Решение № 2А-288/2019 2А-288/2019(2А-4613/2018;)~М-4878/2018 2А-4613/2018 М-4878/2018 от 3 февраля 2019 г. по делу № 2А-288/2019

Дело № 2а-288/2019


Решение

Именем Российской Федерации

04 февраля 2019 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Ануфриева В.Н.,

при секретаре Кавунове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением(с учетом его уточнения) к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу и земельному налогу.

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно данным ОГИБДД МУ МВД России «Бийское» ФИО1 в 2014, 2015 годах принадлежали следующие транспортные средства - автомобили: Москвич 2335 (72 л.с.), регистрационный знак <данные изъяты>, Тойота Ипсум (135 л.с.), регистрационный знак <данные изъяты>, Ниссан Атлас (85 л.с.), регистрационный знак <данные изъяты> МАЗ 53371029 (180 л.с.), регистрационный знак <данные изъяты>, Мицубиси Лансер, (143 л.с.).

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В соответствии с п.5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 13 610 рублей взыскана по решению Бийского городского суда от 07.06.2016 года дело №2а-3218/2016.

Период образования пени с 14.10.2015 года по 13.04.2017 года. Сумма пени составила 2 518 руб. 08 коп.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 12 295 рублей взыскана по решению Бийского городского суда от 10.04.2018 года дело №2а-1620/2018.

Период образования пени с 06.02.2017 года по 26.10.2017 года. Сумма пени составила 3360 руб. 55 коп.

В связи с начислением пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика направлялись требования № 69157, 73368 об оплате пени. До настоящего времени административным ответчиком пени уплачены не были.

Согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2014, 2015 годах принадлежал земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан был уплатить его до 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялись требования об уплате пени на недоимки по земельному налогу, которые не исполнены.

Задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 11 250 рублей взыскана по решению Бийского городского суда от 07.06.2016 года дело №2а-3218/2016.

Период образования пени с 14.10.2015 года по 13.04.2017 года. Сумма пени составила 2 069 руб. 70 коп.

Задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 11 250 рублей взыскана по решению Бийского городского суда от 10.04.2018 года дело №2а-1620/2018.

Период образования пени с 06.02.2017 года по 26.10.2017 года. Сумма пени составила 2 985 руб. 70 коп.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием пени на недоимку по транспортному налогу и земельному налогу за 2014, 2015 годы за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 2 518 руб. 08 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 3 360 руб. 55 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 2 069 руб. 70 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 2985 руб. 70 коп., всего 6 346 руб. 25 коп.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, данных об уважительности причин неявки суду не представлено.

В соответствии с ч.6 ст.45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Принимая во внимание, что судом были использованы возможные способы извещения административного ответчика ФИО1 о месте и времени судебного заседания, который по своему усмотрению распорядился принадлежащими ей правами, суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п.1 ст.23 и ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с разъяснениями Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Судом установлено, что решением Бийского городского суда от 07.06.2016 года по делу № 2а-3218/2016 с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 13 610 руб., взыскана недоимка по земельному налогу за 2014 год в сумме 11 250 руб.

Сумма пени с учетом взысканной в принудительном порядке недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 13 610 руб. (за период с 14.10.2015 года по 13.04.2017 года), составляет 2 518 руб. 08 коп., исходя из следующего расчета: 295 руб. 68 коп. за период с 14.10.2015 по 31.12.2015 (13 610 руб. х 0,000275 = 3,74275 х 79 дней=295, 68); 824 руб. 15 коп. за период с 01.01.2016 по 13.06.2016 (13 610 руб. х 0,000367 = 4, 99487 х 165 дней=824,15); 462 руб. 06 коп. за период с 14.06.2016 по 18.09.2016 (13 610 руб. х 0,000350 = 4, 7635 х 97 дней = 462, 06); 856 руб. 57 коп. за период с 19.09.2016 по 26.03.2017 (13610 руб. х 0,000333 =4, 53213 х 189 дней=856,57); 79 руб. 62 коп. за период с 27.03.2017 по 13.04.2017 (13 610 руб. х 0,000325=4, 42325 х 18 дней=79, 62).

Пени с учетом взысканной в принудительном порядке недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 11 250 руб. (за период с 14.10.2015 года по 13.04.2017 года), составляет 2 069 руб. 70 коп., исходя из следующего расчета: 244 руб. 41 коп. за период с 14.10.2015 по 31.12.2015 (11250 руб. х 0,000275 = 3,09375 х 79 дней=244, 41); 681 руб. 24 коп. за период с 01.01.2016 по 13.06.2016 (11250 руб. х 0,000367 = 4, 12875 х 165 дней=681,24); 381 руб. 94 коп. за период с 14.06.2016 по 18.09.2016 (11250 руб. х 0,000350 = 3, 9375 х 97 дней = 381, 94); 708 руб. 04 коп. за период с 19.09.2016 по 26.03.2017 (11250 руб. х 0,000333 = 3, 74625 х 189 дней=708,04); 51 руб. 19 коп. за период с 27.03.2017 по 09.04.2017 (11 250 руб. х 0,000325=3, 65625 х 14 дней=51, 19); 2 руб. 88 коп. за период с 10.04.2017 по 13.04.2017 (2 212, 04 руб. х 0,000325 = 0,718913 х 4 дня =2, 88).

Решением Бийского городского суда от 10.04.2018 года по делу № 2а-1620/2018 с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 12 295 руб., недоимка по земельному налогу за 2015 год в сумме 11 250 руб.

