Решение № 2А-1161/2025 2А-1161/2025~М-1002/2025 М-1002/2025 от 28 июля 2025 г. по делу № 2А-1161/2025

Дело № 2а-1161/2025

64RS0048-01-2025-003039-77


Решение

Именем Российской Федерации

29 июля 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе: председательствующего судьи Левиной З.А., при ведении протокола помощником судьи Никитиной А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания установленных налогов с ФИО1 и взыскать с административного ответчика задолженность по пени на отрицательное сальдо в размере 822 148,13 руб., начисленные за период с 05.03.2024 года по 29.03.2024 года в размере 10 590,25 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 790 853,47 руб., начисленные за период с 30.03.2024 года по 10.04.2024 года в размере 5 061,46 руб. Свои требования основывает на следующем.

Административный истец, согласно требованиям ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированное транспортное средство по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД: <данные изъяты>, 230 л.с., государственный регистрационный знак №, за 2022 г.:230*75,00*1*12/12 = 17 250 руб.; за 2021 г.:230*75,00*1*12/12 = 17 250 руб.; за 2020 г.:230*75,00*1*12/12 = 17 250 руб.; за 2019 г.:230*75,00*1*12/12 = 17 250 руб.; за 2018 г.:230*75,00*1*12/12 = 17 250 руб.; за 2017 г.:230*75,00*1*12/12 = 17 250 руб.; за 2016 г.:230*75,00*1*12/12 = 17 250 руб.; за 2015 г.:230*75,00*1*12/12 = 17 250 руб.

На зарегистрированное транспортное средство <данные изъяты>, 310 л.с., государственный регистрационный знак №., за 2022 г.:310*150,00*1*12/12 = 46 500 руб.; за 2021г.:310*150,00*1*12/12 = 46 500 руб.; за 2020 г.:310*150,00*1*12/12 = 46 500 руб.; за 2019 г.:310*150,00*1*12/12 = 46 500 руб.; за 2018 г.:310*150,00*1*12/12 = 46 500 руб.; за 2017 г.:310*150,00*1*12/12 = 46 500 руб.; за 2016 г.:310*150,00*1*12/12 = 46 500 руб.; за 2015 г.:310*150,00*1*12/12 = 46 500 руб.

На зарегистрированное транспортное средство <данные изъяты>, 350 л.с., государственный регистрационный знак №: за 2022 г.:350*150,00*1*12/12 = 52 500 руб.; за 2021г.:350*150,00*1*12/12 = 52 500 руб.; за 2020 г.:350*150,00*1*12/12 = 52 500 руб.; за 2019 г.:350*150,00*1*12/12 = 52 500 руб.; за 2018 г.:350*150,00*1*12/12 = 52 500 руб.; за 2017 г.:350*150,00*1*12/12 = 52 500 руб.; за 2016 г.:350*150,00*1*12/12 = 52 500 руб.; за 2015 г.:350*150,00*1*12/12 = 52 500 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления. В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления: - №112580506 от 01.08.2023 года на уплату транспортного налога за 2022 год, №11159492 от 01.09.2022 года на уплату транспортного налога за 2021 год, №45238 от 01.09.2021 года на уплату транспортного налога за 2020 год, №801154 от 03.08.2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год, №27225939 от 10.07.2019 года тна уплату транспортного налога за 2018 год, №16970457 от 14.07.2018 года на уплату транспортного налога за 2017 год, №8015403 от 06.07.2017 года на уплату транспортного налога за 2016 год, №136531049 от 29.07.2016 года на уплату транспортного налога за 2015 год.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

При этом, на основании ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года.

Согласно сведениям административного истца, по состоянию на 12.12.2023 года, у налогоплательщика ФИО1, образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 822 148,13 руб., из которых: транспортный налог в сумме 822 148,13 руб. (непогашенный остаток начислений за 2015 год – 8 398,13 руб., за 2016 год – 116 250 руб., за 2017 год – 116 250 руб., за 2018 год – 116 250 руб., за 2019 год – 116 250 руб., за 2020 год – 116 250 руб., за 2021 год – 116 250 руб., за 2022 год – 116 250 руб.). Таким образом, налогоплательщику ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 15 651,71 руб., в том числе: на недоимку в размере 822 148,13 руб. начислены пени за период с 05.03.2024 года по 29.03.2024 года в размере 10 590,25 руб. (за 24 дня по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД); на недоимку в размере 790 853,47 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 31 294,66 руб.) начислены пени за период с 30.03.2024 года по 10.04.2024 года в размере 5 061,46 руб. (за 12 дня по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №3 Фрунзенского района г. Саратова от 10.07.2024 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

В судебное заседание представитель ИФНС России № 23 по Саратовской области, о времени и месте извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания от него не поступало.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом. Письменных возражений на иск, доказательств уплаты налога не представил. Об отложении рассмотрения дела ходатайств не поступило.

Кроме того, информация о времени и месте рассмотрения дела гражданского дела размещена на официальном сайте Фрунзенского районного суда города Саратова http://fr.sar.sudrf.ru/.

Исходя из положений ст.150 КАС РФ во взаимосвязи со ст. 152 КАС РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела и оценив в совокупности по правилам ст.84 КАС РФ представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ.

