Решение № 2А-140/2017 2А-140/2017~М-115/2017 М-115/2017 от 5 июня 2017 г. по делу № 2А-140/2017

Адм. дело № 2а-140/2017.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2017 г. г. Полярные Зори

Полярнозоринский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Фазлиевой О.Ф.,

при секретаре Павловой П.М.,

рассмотрев в открытом предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Саратовской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме ****

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учёте в Инспекции в качестве плательщика налога на имущество физических лиц.

На основании Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1, Инспекцией налогоплательщику исчислен налог за 2014 год в размере Р.И. на объект налогообложения: жилой дом с хозяйственными и бытовыми строениями и сооружениями (гараж литера Г, летняя кухня литера Г1) и выписано уведомление на уплату налога на имущество физических лиц № 1472445.

В соответствии с пунктом 9 статьи 5 вышеуказанного закона, сумма налога на имущество физических лиц уплачивается не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который начислен налог. В установленный срок налог административным ответчиком уплачен не был.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, в том числе за предыдущие налоговые периоды. За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени за период с 13.02.2015 по 12.10.2015 в размере ****

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика были направлено заказным письмом требование об уплате налогов и пени по состоянию на 12.10.2015, которое административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

В порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция обратилась в судебный участок Полярнозоринского судебного района Мурманской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 г., который был вынесен мировым судьёй 30.09.2016. Однако определением суда от 18.10.2016 на основании заявления налогоплательщика вышеуказанный судебный приказ был отменён, что послужило основанием для обращения с административным иском в суд.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 23, 31, 48, 58, 69, 70, 104 Налогового кодекса Российской Федерации, статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Инспекция просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере **** и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере ****

05.06.2017 от административного истца поступило дополнение к иску, в котором Инспекцией указано, что согласно сведениям, полученным из регистрирующих органов, ФИО1 является с 23.07.2003 собственником жилого дома с хозяйственными и бытовыми строениями и сооружениями (гараж литера Г, летняя кухня литера Г1) с кадастровым номером №**

Ставки налога на имущество на 2014 год установлены Решением Совета Муниципального образования город Маркс Саратовской области от 29.11.2013 № 20 «О налоге на имущество физических лиц в Муниципальном образовании город Маркс».

Согласно сведениям, полученным из ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ», инвентаризационная стоимость жилого дома, расположенного по адресу: <адрес №>

Налог за 2014 год ФИО1 был рассчитан, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, количества месяцев владения ФИО1 спорным объектом в 2014 году и налоговой ставки 1,25 %.

Полагает, что административным истцом не пропущен срок, предусмотренный главой 32 КАС РФ, срок для обращения с настоящим административным иском, поскольку Инспекция обратилась в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области в предварительное судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещён надлежащим образом (л.д. 31, 32).

Административный ответчик ФИО1 в предварительное судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, предоставила суду заявление, в котором просила суд в удовлетворении заявленного административного иска административному истцу отказать, поскольку Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области пропущен срок для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением (л.д. 26, 28).

В соответствии с положениями части 2 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предварительное судебное заседание проводится в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, которые в предварительное судебное заседание не явились, о его проведении уведомлены надлежащим образом.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалов гражданское дела №**, суд находит административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, не подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора и прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора или с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Порядок взыскания налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица или налогового агента – физического лица, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора) – физическим лицом или налоговым агентом – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога установлен статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей в период спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, налоговый орган в случае неисполнения налогоплательщиком требования об уплате налога, обязан в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании недоимки по налогам в судебном порядке.

В силу части 3 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Судом установлено, что с 23.07.2003 ФИО1 является собственником жилого дома с хозяйственными и бытовыми строениями и сооружениями (гараж литера Г, летняя кухня литера Г1), расположенного по адресу: <адрес №>

Следовательно, ФИО1 в указанный период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц по данному объекту недвижимости.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона от 09.12.1991 N 2003-1 в редакции Федерального закона от 22.07.2010 N 167-ФЗ налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчёта такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учёта и кадастровой деятельности. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Статьёй 3 Закона предусмотрено, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от их суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии с решением Совета Муниципального образования город Маркс Саратовской области от 29.11.2013 № 20 «О налоге на имущество физических лиц в Муниципальном образовании город Маркс» ставка налога на жилые строения и помещения при суммарной инвентаризационной стоимости имущества свыше **** установлена в размере 1,25 % от стоимости имущества.