Сумма пени с учетом взысканной в принудительном порядке недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 12 295 руб. (за период с 11.02.2017 года по 26.10.2017 года), составляет 820 руб. 41 коп., исходя из следующего расчета: 178 руб. 56 коп. за период с 11.02.2017 по 26.03.2017 (12 295 руб. х 0,000333 = 4,094235 х 44 дня = 178, 56); 143 руб. 85 коп. за период с 27.03.2017 по 01.05.2017 (12 295 руб. х 0,000325 = 3, 995875 х 36 дней = 143,85); 181 руб. 77 коп. за период с 02.05.2017 по 18.06.2017 (12 295 руб. х 0,000308 = 3, 78686 х 48 дней = 181, 77); 177 руб. 05 коп. за период с 19.06.2017 по 17.09.2017 (12 295 руб. х 0,000300 = 3, 6885 х 91 день = 177,05); 139 руб. 18 коп. за период с 18.09.2017 по 26.10.2017 (11 295 руб. х 0,000283=3, 479485 х 40 дней=139, 18).

Размер пени с учетом взысканной в принудительном порядке недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 11 250 руб. (за период с 28.04.2017 года по 26.10.2017 года), составляет 615 руб., 25 коп. исходя из следующего расчета: 14 руб. 45 коп. за период с 28.04.2017 по 01.05.2017 (11250 руб. х 0,000325 = 3,65625 х 4 дня=14, 45); 166 руб. 32 коп. за период с 02.05.2017 по 18.06.2017 (11 250 руб. х 0,000308 = 3, 465 х 48 дней = 166,32); 307 руб. 13 коп. за период с 19.06.2017 по 17.09.2017 (11250 руб. х 0,000300 = 3, 375 х 91 день = 307,13); 127 руб. 35 коп. за период с 18.09.2017 по 26.10.2017 (11 250 руб. х 0,000283=3, 18375 х 40 дней=127, 35).

31.08.2017 года налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика посредством информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» передано требование №69157 по состоянию на 29 августа 2017 года, где указаны суммы пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год и суммы пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год, со сроком уплаты до 17 октября 2017 года.

О наличии пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год и пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год налоговым органом было указано в требовании №73368 по состоянию на 27 октября 2017 года со сроком уплаты до 13 декабря 2017 года, переданному налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика посредством информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» 28.10.2017 года.

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пени за спорный период времени не исполнил.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате пени №69157 на недоимку по транспортному и земельному налогам за 2014 год подлежало исполнению до 17 октября 2017 года, в порядке приказного производства МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 10 мая 2018 года, то есть за пределами установленного срока, так как последним днем обращения к мировому судьей за вынесением судебного приказа было 17 апреля 2018 года.

То есть, в данном случае имело место ненадлежащее обращение с заявлением, которое не повлекло за собой наступления никаких правовых последствий.

Ни исковое заявление, ни материалы дела не позволяют установить какие-либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) административному истцу в установленные сроки обратиться с административным исковым заявлением в суд.

Кроме того, суд обращает внимание, что сведениями о неисполнении ФИО1 обязанности по уплате пени на недоимку по налогам за 2014 год административный истец располагал уже после 17 октября 2017 года(срока, который был установлен в требовании №69157). Между тем, формально соблюдая условие об обращении с заявлением в шестимесячный срок, такое обращение состоялось только 10 мая 2018 года.

Ходатайств административного истца о восстановлении пропущенного срока на обращение за взысканием недоимки по пени на недоимку по земельному налогу и транспортному налогу за 2014 год суду не поступало, при этом оценивая причины пропуска срока по взысканию пени на недоимку по налогам за 2014 год, суд приходит к выводу, что уважительных причин пропуска срока на обращение в суд в материалах дела не имеется.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, суд не усматривает уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд не представлено в связи с чем, требования административного истца о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 2 518 руб. 08 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 2 069 руб. 70 коп. по требованию №69157 по состоянию на 29 августа 2017 года, удовлетворению не подлежат за пропуском срока обращения в суд.

Вместе с тем, из материалов дела так же усматривается, что в порядке приказного производства МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 10 мая 2018 года, при этом требование об уплате налога, сбора, пени №73368 подлежало исполнению до 13 декабря 2017 года, то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 29 мая 2018 года судебного приказа МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика пени на недоимку по транспортному налогу и земельному налогу за 2015 год было подано в Бийский городской суд Алтайского края 19 ноября 2018 года в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика пени на недоимку по транспортному налогу и земельному налогу за 2015 год.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению, а именно, в размере сумм пени на недоимку по налогам, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени №73368, то есть 1435 руб. 66 коп.

В связи с чем, с ФИО1 взыскивается в доход регионального бюджета пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, за период с 11 февраля 2017 года по 26 октября 2017 года в размере 820 руб. 41 коп., в доход местного бюджета пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год, за период с 28 апреля 2017 года по 26 октября 2017 года в размере 615 руб. 25 коп., всего 1435 руб. 66 коп.

В силу абз.2 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 руб..

Руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход регионального бюджета пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, за период с 11 февраля 2017 года по 26 октября 2017 года в размере 820 руб. 41 коп.,

в доход местного бюджета пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год, за период с 28 апреля 2017 года по 26 октября 2017 года в размере 615 руб., 25 коп.,

всего 1435 руб. 66 коп.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья В.Н. Ануфриев