Решение № 2А-90/2021 2А-90/2021~М-13/2021 М-13/2021 от 24 марта 2021 г. по делу № 2А-90/2021

УИД 28RS0008-01-2021-000035-17

Дело № 2а-90/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2021 года г.Зея Амурской области

Судья Зейского районного суда Амурской области Ворсина О.Б.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

11 января 2021 года МИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафу.

В обоснование административного иска, с учетом уточнений от 27 января 2021 года указано, что административный ответчик, являясь плательщиком транспортного налога на автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный <Номер обезличен>, в нарушение положений налогового законодательства не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате указанного налога, в связи с чем, инспекция направила в его адрес налоговое уведомление <Номер обезличен> от 16.09.2016 на уплату транспортного налога физическим лицом за 2015 год, сумма транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2016 составила 578,00 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО1 начислена пеня за период с 02.12.2016 г. по 21.12.2016 в сумме 3.85 рублей.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты транспортного налога сумма налога за 2015 год не была уплачена ФИО1 в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога <Номер обезличен> от 22.12.2016, в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 02.02.2017. По состоянию на 25.12.2020 требование не исполнено.

ФИО1 в период с 13.05.2015 по 21.04.2016 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, применяя режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД). В нарушений п. 3 ст. 346.32 НК РФ 05.05.2015 ФИО1 представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный налог за 1 кв. 2015 г. с суммой налога к уплате 19227, 00 рублей, при сроке представления - 20.04.2015. Тем самым, ФИО1 совершено противоправное деяние, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500,00 рублей. Решением <Номер обезличен> от 16.10.2015 ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500,00 рублей. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате налога, пеней и штрафов <Номер обезличен> от 29.12.2015 со сроком уплаты 01.02.2016. Требование по состоянию на 25.12.2020 не исполнено.

20.10.2015 ФИО1 представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный налог за 3 кв. 2015 г. с суммой налога к уплате 59135, 00 рублей по сроку уплаты 26.10.2015.

06.11.2015 сформировано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа <Номер обезличен> со сроком исполнения 03.12.2015 на сумму 60970.93 руб., в том числе: налог в сумме 59135.00 руб., пеня в сумме 1835.93 руб.

15.12.2015 в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение <Номер обезличен> о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на общую сумму 60970.93 руб.

В связи с недостаточностью денежных средств на счетах ФИО1 налоговой инспекцией в соответствии со ст. 47 НК РФ 21.12.2015 сформировано решение <Номер обезличен> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации или индивидуального предпринимателя на сумму 60970,93 руб. На основании решения <Номер обезличен> инспекцией 21.12.2015 сформировано Постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика <Номер обезличен> на сумму 60970,93 руб. Срок применения мер в соответствии со ст. 47 НК РФ не нарушен.

На основании постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика <Номер обезличен> от 21.12.2015 отделением судебных приставов <Номер обезличен> по г. Благовещенску 01.02.2016 г. возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП.

31.01.2017 судебным приставом-исполнителем в адрес инспекции перечислены денежные средства в размере 0,91 руб. Иные платежи по указанному исполнительному документу не установлены, по состоянию на текущую дату остаток задолженности по постановлению о взыскании за счет имущества составляет 60970,02 руб.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок - 26.10.2015, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 выставлены требования об уплате налога, пеней и штрафов <Номер обезличен> от 16.08.2018, со сроком уплаты 11.09.2018, <Номер обезличен> от 19.10.2018 - со сроком уплаты 15.11.2018. По состоянию на 25.12.2020 требования в добровольном порядке не исполнены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО1 начислена пеня за период с 31 августа 2016 года по 30 сентября 2018 года в сумме 28086,84 рублей.

Пеня начислена на сумму 59135,00 рублей, сформированную из двух требований, направленных в адрес ФИО1 (<Номер обезличен> от 16.08.2018 на сумму 26186,34 рублей, со сроком уплаты 11.09.2018, <Номер обезличен> от 19.10.2018 на сумму 1900,50 рублей, со сроком уплаты 15.11.2018).

В связи с тем, что требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 с заявлением о вынесении судебного приказа.

05.04.2019 мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по налогам.

10.07.2020 указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с тем, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, а также начисленным пеням, ЕНВД и штрафа административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог и пени за 2015г. в сумме 578,00 рублей и пени в размере 3,85 рублей; пеню по единому налогу на вмененный доход за 3 кв. 2015 года в сумме 28 086,84 рублей; штраф в размере 500 рублей.

Возражения на административный иск не поступили.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

На основании ст.ст.360, 363 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортного средства. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что административный ответчик в период с 04 декабря 2014 года по 10 июня 2015 года являлся собственником транспортного средства: автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный <Номер обезличен>.

Принадлежность указанного транспортного средства административному ответчику подтверждена сведениями, полученными из РЭО ГИБДД МО МВД России «Зейский».

