Решение № 2А-1119/2019 2А-1119/2019~М-1015/2019 М-1015/2019 от 12 декабря 2019 г. по делу № 2А-1119/2019

Р Е Ш Е Н И Е по делу № 2а-1119/2019

Именем Российской Федерации

13 декабря 2019 года город Кингисепп

Кингисеппский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Башковой О.В.,

при секретаре Ниязовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

при участии административного ответчика ФИО1,

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области (далее – МИФНС России № 3) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 54 200 рублей, указав в иске, что за ответчиком числится имущество в виде транспортного средства марки <данные изъяты>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, ответчику за период 2016-2017 гг. был начислен транспортный налог, о недоимке направлялись налоговые уведомления, которые были исполнены ответчиком не в полном объеме; впоследствии ответчику направлялись требования об уплате налогов и пени, на момент подачи иска требования частично исполнены, вместе с тем за ответчиком числится недоимка по транспортному налогу за 2016-2017 гг. – в размере 54 200 рублей (л.д. 3-8).

В ходе дальнейшего судебного разбирательства истец уменьшил размер исковых требований, окончательно просил взыскать с ответчика 45 200 рублей (л.д.61-63).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 63).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, представив письменные возражения на иск (л.д.50-53), пояснил, что с 2008 года ему был присвоен статус ветерана боевых действий, что являлось основанием для освобождения его от уплаты транспортного налога, при этом налоговый орган не сообщил ему о том, что в действующее законодательство были внесены изменения, согласно которым освобождение от уплаты транспортного налога отменено, 17 июля 2018 года, узнав об отмене льготы, он обратился в МИФНС за разъяснениями, до этого момента он никаких уведомлений от МИФНС о возможной задолженности не получал ни по почте по месту своей регистрации, ни в электронном виде, только 04 августа 2018 года ему в личный кабинет поступило налоговое уведомление N № от 03 августа 2018 года об уплате транспортного налога за 2016 год, а 16 сентября 2018 – уведомление N № от 03 августа 2018 года об оплате налога за 2017 год, оба уведомления не содержат электронные подписи, в связи с чем являются недействительными, просит учесть также, что по причине несвоевременного направления ему информации об имеющейся задолженности им не была произведена соответствующая оплата задолженности.

Выслушав ответчика, исследовав материалы настоящего дела, материалы дела N № мирового судьи судебного участка N 40 Кингисеппского района Ленинградской области, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пп. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 24 ноября 2008 года № 1001, данные Правила устанавливают единый на всей территории Российской Федерации порядок регистрации в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации автомототранспортных средств с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб. см или максимальной мощностью электродвигателя более 4 кВт, а также максимальной конструктивной скоростью более 50 км/час и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования и принадлежащих юридическим лицам, гражданам Российской Федерации, иностранным юридическим лицам и гражданам, лицам без гражданства. Установленный настоящими Правилами порядок регистрации распространяется также на транспортные средства, зарегистрированные в других государствах и временно ввезенные на территорию Российской Федерации на срок более 6 месяцев

В соответствии с пунктом 20 указанных Правил, транспортные средства, за исключением случаев, предусмотренных настоящими Правилами, регистрируются только за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных в установленном порядке договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим характеристикам (статья 38 НК РФ) и объект зарегистрирован в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 3 Областного закона Ленинградской области «О транспортном налоге» № 51-оз от 22 ноября 2002 года (в редакции, действующей до 01 января 2016 года), от уплаты транспортного налога освобождаются ветераны боевых действий за одно транспортное средство, а в редакции, действующей с 01 января 2016 года – указанные граждане за одно транспортное средство (легковой автомобиль с мощностью двигателя не более 150 лошадиных сил).

Согласно положениям указанного Закона, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом пунктом 3 статьи 363 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором пункта 3 статьи 363 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В ходе судебного заседания судом установлено и подтверждено материалами дела, что в собственности ФИО1 находится транспортное средство марки <данные изъяты> г/н. №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, право собственности зарегистрировано за ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время (л.д. 45).

Из пояснений ответчика также установлено, что за 2015 год требования об уплате налога ему не выставлялись в связи с тем, что он относился к категории лиц, освобожденных от уплаты транспортного налога.

Также судом установлено, что за 2016 и 2017 гг. МИФНС ответчику был исчислен транспортный налог за указанное транспортное средство – в размере 44 250 рублей соответственно за 2016 год и 44250 рублей – за 2017 год.