Из материалов дела следует, что инвентаризационная стоимость жилого дома с хозяйственными и бытовыми строениями и сооружениями (гараж литера Г, летняя кухня литера Г1), расположенного по адресу: <адрес №> с кадастровым номером №** на 2014 год составляла **** следовательно, сумма налога, подлежащая уплате за объект недвижимости за спорный налоговый период составляет за 12 месяцев владения ****

Представленный истцом расчёт налога судом проверен и признан правильным.

Пунктом 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» обязанность по исчислению налога на имущество физических лиц возложена на налоговые органы.

В соответствии с пунктом 9 статьи 5 указанного Закона уплата имущественного налога за 2011 год производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с пунктом 10 статьи 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ), лица, своевременно не привлечённые к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Таким образом, направление налогоплательщику уведомления об уплате налога на имущество физических лиц допускается за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. При этом налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, если расчёт базы налога производится инспекцией, то обязанность по уплате этого налога возникает не ранее даты получения соответствующего уведомления. В соответствии со статьёй 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, руководствуясь пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В этих случаях, согласно пункту 4 статьи 57 Кодекса, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления. Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации, налоговое уведомление передаётся физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Инспекцией произведено начисление налога на имущество ФИО1 за 2014 год и направлено в её адрес налоговое уведомление от 28.03.2015 № 1472445 со сроком уплаты до 01.10.2015 (л.д 7).

В соответствии с вышеприведёнными положениями Налогового кодекса Российской Федерации данное налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2014 год налогоплательщиком не уплачен.

При наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направляет налогоплательщику требование об уплате налога, которым признается письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан выплатить пеню в случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки по налогу на имущество начислены пени в размере 3795 руб. 62 коп. (л.д. 12) и административному ответчику направлено требование от 12.10.2015 №51769 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2014 год и пени со сроком уплаты до 26.11.2015 (л.д. 9).

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В требовании от 12.10.2015 №51769, направленном в адрес налогоплательщика, указана общая сумма недоимки ****. (срок исполнения до 26.11.2015), следовательно, шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании задолженности с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и пени истёк 26.05.2016.

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом суд учитывает, что срок для обращения в суд, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является публично-правовым, в связи с чем нормы гражданского законодательства о сроках исковой давности, исходя из положений статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, к спорным правоотношениям не применяются.

Таким образом, срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит применению, вне зависимости от заявления о пропуске срока административным истцом. Вместе с тем, ФИО1 до рассмотрения административного дела настаивала на пропуске административным истцом срока обращения с настоящим административным иском в суд.

Судом из материалов гражданского дела №** рассмотренного мировым судьёй Полярнозоринского судебного района Мурманской области, следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2014 год и пени, административный истец обратился 22.09.2016, о чём свидетельствует штамп на конверте, имеющемся в материалах дела (л.д. 44).

Указанное обстоятельство свидетельствует о том, что Инспекция обратилась в судебный участок Полярнозоринского судебного района Мурманской области с заявлением о вынесении вышеуказанного судебного приказа Инспекцией, пропустив установленный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

30.09.2016 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Полярнозоринского районного суда Мурманской области с ФИО1 взыскана недоимка и пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в общей сумме **** (л.д. 45). Определением мирового судьи судебного участка Полярнозоринского районного суда Мурманской области от 18.10.2016 вышеуказанный судебный приказ был отменён в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Административное исковое заявление предъявлено административным истцом о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за 2014 год и пени в суд 13.04.2017, с учётом шестимесячного срока для подачи административного иска, в случае отмены судебного приказа, однако, с пропуском установленного статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока для обращения с заявлением в суд о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год.

Определением о принятии административного искового заявления к производству суда и подготовке административного дела к судебному разбирательству от 21.04.2017 административному истцу было предложено, в том числе доказать соблюдение сроков для обращения в суд с административным иском.

Вместе с тем, каких-либо доказательств уважительности причин, объективно препятствовавших и не позволивших в течение 6-ти месяцев с момента истечения срока исполнения требований от 12.10.2015 №51769 об уплате налога и пени подготовить и подать заявление в суд, административным истцом не представлено. Какие-либо иные причины пропуска срока Инспекция не привела, доказательства, подтверждающие доводы об уважительности причин пропуска срока, не представила. Принимая во внимание изложенное, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока.

Таким образом, поскольку истцом не доказано наличие обстоятельств, которые, по смыслу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации могут быть расценены в качестве уважительных причин пропуска Инспекцией, как юридическим лицом, срока для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности с ФИО1, суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении административного иска Инспекции следует отказать.

В соответствии с частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 5 статьи 138, частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Полярнозоринский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Ф. Фазлиева