Решение № 2А-2170/2024 2А-2170/2024~М-1131/2024 М-1131/2024 от 20 июня 2024 г. по делу № 2А-2170/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июня 2024 года г. Ачинск Красноярского края

ул. Назарова, 28Б

Ачинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Корявиной Т.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете по месту регистрации. Ответчик в период с 29.09.2009 по 24.11.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. В соответствии с п. 419 НК РФ ответчик является плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст. 430 НК РФ ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном размере за отчетный период, начиная с 01.01.2017 года, а именно: за 2017 год в размере 23400 рублей, срок уплаты до 09.01.2018 (часть задолженности в сумме 16 578 руб. 59 коп. списана налоговым органом по решению №1083 от 13.04.2023 года, остаток задолженность в сумме 6821 руб. 41 коп. уплачен налогоплательщиком); за 2018 год в размере 26545 руб. 00 коп., срок уплаты 09.01.2019 (по данной задолженности мировым судьей судебного участка №134 в г. Ачинске и Ачинсом районе вынесен судебный приказ №2а-141/134/2021 от 28.05.2021); за 2019 год в размере 29354 руб. 00 коп., срок уплаты 31.12.2019 (по задолженности мировым судьей судебного участка №134 г. Ачинске и Ачинском районе вынесен судебный приказ №2а-141/134/29021 от 28.05.2021);за 2020 год в размере 29 203 руб. 20 коп., срок уплаты 09.12.2020 (по данной задолженности мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ №2а -63/1342021 от 12.03.2021). Также ответчику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за отчетный период, начиная с 01.01.2017, а именно: за 2017 год в размере 4590 рублей, срок уплаты 09.01.2018 (часть задолженности в сумме 3168 руб. 93 коп. списана налоговым органом по решению №1083 от 13.04.2023, остаток в сумме 1421 руб. 07 коп. уплачен налогоплательщиком); за 2018 год в размере 5 840 руб. 00 коп., срок уплаты 09.01.2019 (по данной задолженности мировым судьей судебного участка №134 в г. Ачинске и Ачинском районе вынесен судебный приказ №2а-141/134/2021 от 28.05.2021); за 2019 год в размере 6884 руб. 00 коп., срок уплаты 13.12.2019 (по данной задолженности мировым судьей судебного участка №134 в г. Ачинске и Ачинском районе вынесен судебный приказ №2а-141/134/2021 от 28.052021); за 2020 год в размере 7583 руб. 40 коп., срок уплаты 09.12.2020 (по данной задолженности мировым судьей судебного участка №134 в г. Ачинске и Ачинском районе вынесен судебный приказ №2а-63/134/2021 от 12.03.2021). В указанный срок ответчиком сумма страховых взносов в размере 105 409 руб. 60 коп. не была уплачена в бюджет и до настоящего времени оплата не производилась. По состоянию на 17.11.2023 за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо в общей сумме 145 738 руб. 48 коп., о чем было сообщено налогоплательщику путем направления через интернет - сервис «Личный кабинет налогоплательщика» справки №2023 – 11077885 с детализацией отрицательного сальдо ЕНС в разрезе налогов и сроков их оплаты (за налоговые периоды), согласно которой, отрицательное сальдо по налогам составляло: по страховым взносам за 2018 год: на ОПС в размере 26 545 руб. 00 коп., по ОМС в размере 5840 руб. 00 коп. (срок уплаты не позднее 09.01.2019); по страховым взносам за 2019 год: на ОПС в размере 29354 руб. 00 коп., на ОМС в размере 6884 руб. 00 коп. (срок уплаты не позднее 31.12.2019); по страховым взносам за 2020 год: на ОПС в размере 29 203 руб. 20 коп., на ОМС в размере 7 538 руб. 40 коп. (срок уплаты не позднее 09.12.2020). В связи с неуплатой в установленные сроки налогов и страховым взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки уплаты налоговым органом налогоплательщику была начислена пеня в общей сумме 35 915 руб. 73 коп., а именно, на имеющуюся по состоянию на 31.12.2022 недоимку начислено пени в общей сумме 35 915 руб. 73 