В связи с начислением налога налоговая инспекция направила налогоплательщику налоговое уведомление <Номер обезличен> от 16.09.2016 на уплату транспортного налога за 4 месяца 2015 года в сумме 578,00 рублей с срок до 01.12.2016. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО1 начислена пеня за период с 02.12.2016 г. по 21.12.2016 в сумме 3.85 рублей.

Поскольку административный ответчик не выполнил обязанность по уплате транспортного налога в срок, установленный законодательством, налоговый орган направил требование об уплате налога и пени <Номер обезличен> от 22.12.2016 со сроком оплаты до 02.02.2017.

До настоящего времени задолженность не погашена.

Согласно ст. 346.28 НК РФ (в редакции, действующей на дату возникновения спорного правоотношения), налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введён единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

На основании ст. 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признаётся вменённый доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признаётся величина вменённого дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определённому виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии со ст.346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признаётся квартал.

В силу ст.346.32 НК РФ:

1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО1 начислена пеня за период с 02.12.2016 г. по 21.12.2016 в сумме 3.85 рублей.

ФИО1 в период с 13.05.2015 по 21.04.2016 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, применяя режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В нарушений п. 3 ст. 346.32 НК РФ 05.05.2015 ФИО1 представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный налог за 1 кв. 2015 г. с суммой налога к уплате 19227, 00 рублей, при сроке представления - 20.04.2015. Тем самым, ФИО1 совершено противоправное деяние, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500,00 рублей. Решением <Номер обезличен> от 16.10.2015 ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500,00 рублей. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате налога, пеней и штрафов <Номер обезличен> от 29.12.2015 со сроком уплаты 01.02.2016. Требование по состоянию на 25.12.2020 не исполнено.

20.10.2015 ФИО1 представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный налог за 3 кв. 2015 г. с суммой налога к уплате 59135, 00 рублей по сроку уплаты 26.10.2015.

06.11.2015 сформировано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа <Номер обезличен> со сроком исполнения 03.12.2015 на сумму 60970.93 руб., в том числе: налог в сумме 59135.00 руб., пеня в сумме 1835.93 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока

15.12.2015 в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение <Номер обезличен> о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на общую сумму 60970.93 руб.

В соответствии с п.7 ст.46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика- организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В связи с недостаточностью денежных средств на счетах ФИО1 налоговой инспекцией в соответствии со ст. 47 НК РФ 21.12.2015 сформировано решение <Номер обезличен> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации или индивидуального предпринимателя на сумму 60970,93 руб. На основании решения <Номер обезличен> инспекцией 21.12.2015 сформировано Постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика <Номер обезличен> на сумму 60970,93 руб. Срок применения мер в соответствии со ст. 47 НК РФ не нарушен.

На основании постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика <Номер обезличен> от 21.12.2015 отделением судебных приставов <Номер обезличен> по г. Благовещенску 01.02.2016 г. возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП.

31.01.2017 судебным приставом-исполнителем в адрес инспекции перечислены денежные средства в размере 0,91 руб. Иные платежи по указанному исполнительному документу не установлены, по состоянию на текущую дату остаток задолженности по постановлению о взыскании за счет имущества составляет 60970,02 руб.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок - 26.10.2015, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 выставлены требования об уплате налога, пеней и штрафов <Номер обезличен> от 16.08.2018, со сроком уплаты 11.09.2018, <Номер обезличен> от 19.10.2018 - со сроком уплаты 15.11.2018. По состоянию на 25.12.2020 требования в добровольном порядке не исполнены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО1 начислена пеня за период с 31 августа 2016 года по 30 сентября 2018 года в сумме 28086,84 рублей.

Пеня начислена на сумму 59135,00 рублей, сформированную из двух требований, направленных в адрес ФИО1 (<Номер обезличен> от 16.08.2018 на сумму 26186,34 рублей, со сроком уплаты 11.09.2018, <Номер обезличен> от 19.10.2018 на сумму 1900,50 рублей, со сроком уплаты 15.11.2018).

До настоящего времени задолженность не погашена.

В соответствии со ст.48 НК РФ:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 настоящей статьи предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ <Номер обезличен> от 05 апреля 2019 года о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени отменён определением мирового судьи Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 от 10 июля 2020 года, с настоящим иском административный истец обратился в суд 11 января 2021 года.

Таким образом, суд считает, что административным истцом соблюдён установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требования об уплате налога и пени, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Учитывая установленные обстоятельства, суд считает, что административный истец своевременно принял меры по взысканию недоимки по налогам и пене и направил административному ответчику соответствующие уведомления и требования, которые исполнены не были.

При этом, согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании изложенного, требования МИ ФНС России №1 по Амурской области о взыскании с ответчика задолженности подлежат удовлетворению в полном объёме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1075 руб. 06 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 29168 руб. 69 коп., в том числе: транспортный налог за 2015 год в размере 578 руб. 00 коп. и пеню по транспортному налогу за 2015 год в сумме 3 руб. 85 коп.; пеню по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2015 года в сумме 28086 руб. 84 коп.; штраф в размере 500 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1075 руб. 06 коп.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий О.Б. Ворсина