Решение № 2А-3039/2025 2А-3039/2025~М-2532/2025 М-2532/2025 от 6 октября 2025 г. по делу № 2А-3039/2025

Дело № 2а-3039/2025

УИД 55RS0005-01-2025-004084-28


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Омск 07 октября 2025 года

Судья Первомайского районного суда города Омска Л.А. Сафронова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №7 по Омской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что в связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), является плательщиком транспортного налога.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил налоговое уведомление № 174668008 от 26.07.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 9045 руб., в срок до 02.12.2024.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в соответствии со ст. ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом начислены пени и направлено требование: № 32747 от 23.07.2023 об уплате транспортного налога в размере 45718 руб., земельного налога в размере 14 руб. и пени в размере 19957,20 руб. в срок до 16.11.2023.

Налоговые уведомления и требование в адрес налогоплательщика направлены почтовым отправлением.

На дату выставления требования № 32747, в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 9045 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен 01.12.2024 – после выставления требования.

Поскольку административный ответчик не выполнил возложенную на него законом обязанность, выставленное требование оставлено без исполнения, 21.05.2025 мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности № 2450 от 30.04.2025.

23.05.2025 мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-866-76/2025 о взыскании со ФИО1 задолженности в общем размере 12991,36 руб.

Определением мирового судьи от 05.06.2025, судебный приказ № 2а-866-76/2025 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, за ФИО1 числится отрицательное сальдо, в том числе, включающее в себя сумму по требованию, указанному в административном исковом заявлении.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 12121,66 руб., в том числе:

- транспортного налога за 2023 год в размере 5123,91 руб.;

- пени в размере 6997,75 руб., начисленные в период с 05.05.2024 по 30.04.2025.

Административный истец в судебном заседании участие не принимал, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Как указано в п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ. С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговом уведомлении (автомобиль <данные изъяты> (дата регистрации с 14.11.2014 до настоящего времени)), ФИО1 (ИНН <данные изъяты> в 2023 году являлся плательщиком транспортного налога, а, следовательно, обязан был его уплачивать в установленные законом сроки.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 174668008 от 26.07.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 9045 руб., в срок до 02.12.2024.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в соответствии со ст. ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом начислены пени и направлено требование: № 32747 от 23.07.2023 об уплате транспортного налога в размере 45718 руб., земельного налога в размере 14 руб. и пени в размере 19957,20 руб. в срок до 16.11.2023.

Налоговые уведомления и требование в адрес налогоплательщика направлены почтовым отправлением.

На дату выставления требования №32747, в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год, в связи с тем, что срок уплаты установлен 02.12.2024 - после выставления требования.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

21.05.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности в размере 12991,36 руб., в том числе по транспортному налогу за 2023 год в размере 5993,61 руб., пени – 6997,75 руб., на основании которого мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от 23.05.2025 (производство № 2а-866-76/2025).

Определением мирового судьи от 05.06.2025 судебный приказ от 23.05.2025 отменен.

Административное исковое заявление о взыскании со ФИО2 задолженности по налогам и пени поступило в районный суд 22.08.2025.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. ст. 48 НК РФ).

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться не позднее 01.07.2025.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье 21.05.2025, то есть, в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (22.08.2025) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (05.06.2025).

Административный истец ссылается на то, что, что задолженность по оплате транспортного налога за 2023 год сохраняется в размере 5123,91 руб., и налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик доказательств отсутствия указанной задолженности в материалы дела не представил.

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по оплате недоимки по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 5123,91 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания

Исходя из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Как следует из материалов дела, МИФНС № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, в общем размере 72658,32 руб., в том числе: транспортного налога за 2016 год в размере 8645 руб.; транспортного налога за 2017 год в размере 9938 руб.; транспортного налога за 2018 год в размере 9045 руб.; транспортного налога за 2021 год в размере 9045 руб.; транспортного налога за 2022 год в размере 9045 руб.; пени в размере 26940,32 руб. (17608 руб. (на 01.01.2023) + 9345,95 руб. (за период с 01.01.2023 по 04.05.2024) - 3,96 руб. (списаны по решениям налогового органа №4820) – 9,67 руб. (произведено погашение)).