коп., из которых в отношении неуплаченных пени в размере 24399 руб. 36 коп., налоговым органом были приняты меры взыскания в соответствии со ст. 46, 47 и 48 НК РФ; на сальдо по налогам по состоянию на 01.01.2023 в сумме 127 667 руб. 189 коп. за период с 01.01.2023 по 12.01.2023 начислено пени в общей сумме 383 руб. 00 коп.; на сальдо по налогам по состоянию на 13.01.2023 в сумме 127 667 руб. 19 коп. за период с 13.01.2023 по 13.01.203 начислено пени в общей сумме 31 руб. 92 коп., на сальдо по налогам по состоянию на 14.01.2023 в сумме 125 157 руб. 12 коп. за период с 14.01.2023 по 13.04.2023 начислено пени в общей сумме 2816 руб. 04 коп.; на сальдо по налогам по состоянию на 14.04.2023 в сумме 105 409 руб. 60 коп. за период с 14.04.2023 по 23.07.2023 года начислено пени в общей сумме 2 661 руб. 59 коп.; на сальдо по налогам по состоянию на 24.07.2023 в сумме 105 409 руб. 60 коп. за период с 24.07.2023 по 12.08.2023 начислено пени в общей сумме 597 руб. 32 коп. Соответственно, из общей суммы пени 35 915 руб. 73 коп. (начисленные по состоянию на 12.08.2023) – 24 399 руб. 36 коп. (сумма пени, ранее обеспеченная мерами взыскания в соответствии со ст. 46, 47 и 48 НК РФ) = 11 516 руб. 37 коп., которые состоят из пени, начисленных до 01.01.2023, а именно, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2017 год: с 09.03.2022 по 31.03.2022 в размере 358 руб. 80 коп.; с 02.10.2022 по 08.11.2022 в размере 222 руб. 34 коп.; с 09.11.2022 по 22.11.2022 в размере 75 руб. 37 коп.; с 23.11.2022 по 31.12.2022 в размере 186 руб. 15 коп. За 2018 год: с 09.03.2022 по 31.03.2022 в размере 407 руб. 02 коп.; с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 603 руб. 94 коп. За 2019 год: с 09.03.2022 по 31.03.2022 в размере 450 руб. 09 коп.; с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 667 руб. 80 коп. За 2020 год: с 09.03.2022 по 31.03.2022 в размере 447 руб. 78 коп., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 664 руб. 37 коп., итого, на общую сумму 4083 руб. 67 коп. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС за 2017 год: с 09.03.2022 по 31.03.2022 в размере 70 руб. 38 коп., с 02.10.2022 по 08.11.2022 в размере 43 руб. 67 коп.; с 09.11.2022 по 22.11.2022 в размере 14 руб. 68 коп.; с 23.11.2022 по 31.12.2022 в размере 35 руб. 59 коп. За 2018 год: с 09.03.2022 по 31.03.2022 в размере 89 руб. 55 коп., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 132 руб. 86 коп. За 2019 год: с 09.03.2022 по 31.03.2022 в размере 105 руб. 58 коп., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 156 руб. 62 коп. за 2020 год : с 09.03.2022 по 31.03.2022 в размере 121 руб. 38 коп., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 172 руб. 52 коп., итого 942 руб. 83 коп, а также пени, начисленные после 01.01.2023 в размере 6489 руб. 87 коп. На основании ст. 69, 79 НК РФ налогоплательщику через интернет – сервис «кабинет налогоплательщика» направлено требование №548 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 недоимки в размере 105 409 руб. 60 коп. и пени 33 526 руб. 41 коп., сроком исполнения до 15.06.2023. Во исполнение последовательности взыскания задолженности за счет имущества физического лица, изложенной в п. 6 ст. 48 НК РФ, налоговым органом по истечении срока исполнения по требованию сформировано и направлено в адрес ФИО1 решение о взыскании задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств №346 от 08.08.2023. На основании п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговым орган своевременно 07.12.2023 обратился к мировому судье судебного участка №134 в г. Ачинске и Ачинском районе с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по вышеуказанным пеням. Мировой судья 12.12.2023 вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС на общую сумму 11 516 руб. 37 коп. (л.д. 3-5).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 28 марта 2024 года (л.д.23).