Как установлено из пояснений ответчика, и подтверждается материалами дела, налоговое уведомление N № от 03 августа 2018 года об уплате налога за 2016 год в размере 44 250 рублей было направлено ответчику через личный кабинет 04 августа 2018 года, и получено им, а налоговое уведомление N № в размере 44 250 рублей со сроком оплаты до 03 декабря 2018 года – 16 сентября 2018 года.

Судом также установлено, что в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в срок, установленный в налоговом уведомлении - до 03 декабря 2018 года, в адрес ответчика было направлено требование N № со сроком его исполнения до 24 января 2019 года, указанное требование было направлено в личный кабинет ответчика и получено им 20 декабря 2018 года (материалы дела N № л.д. 10-12).

Материалы дела не содержат данных об уплате налога в полном объеме, из дополнительных письменных пояснений представителя истца (л.д. 61-63) усматривается, что ответчиком в период с 03 декабря 2018 года по 05 ноября 2019 года уплачено в счет задолженности по транспортному налогу 43 300 рублей, то есть остаток задолженности на момент вынесения решения судом составляет 45 200 рублей (88500-43300), указанная сумма задолженности подлежит взысканию с ответчика ФИО1

Оценивая возражения ответчика относительно того, что МИФНС не уведомил его о том, что налог отменен, отклоняются судом, поскольку действующим законодательством не предусмотрено уведомление истцом налогоплательщика об изменении налогового законодательства, при этом в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Довод ответчика о том, что направленные в его адрес налоговые уведомления не содержат подписей, в связи с чем являются недействительными, также отклоняется судом.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 4 той же статьи указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Таким образом, требование может быть признано недействительным только в том случае, если оно не соответствует действительной обязанности налогоплательщика по уплате налогов (сборов), пеней или составлено с существенными нарушениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом права налогоплательщика затрагиваются не обстоятельствами подписания и удостоверения документа, официальный характер которого подтвержден налоговым органом, а его содержанием.

При этом суд учитывает, что о наличии налоговых уведомлений и о своей задолженности по транспортному налогу ответчик знал уже с 03 августа 2018 года, более того, частично оплачивал образовавшуюся задолженность, а в силу требований действующего законодательства налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков (пп. 1 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Следовательно, ответчик не был лишен права самостоятельно обратиться в налоговый орган с просьбой (заявлением) о выдаче налогового уведомления на руки, если он заведомо знал о том, что без подписи налоговое уведомление недействительно.

Из письменных возражений ответчика и его пояснений следует, что ответчик не оспаривает размер исчисленного налога, при этом судом не установлено обстоятельств, свидетельствующих о нарушении МИФНС порядка обращения в суд с настоящим иском.

Довод ответчика о том, что по вине налогового органа, несвоевременно направившего ему налоговые уведомления, он был лишен возможности уплатить налог своевременно, отклоняются судом, указанные доводы правового значения при разрешении настоящего спора не имеют, поскольку задолженность по пени истцом не выставлена, а обязанность ответчика по уплате исчисленного налога в любом случае наступает после получения уведомления об уплате налога.

Кроме того, абзацем 2 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Вместе с тем согласно абзацу 3 названной правовой нормы налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление об уплате налога за 2016 год направлено в 2018 году, то есть менее чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления, а потому право на направление последнего ИФНС не утрачено.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Требование об уплате налога направлено ответчику МИФНС 20 декабря 2018 года, то есть в пределах трехмесячного срока со дня истечения срока по оплате налога – 03 декабря 2018 года, к мировому судье МИФНС обратилось 08 апреля 2019 года, то есть в пределах шестимесячного срока, с настоящим иском - 26 сентября 2019 года, то есть в течение шести месяцев после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

Статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Судом установлено, что на момент подачи иска в суд – 26 сентября 2019 года – сумма взыскания составляла 54200 рублей.

После подготовки и подачи иска ответчиком была уплачена сумма в размере 9 000 рублей: 24.09.2019 – (2000 рублей), 22.10.2019 (2 000 рублей) и 05.11.2019 (5 000 рублей) (л.д. 63).

Таким образом, несмотря на то, что истец поддерживал требования в сумме 45 200 рублей (54200-9000), с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере, исчисленной на момент подачи иска в суд - в размере 54200 рублей, размер госпошлины составляет 1768 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 8, 62, 84, 175-180, 285 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области недоимку по транспортному налогу в размере 45 200 (сорок пять тысяч двести) рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Муниципального образования «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области в размере 1 768 (одна тысяча семьсот шестьдесят восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кингисеппский городской суд Ленинградской области.

Судья О.В. Башкова

Решение в окончательной форме принято 19 декабря 2019 года.