Решением Первомайского районного суда г. Омска от 17.02.2025 по административному делу № 2а-223/2025, вступившим в законную силу, административное исковое заявление МИФНС № 7 по Омской области удовлетворено частично, со ФИО1 в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 22922,77 руб., в том числе: недоимка по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 9045 руб., недоимка по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 9045 руб., пени, начисленные по состоянию на 04.05.2024 в размере 4832,77 руб.

Также обозначенным решением установлено, что на дату обращения в суд с настоящим иском, налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2016-2018 г.г., в связи с чем в удовлетворении требований в указанной части отказано.

Кроме того, решением Первомайского районного суда г. Омска от 13.02.2023, вынесенным по административному делу № 2а-545/2023, удовлетворены требования налогового органа, со ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 14 руб., пени в размере 0,42 руб., начисленные с 02.12.2020 по 17.06.2021; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 9045 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска от 21.05.2024 на основании исполнительного листа № 041667976, выданного по делу № 2а-545/2023, возбуждено исполнительное производство № 137399/24/55005-ИП.

Транспортный налог за 2020 год оплачен с ЕНП 28.12.2024 в сумме 2558,39 руб., 02.04.2025 в сумме 6486,61 руб., земельный налог в сумме 14 руб. оплачен с ЕНП 28.12.2024.

Недоимки по транспортному налогу за 2021 год, 2022 год оплачены с ЕНП 02.04.2025.

Поскольку решением суда от 17.02.2025 по административному делу № 2а-223/2025, разрешены требования налогового органа, в том числе, о взыскании пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на 04.05.2024, следовательно, по рассматриваемому административному делу (№ 2а-3039/2025) подлежат разрешению требования о взыскании пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с 05.05.2024 по 30.04.2025 (по заявленную административным истцом дату).