Статья 17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированный в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог установлен ст. 28 НК РФ и введен в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 года № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 за период с 2014 года по 2021 год были зарегистрированы транспортные средства SUBARU FORESTER, 230 л.с., государственный регистрационный знак <***>, АУДИ А8, 310 л.с., государственный регистрационный знак <***>, AUDI A8L, 350 л.с., государственный регистрационный знак <***>

, согласно требованиям ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированное транспортное средство по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД: <данные изъяты>, 230 л.с., государственный регистрационный знак №, за 2022 г.:230*75,00*1*12/12 = 17 250 руб.; за 2021 г.:230*75,00*1*12/12 = 17 250 руб.; за 2020 г.:230*75,00*1*12/12 = 17 250 руб.; за 2019 г.:230*75,00*1*12/12 = 17 250 руб.; за 2018 г.:230*75,00*1*12/12 = 17 250 руб.; за 2017 г.:230*75,00*1*12/12 = 17 250 руб.; за 2016 г.:230*75,00*1*12/12 = 17 250 руб.; за 2015 г.:230*75,00*1*12/12 = 17 250 руб.

На зарегистрированное транспортное средство <данные изъяты>, 310 л.с., государственный регистрационный знак №., за 2022 г.:310*150,00*1*12/12 = 46 500 руб.; за 2021г.:310*150,00*1*12/12 = 46 500 руб.; за 2020 г.:310*150,00*1*12/12 = 46 500 руб.; за 2019 г.:310*150,00*1*12/12 = 46 500 руб.; за 2018 г.:310*150,00*1*12/12 = 46 500 руб.; за 2017 г.:310*150,00*1*12/12 = 46 500 руб.; за 2016 г.:310*150,00*1*12/12 = 46 500 руб.; за 2015 г.:310*150,00*1*12/12 = 46 500 руб.

На зарегистрированное транспортное средство <данные изъяты>, 350 л.с., государственный регистрационный знак №: за 2022 г.:350*150,00*1*12/12 = 52 500 руб.; за 2021г.:350*150,00*1*12/12 = 52 500 руб.; за 2020 г.:350*150,00*1*12/12 = 52 500 руб.; за 2019 г.:350*150,00*1*12/12 = 52 500 руб.; за 2018 г.:350*150,00*1*12/12 = 52 500 руб.; за 2017 г.:350*150,00*1*12/12 = 52 500 руб.; за 2016 г.:350*150,00*1*12/12 = 52 500 руб.; за 2015 г.:350*150,00*1*12/12 = 52 500 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления. В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления: - №112580506 от 01.08.2023 года на уплату транспортного налога за 2022 год, №11159492 от 01.09.2022 года на уплату транспортного налога за 2021 год, №45238 от 01.09.2021 года на уплату транспортного налога за 2020 год, №801154 от 03.08.2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год, №27225939 от 10.07.2019 года тна уплату транспортного налога за 2018 год, №16970457 от 14.07.2018 года на уплату транспортного налога за 2017 год, №8015403 от 06.07.2017 года на уплату транспортного налога за 2016 год, №136531049 от 29.07.2016 года на уплату транспортного налога за 2015 год.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

При этом, на основании ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года.

Согласно сведениям административного истца, по состоянию на 12.12.2023 года, у налогоплательщика ФИО1, образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 822 148,13 руб., из которых: транспортный налог в сумме 822 148,13 руб. (непогашенный остаток начислений за 2015 год – 8 398,13 руб., за 2016 год – 116 250 руб., за 2017 год – 116 250 руб., за 2018 год – 116 250 руб., за 2019 год – 116 250 руб., за 2020 год – 116 250 руб., за 2021 год – 116 250 руб., за 2022 год – 116 250 руб.). Таким образом, налогоплательщику ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 15 651,71 руб., в том числе: на недоимку в размере 822 148,13 руб. начислены пени за период с 05.03.2024 года по 29.03.2024 года в размере 10 590,25 руб. (за 24 дня по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД); на недоимку в размере 790 853,47 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 31 294,66 руб.) начислены пени за период с 30.03.2024 года по 10.04.2024 года в размере 5 061,46 руб. (за 12 дня по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

После 01.01.2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №3 Фрунзенского района г. Саратова от 10.07.2024 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст.286, ст. 287 Кодекса).

Таким образом, настоящее административное исковое заявление направлено во Фрунзенский районный суд г. Саратова только 01.07.2025 года, то есть по истечении установленного законом срока для обращения в суд в порядке главы 32 КАС РФ

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обращаясь в суд с заявлением о восстановлении срока для обращения с административным исковым заявлением, административный истец в качестве причин уважительности пропуска срока ссылается на наличие правовых оснований для обращения в суд с настоящими административными требованиями.

В соответствии с ч.1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Из частей 1 и 2 ст. 95 КАС РФ следует, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле. С учетом характера и сложности процессуального вопроса суд вправе вызвать лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, известив их о времени и месте его проведения.

Частью 5 ст. 138 КАС РФ предусмотрено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Доводы административного истца о наличии уважительной причины пропуска срока, поскольку период обращения МИФНС России № 23 России по Саратовской области с административным исковым заявлением к ФИО1 после отказа в принятии судебного приказа составил более года.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленный ст. 48 НК РФ срок, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд МИФНС России № 23 России по Саратовской области не представлено.

Таким образом, суд не усматривает оснований для восстановления МИФНС России № 23 России по Саратовской области пропущенного срока.

Конституционный Суд РФ в определении от 22.03.2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

При таких обстоятельствах и учитывая положения ч. 8 ст. 219 КАС РФ, согласно которой, пропуск срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме, поскольку административным истцом не представлено доказательств уважительности его пропуска.

Руководствуясь положениями ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения, то есть 11 августа 2025 года.

Судья З.А. Левина