Определением от 02 мая 2023 года административному ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности, предложено представить доказательства оплаты задолженности, а также возражения относительно исковых требований и упрощенного порядка рассмотрения дела (л.д.2), определение направлено ФИО1 (л.д. 50), возражений относительно упрощенного порядка рассмотрения дела не представлено.

Статья 165.1 ГК РФ предусматривает, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению ответчика о рассмотрении дела судом по последнему известному адресу. Действия ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, не могущий являться причиной задержки рассмотрения дела по существу.

В соответствии с п. 2 ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования МРИ ФНС №17 подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

Согласно п. 1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ (в ред. ФЗ от 28.12.2016г. № 204-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ (в ред. ФЗ от 27.11.2017г. № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п.п.1, 2 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п.1, 2 ст. 48НК РФ (в редакции от 21.11.2022 г.) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции от 04.08.2023 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу части 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, в пункте 18 которого указано, что физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Материалами дела подтверждается, что в период с 29.09.2009 по 24.11.2020 ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 22). В связи с чем, ФИО1 является плательщиком страховых взносов в соответствии с п.1. ст.419 НК РФ.

Также материалами дела подтверждается, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 134 в г. Ачинске и Ачинском районе от 28 мая 2021 года №2а-141/134/2021(л.д. 62 ) с ФИО1 в пользу МИ ФНС №4 по Красноярскому краю взыскано: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в сумме 79 299 руб. 00 коп., пеня в размере 2392 руб. 08 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года: налог в размере 7447 руб. 43 коп., пеня в размере 5570 руб. 30 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог размере 17314 руб. 00 коп., пеня в размере 474 руб. 66 коп., на общую сумму 112497 руб. 47 коп. В доход муниципального образования г. Ачинск взыскана государственная пошлина в размере 1724 руб. 97 коп. ( л.д. 62, 57-61).

Из сообщений ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам (л.д. 70-93) установлено, что на исполнении находится исполнительное производство №-ИП, возбужденное 02.08.2021. на основании судебного приказа №2а-141 от 28.05.2021, о взыскании задолженности с должника ФИО1 в пользу МИФНС № 4 по Красноярскому краю в сумме 112497 руб. 47 коп. В ходе исполнительских действий судебным приставом – исполнителем с должника взысканы денежные средства в размере 8398 руб. 15 коп. Остаток задолженности составляет 8398 руб. 15 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 134 в г. Ачинске и Ачинском районе от 12 марта 2021 года №2-63/134/2021(л.д. 68) с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 4 по Красноярскому краю взыскано: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные период, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 29203 руб.20 коп., пени в размере 53 руб. 78 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 7583 руб. 40 коп., пеня в размере 13 руб. 97 коп., на общую сумму 36 845 руб. 35 коп., а также в доход муниципального образования г. Ачинск взыскана государственная пошлина в сумма 652 руб. 82 коп. (л.д. 68, 57067).

Из сообщений ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам (л.д. 38-39,40-41) установлено, что на исполнении находится исполнительное производство №-ИП, возбужденное 28.04.2021 на основании судебного приказа №2а-63 от 12.03.2021, выданного мировым судьей судебного участка №134 в г. Ачинске и Ачинском районе в отношении ФИО1 о взыскании в пользу МИФНС №4 по Красноярскому краю в сумме 36854 руб. 35 коп. В ходе принудительного исполнения удержаний с должника не производилось, остаток задолженности составляет 36845 руб. 35 коп.

Постановлением руководителя межрайонной ИФНС России №4 по Красноярскому краю № 1056 от 27 августа 2020 года, принято решение произвести взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм указанных в требовании №1056 от 13 января 2020 года: 36238 руб. 00 коп. (налоги, сборы, страховые взносы), а также 90 руб. 59 коп. (пени)(л.д. 40, 41).

Постановлением руководителя межрайонной ИФНС России №4 по Красноярскому краю № 1259 от 08 сентября 2020 года, принято решение произвести взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм указанных в требовании №24572 от 24 июля 2020 года: 3650 руб. 58 коп. ( налоги, сборы, страховые взносы), а также 2921 руб. 89 коп. (пени)(л.д. 42,43- 46).

Постановлением руководителя межрайонной ИФНС России №4 по Красноярскому краю №1694 от 10 сентября 20219 года, принято решение произвести взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм указанных в требовании №71840 от 22 января 2019 года: 32385 руб. 00 коп. ( налоги, сборы, страховые взносы), а также 647 руб. 28 коп. (пени)( л.д. 37, 38-39).

Решением №1083 от 13 апреля 2023 года руководителя налогового органа в связи с получением от судебного пристава-исполнителя документов, подтверждающих невозможность погашения и (или) взыскания задолженности, а именно постановлений об окончании исполнительных производств а связи с невозможность взыскания задолженности в отношении должника ФИО1, принято решение о признании задолженности в сумме 21 405 руб. 79 коп. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные период, истекшие до 01 января 2023 года) в сумме 16 578 руб. 59 коп.(2017 год), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные период, истекшие до 01 января 2017 года в сумме 3168 руб. 93 коп.(2017 год), суммы пени в размере 1658 руб. 27 коп.) безнадежной к взысканию и проведении ее списания (л.д. 35, 36).