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании со ФИО1 пени, начисленных на недоимки в общем размере 6997,75 руб., в том числе:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 54777 руб. (438,22 руб.) за период с 05.05.2024 по 19.05.2024, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2016 год – 8645 руб., 2017 год – 9938 руб., 2018 год – 9045 руб., 2020 год – 9045 руб., 2021 год – 9045 руб., 2022 год – 9045 руб., земельному налогу за 2019 год – 14 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 50027 руб. (53,36 руб.) за период с 20.05.2024 по 21.05.2024, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2016 год – 3895 руб., 2017 год – 9938 руб., 2018 год – 9045 руб., 2020 год – 9045 руб., 2021 год – 9045 руб., 2022 год – 9045 руб., земельному налогу за 2019 год – 14 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 45718 руб. (487,66 руб.) за период с 22.05.2024 по 12.06.2024, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год – 9524 руб., 2018 год – 9045 руб., 2020 год – 9045 руб., 2021 год – 9045 руб., 2022 год – 9045 руб., земельному налогу за 2019 год – 14 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 36659 руб. (1578,78 руб.) за период с 13.06.2024 по 26.08.2024, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год – 465 руб., 2018 год – 9045 руб., 2020 год – 9045 руб., 2021 год – 9045 руб., 2022 год – 9045 руб., земельному налогу за 2019 год – 14 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 36659 руб. (1578,78 руб.) за период с 13.06.2024 по 26.08.2024, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год – 465 руб., 2018 год – 9045 руб., 2020 год – 9045 руб., 2021 год – 9045 руб., 2022 год – 9045 руб., земельному налогу за 2019 год – 14 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 36658,33 руб. (1393,01 руб.) за период с 27.08.2024 по 28.10.2024, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год – 464,33 руб., 2018 год – 9045 руб., 2020 год – 9045 руб., 2021 год – 9045 руб., 2022 год – 9045 руб., земельному налогу за 2019 год – 14 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 34541,61 руб. (265,97 руб.) за период с 29.10.2024 по 07.11.2024, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2018 год – 7392,61 руб., 2020 год – 9045 руб., 2021 год – 9045 руб., 2022 год – 9045 руб., земельному налогу за 2019 год – 14 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 34035,61 руб. (524,15 руб.) за период с 08.11.2024 по 30.11.2024, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2018 год – 6886,61 руб., 2020 год – 9045 руб., 2021 год – 9045 руб., 2022 год – 9045 руб., земельному налогу за 2019 год – 14 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 43080,61 руб. (663,44 руб.) за период с 01.12.2024 по 26.12.2024, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2018 год – 6886,61 руб., 2020 год – 9045 руб., 2021 год – 9045 руб., 2022 год – 9045 руб., 2023 год – 9045 руб., земельному налогу за 2019 год – 14 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 33621,61 руб. (2141,70 руб.) за период с 27.12.2024 по 31.03.2025, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год – 6486,61 руб., 2021 год – 9045 руб., 2022 год – 9045 руб., 2023 год – 9045 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 5993,61 руб. (96,50 руб.) за период с 01.04.2025 по 30.04.2025, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2023 год – 5993,61 руб., суд приходит к следующему.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указано выше решением Первомайского районного суда г. Омска от 17.02.2025 по административному делу № 2а-223/2025, вступившим в законную силу, административное исковое заявление МИФНС № 7 по Омской области удовлетворено частично, со ФИО1 в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 22922,77 руб., в том числе: недоимку по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 9045 руб., недоимку по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 9045 руб., пени, начисленные по состоянию на 04.05.2024 в размере 4832,77 руб.; в удовлетворении требований о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2016-2018 г.г. отказано.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от 13.02.2023, вынесенным по административному делу № 2а-545/2023, удовлетворены требования налогового органа, со ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 14 руб., пени в размере 0,42 руб., начисленные с 02.12.2020 по 17.06.2021; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 9045 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска от 21.05.2024 на основании исполнительного листа № 041667976, выданного по делу № 2а-545/2023, возбуждено исполнительное производство № 137399/24/55005-ИП.

Транспортный налог за 2020 год оплачен с ЕНП 28.12.2024 в сумме 2558,39 руб., 02.04.2025 в сумме 6486,61 руб., земельный налог в сумме 14 руб. оплачен с ЕНП 28.12.2024.

Недоимки по транспортному налогу за 2021 год, 2022 год оплачены с ЕНП 02.04.2025.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Следовательно, с административного ответчика подлежат взысканию:

- пени в размере 3397,24 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 27149 руб., в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 9045 руб., 2021 год – 9045 руб., 2022 год – 9045 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 14 руб., за период с 05.05.2024 по 30.11.2024;

- пени в размере 658,73 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 36194 руб., в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 9045 руб., 2021 год – 9045 руб., 2022 год – 9045 руб., 2023 год – 9045 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 14 руб., за период с 01.12.2024 по 26.12.2024;

- пени в размере 2235,84 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 33621,61 руб., в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 6486,61 руб., 2021 год – 9045 руб., 2022 год – 9045 руб., 2023 год – 9045 руб., за период с 27.12.2024 по 31.03.2025;

- пени в размере 125,87 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 5993,61 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 5993,61 руб., за период с 01.04.2025 по 30.04.2025.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени за период по состоянию на 30.04.2025 в общем размере 6417,68 руб. (3397,24+658,73+2235,84+125,87 руб.)

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представил, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 11541 рубль 59 копеек, в том числе:

- недоимку по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 5123 руб. 91 коп.,

- пени, начисленные по состоянию на 30.04.2025 в размере 6417 руб. 68 коп.

Взыскать со ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб. 00 коп.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Сафронова Л.А.