Решение № 2А-771/2019 2А-771/2019~М-711/2019 М-711/2019 от 18 сентября 2019 г. по делу № 2А-771/2019

Дело №2а-771/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 сентября 2019 года п. Матвеев Курган

Матвеево-Курганский районный суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Коркишко А.И.

при секретаре-помощнике судьи Литюк В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени и штрафам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в бюджет Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Ростовской области недоимку и пени за 2017-2018 г.г. на общую сумму 30841,46 рублей, в том числе: 1) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 7289 рублей, пеня в размере 612,98 рублей, штраф в размере 699,80 рублей; 2) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года): налог в размере 17125,81 рублей, пеня в размере 1140,83 рублей; 3) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года: налог в размере 3767,74 рублей, пеня в размере 205,30 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО1, <данные изъяты>, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 27.07.2016 года по 23.08.2018 года, снята с учета в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по личному заявлению. В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. В нарушение требований налогового законодательства ФИО1 страховые взносы в виде фиксированного платежа за период с 27.07.2016 года по 23.08.2018 года, которые должна была уплачивать как индивидуальный предприниматель, ФИО1 в установленный срок уплачены не были. В адрес ФИО1 были направлены требования: от 06.08.2018 №9911 по сроку исполнения 24.08.2018 года; от 07.08.2018 года №2987 по сроку исполнения 27.08.2018 года; от 12.09.2018 года №11551 по сроку исполнения 02.10.2018 года, которые в добровольном порядке не исполнены. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. Таким образом, ФИО1 обязана уплатить образовавшиеся недоимки и пени, которые составляют 30841,46 рублей, в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 7289 рублей, пеня в размере 612,98 рублей, штраф в размере 699,80 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере 17125,81 рублей, пеня в размере 1140,83 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 3767,74 рублей, пеня в размере 205,30 рублей. 11.01.2018 года по телекоммуникационным каналам связи ФИО1 направлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года, согласно которой налогоплательщиком исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в общем размере 6998 рублей по сроку уплаты 25.01.2018 года. По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.06.2018 года №1952 за неуплату суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Налоговой проверкой выявлено неправомерное уменьшение суммы ЕНВД на сумму фиксированных страховых взносов в налоговой декларации по ЕНВД, в связи с чем ФИО1 доначислен налог в размере 6998 рублей, пеня в размере 249,65 рублей, штраф в размере 699,80 рублей. 11.07.2018 года по телекоммуникационным каналам связи ФИО1 направлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 года, согласно которой налогоплательщиком исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в общем размере 291 рублей по сроку уплаты 25.07.2018 года. До настоящего времени ФИО1 не погасила имеющуюся у нее задолженность.

Представитель административного истца МИФНС России №1 по Ростовской области, будучи надлежащим образом уведомленным о дате и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст.289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленной о дате и времени судебного заседания, в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении дела не заявляла, дело рассмотрено в ее отсутствие в порядке ст.289 КАС РФ.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В статье 419 Налогового кодекса РФ приведен перечень плательщиков страховых взносов, которыми признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к числу которых относятся индивидуальные предприниматели (подпункт 2 пункт 1).

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

Согласно статье 430 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент обязанности налогоплательщика уплатить страховые взносы, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 19.06.2000 №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» в редакции Федерального закона от 02.06.2016 №164-ФЗ на 1 января 2017 года МРОТ установлен в сумме 7500 рублей в месяц.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Из пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ следует, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком (пп.1 п.3); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (пп.5 п.3).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1, ИНН <***>, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 27.07.2016 года, а с 23.08.2018 года прекратила свою предпринимательскую деятельность.

Материалами дела подтверждается, что за 2017-2018 годы недоимка у административного ответчика ФИО1 составила на общую сумму 30841,46 рублей, из которых: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 7289 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года) – 17125,81 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года) – 3767,74 рублей.

На неуплаченные суммы налогов и страховых взносов были начислены пени и штрафы, которые составили: по ЕНВД – пеня в размере 612,98 рублей, штраф в размере 699,80 рублей; на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – пеня в размере 1140,83 рублей; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения – пеня в размере 205,30 рублей.

Представленные административным истцом расчеты задолженности проверены судом, являются правильными, административным ответчиком не оспорены и иные расчеты не представлены, поэтому принимаются судом.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Направленнее в адрес административного ответчика ФИО1 требования №9911от 06.08.2018 года по сроку исполнения до 24.08.2018 года, №2987 от 07.08.2018 года по сроку исполнения до 27.08.2018 года и №11551 от 12.09.2018 года по сроку исполнения 02.10.2018 года об уплате налогов, страховых взносов и пени в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области от 02.04.2019 года по результатам рассмотрения письменных возражений ФИО1 судебный приказ от 07.03.2019 года о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017-2018 в размере 30841,46 рублей с должника ФИО1 отменен.

Представленные административным ответчиком платежные документы не свидетельствуют о том, что ФИО1 исполнена обязанность об уплате налогов, страховых взносов и пени за период 2017-2018 годы на общую сумму 30841,46 рублей, учитывая, что налоговый орган по состоянию на 18.09.2019 года подтвердил, что данный размер задолженности не погашен, принимая во внимание, что платежные документы содержат сведения об оплате задолженностей по исполнительному производству, за иные налоговые периоды, не относящиеся к спорным периодам.

Оценив представленные доказательства в совокупности, учитывая, что до настоящего времени указанные требования налогового органа об уплате недоимки, пени и штрафа административным ответчиком ФИО1 не исполнены, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС России №1 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени и штрафа за 2017-2018 годы на общую сумму 30841,46 рублей.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением административного иска, принимая во внимание, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1125,24 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в бюджет Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Ростовской области недоимку и пени за 2017-2018 г.г. на общую сумму 30841 рублей 46 копеек, в том числе:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 7289 рублей, пеня в размере 612 рублей 98 копеек, штраф в размере 699 рублей 80 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года): налог в размере 17125 рублей 81 копейки, пеня в размере 1140 рублей 83 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года: налог в размере 3767 рублей 74 копеек, пеня в размере 205 рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1125 рублей 24 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Матвеево-Курганский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 23 сентября 2019 года.

Судья А.И. Коркишко