18 мая 2023 года налоговым органом в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №548 по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате в срок до 15 июня 2023 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых взносов, за расчетный период с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г. в сумме 85 102 руб. 20 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населении за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 20 307 руб. 40 коп. (л.д. 15-16).

Решением налогового органа №346 от 08 августа 2023 года (л.д 13) постановлено взыскать задолженность ФИО1 указанную в требовании № 548 от 16 мая 2023 года в сумме 141 205 руб. 76 коп. ( л.д. 13).

Согласно п.1 ст. 47 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания в случае истечения срока предъявления требования о взыскании.

Исходя из смысла пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

То есть законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, при разрешении дела суд обязан проверить, не утрачена ли возможность взыскания основной налоговой задолженности, на которую начислены пени, поскольку они не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате задолженности, возможность взыскания которой утрачена. Однако судом первой инстанции эти обстоятельства не устанавливались.

Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 г. списана налоговым органом как безнадежная, то налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 г., а следовательно, и право на взыскание пени на данную недоимку. В связи с изложенным, суд полагает о том, что требования истца о взыскании пени на задолженность по обязательным страховым взносам за 2017 г. в общей сумме 1006 руб. 98 коп. являются необоснованными и не подлежат удовлетворению.

Поскольку взысканные судебными приказами недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 г., 2019 г. 2020 г. на момент рассмотрения настоящего дела находятся на принудительном исполнении в ОСП и не погашены ответчиком, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании пени на данные платежи в сумме являются обоснованными и подлежат удовлетворению согласно расчету налогового органа в сумме 4019 руб. 52 коп. (л.д. 8-9, 10-11).

С 01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263 ФЗ «О внесении изменений в части 1, 2 Налогового кодекса РФ», в соответствии с которым реализована новая форма учета налоговыми органами общей суммы денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

На ЕНП учитывается совокупная обязанность налогоплательщика перед бюджетом, в нее входят налоги и авансовые платежи по ним, сборы, пени, штрафы, проценты, а также суммы, подлежащие возврату в бюджет. В соответствии с п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 г. в отношении каждого налогоплательщика открыт ЕНС без участия налогоплательщика.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежи учитываются на ЕНС и распределяются согласно алгоритма: в первую очередь в счет погашения задолженности с более ранней датой возникновения, затем погашаются начисления с текущей датой и далее распределяются в погашении пеней, процентов, штрафов.

Учитывая, что ответчиком ФИО1 задолженность по налогам не оплачена, суд приходит к выводу об обоснованном начислении налоговым органом ответчику пени на общее отрицательное сальдо в сумме 137 667 руб. 19 коп. за период с 01.01.2023 г. по 13.01.2023 в размере 414 руб. 92 коп., на общее отрицательное сальдо по налогам 125127 руб. 12 коп. за период с 14.01.2023 по 13.04.2023 в сумме 2816 руб. 04 коп., за период 14.04.2023 по 12.08.2023 на общее отрицательное сальдо 105 409 руб. 60 коп. в сумме 3258 руб. 91 коп., всего на общую сумму 6489 руб. 87 коп. ( л.д. 12).

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования МИ ФНС №17 о взыскании с ФИО1 пени на взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению в общей сумме 10 509 руб. 39 коп.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 420 рублей.

В соответствии с абз. 8 п. 2 ст. 61.1, ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в доход федерального бюджета пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2018 год: с 09.03.2022 по 31.03.2022 в размере 407 руб. 02 коп., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 603 руб. 94 коп.; за 2019 год: с 09.03.2022 по 31.03.2022 в размере 450 руб. 09 коп., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 667 руб. 80 коп., за 2020 год: с 09.03.2022 по 31.03.2022 в размере 447 руб. 78 коп., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 664 руб. 37 коп., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС за 2018 год: с 09.03.2022 по 31.03.2022 в размере 89 руб. 55 коп., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 132 руб. 86 коп.; за 2019 год: с 09.03.2022 по 31.03.2022 в размере 105 руб. 58 коп., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 156 руб. 62 коп. за 2020 год: с 09.03.2022 по 31.03.2022 в размере 121 руб. 38 коп., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 172 руб. 52 коп., а также пени, начисленные после 01.01.2023 в размере 6489 руб. 87 коп. на общее отрицательное сальдо ЕНС, в размере 6489 руб. 87 коп., всего пени в общей сумме 10 509 (десять тысяч пятьсот девять) руб. 39 коп.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход местного бюджета муниципального образования г. Ачинск государственную пошлину в размере 420 (четыреста двадцать) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Корявина Т.Ю.

Мотивированное решение составлено 21 июня 2024 года.