Решение № 2А-170/2019 2А-170/2019(2А-4525/2018;)~М-4284/2018 2А-4525/2018 М-4284/2018 от 28 января 2019 г. по делу № 2А-170/2019

Дело № 2а-170/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2019 г. Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Мясниковой Н.В.,

при секретаре Модновой П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № 1 по Липецкой области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимки по земельному налогу за 2015-2016 г.г. в общей сумме 11787,98 руб., ссылаясь на то, что ФИО1 является собственником земельных участков по адресу: <адрес>, и по адресу: <адрес>. За 2015 год ФИО1 был начислен земельный налог в размере 5998 рублей с перерасчетом остаток задолженности составил 5968 руб., за 2016 год – в размере 5814 руб., в связи с перерасчетом задолженность составила 5784 рубль, а также начислено пени на земельный налог в размере 35,98 руб. за период с 02.12.2016 г. по 19.12.2016 г. В адрес ответчика были направлены: налоговое уведомление и требование об уплате налогов, однако до настоящего времени ответчик налог не уплатил. 27.06.2018 года мировым судьёй судебного участка №27 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных налогов и пени. Определением от 20.08.2018 года вышеуказанный приказ был отменен.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС №1 по Липецкой области по доверенности ФИО2 поддержала доводы административного иска с учётом дополнительных пояснений, согласно которым ФИО1 является инвалидом № группы в связи с чем ей был уменьшен налог по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> до 08.09.2016 г.

Следовательно, ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплачивать налоги в установленные сроки.

В случае, если такая обязанность налогоплательщиком не исполняется и(или) у него имеется недоимка, ей в соответствии с п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено НК РФ.

Требование об уплате налога направляется налоговым органом.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 83851439 от 19.01.2018 г. о перерасчете земельного налога со сроком уплаты не позднее 15.03.2018 г., 19.03.2018 года было направлено требование №35258 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16.03.2018 года об уплате земельного налога за 2015-2016 года в общей сумме 11812 рублей, пени в размере 35,98 руб. со сроком уплаты до 30.04.2018 г.

Факт направления вышеуказанного требования ФИО1 подтверждается списком отправления заказных писем от 19.03.2018 года.

20.08.2018 года мировым судьёй судебного участка №27 Октябрьского судебного района г. Липецка было вынесено определение об отмене судебного приказа от 27.06.2018 года о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015 г. в сумме 5998 руб., пени в сумме 32,66 руб., за 2016 год в размере 5814 руб., пени в сумме 3,32 руб.

Как следует из пояснений представитель административного истца в связи с тем, что ФИО1 является инвалидом № группы ей был сделан перерасчет по земельному налогу и размер земельного налога за 2015 год составил 5968,10 рублей, а также расчёт пени в сумме 35,98 руб., за 2016 г. составил 5784 руб., а всего 11 787, 98 руб.

Как следует из статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 ст. 45).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 391 НК РФ (в редакции, действующей до 27.12.2017 г.), налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей…… Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов I и II групп инвалидности….

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 настоящей статьи, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

Согласно п. 6.1. ст. 391 НК РФ, уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет.

Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном земельном участке, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет, представлять уточненное уведомление с изменением земельного участка, в отношении которого в указанном налоговом периоде применяется налоговый вычет.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Оценивая представленные доказательства, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию следующие налоги и пени, а именно:

земельный налог за 2015 год:

за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> из расчета: 1814700 руб. – 10000 руб.=1804700 руб.

1804700 руб. х0,3%=5414,10 руб.;

за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> -554 руб.; а всего: 5968,10 руб. с учетом льготы ФИО1 как инвалида;

пени за 2015 г. в сумме-35,98 руб.

за 2016 год:

за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> -5414,10 руб.;

за 8 месяцев 2016 г. за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> - 370 руб.

Итого: 11787,98 руб.

В отношении указанных налогов и пени административным истцом соблюден досудебный порядок направления налоговых уведомлений и требований, сроки их выставления, а также срок обращения в суд после отмены судебного приказа, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Осуществленный административным истцом расчет обязательных платежей судом проверен и признается правильным.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере - 4 процента от цены иска, но не менее 400 рублей.

Следовательно, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет г. Липецка в сумме 472 рублей

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Липецкой области за 2015 год по земельному налогу в сумме 5968, 10 руб., пени по земельному налогу в размере 35,98 руб., за 2016 год по земельному налогу в размере 5784 руб., а всего 11787,98 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет г. Липецка в сумме 472 руб.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Октябрьский районный суд г. Липецка.

Председательствующий: Н.В. Мясникова

Мотивированное решение изготовлено 04.02.2019 г. в силу ч. 2 ст. 177 КАС РФ.

Председательствующий: Н.В. Мясникова