Решение № 2-1143/2023 2-67/2024 2-67/2024(2-1143/2023;)~М-1030/2023 М-1030/2023 от 4 ноября 2024 г. по делу № 2-1143/2023

Дело №2-67/2024

УИД: 91RS0007-01-2023-001354-02


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 ноября 2024 года г. Белогорск

Белогорский районный суд Республики Крым в составе:

председательствующего – судьи Зинченко Н.С.,

при секретаре – Анисимовой Е.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО2 к Обществу с ограниченной ответственностью «Белогорское карьероуправление», третье лицо нотариус Судакского городского нотариального округа Республики Крым ФИО3 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО2 обратилась в суд с исковым заявлением к ответчику ООО «Белогорское карьероуправление», третье лицо нотариус Судакского городского нотариального округа Республики Крым ФИО3 о взыскании задолженности по оплате распределенной и не выплаченной наследодателю суму прибыли в размере 453 565,83 рублей, процентов за пользование чужими денежными средствами за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 176 578,54 рублей, проценты за пользование чужими денежными средствами с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленных на остаток задолженности в размере 80 977,76 рублей, расходы по оплате государственной пошлины в размере 13 501,44 рублей, расходы по оплате услуг представителя в размере 18 000 рублей.

Требование мотивировано тем, что ДД.ММ.ГГГГ умер супруг истицы ФИО6, после смерти которого осталось наследственное имущество в виде дивидендов в сумме 27 678 314,67 рублей, из которых ответчиком выплачено 23626567,77 рублей с учетом удержания 15% НДФЛ, однако истец является наследником умершего на 1/3 доли имущества по закону и ? доли как пережившему супругу и считает что удержаны неверно сумма НДФЛ с начисленной суммы дивидендов 27 678 314,67 рублей в размере 15%, а подлежит удержанию 13% НДФЛ и следовательно не доплачена сумма дивидендов составляет 453 565,83 рублей. В добровольном порядке ответчик не выплачивает сумму дивидендов, в связи с чем, истец обратилась в суд.

Истец ФИО2 и его представитель адвокат ФИО7 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в материалах дела имеется от представителя заявление с просьбой рассмотреть дело в их отсутствие.

Представитель ответчика ФИО10, в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в материалах дела имеется от нее заявление с просьбой рассмотреть дело в ее отсутствие, возражает против удовлетворения исковых требований по доводам, изложенным ранее в возражении.

Представители ответчика ФИО8, ФИО9 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.

Представитель третьего лица - нотариус Судакского городского нотариального округа Республики Крым ФИО3 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется от нее заявление с просьбой рассмотреть дело в ее отсутствие.

Руководствуясь статьей 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив собранные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 3 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации определено, что лицо вправе обратиться в суд за защитой своего нарушенного или оспариваемого права. Способы защиты гражданских прав установлены статьей 12 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с положениями которой защита гражданских прав осуществляется, в том числе путем признания права.

В соответствии со ст. 8 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности. В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают, в том числе из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности.

Судом установлено, что истец ФИО2, является супругой ФИО6, что подтверждается свидетельством о браке серии I-АЯ № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10)

Согласно свидетельства о смерти серии III-ИК № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 умер ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13)

В соответствии со статьей 1111 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации, для приобретения наследства наследник должен его принять.

В соответствии со статьей 1153 Гражданского кодекса Российской Федерации, принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство. Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом; принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц; произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества; оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1154 Гражданского кодекса Российской Федерации, наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии со статьей 8 Гражданского кодекса Российской Федерации, гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности. В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают, в том числе из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности.

Судом установлено, что ФИО2, является наследником в 1/3 доли имущества состоящего из ? доли в праве на денежные средства в размере 41 517 472 рублей, которые состоят из причитающихся к выплате дивидендов ООО «Белогорское карьероуправление», что подтверждается свидетельством о праве на наследство по закону серии № (л.д. 11)

Согласно свидетельства о праве собственности на долю в общем имуществе супругов, выдаваемое пережившему супругу серии № ФИО2 принадлежит ? доля в праве в общем имуществе супругов приобретенное в браке, которое состоит из денежных средств с размере 41 517 472 рублей, которые состоят из причитающихся к выплате дивидендов ООО «Белогорское карьероуправление» (л.д. 12)

Согласно статьи 23 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество обязано выплатить наследникам умершего участника общества, правопреемникам реорганизованного юридического лица - участника общества или участникам ликвидированного юридического лица - участника общества, собственнику имущества ликвидированных учреждения, государственного или муниципального унитарного предприятия - участника общества или лицу, которое приобрело долю или часть доли в уставном капитале общества на публичных торгах, действительную стоимость доли или части доли, определенную на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню смерти участника общества, дню завершения реорганизации или ликвидации юридического лица, дню приобретения доли или части доли на публичных торгах, либо с их согласия выдать им в натуре имущество такой же стоимости.

Согласно пункту 2 статьи 418 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается смертью кредитора, если исполнение предназначено лично для кредитора либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью кредитора.

При наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил указанного кодекса не следует иное (пункт 1 статьи 1110 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, право наследника доли в уставном капитале Общества на получение распределенной прибыли общества (дивидендов) полагающихся наследодателю не только на дату его смерти, но и после его смерти, возникло у наследника в порядке универсального правопреемства с момента открытия наследства (даты смерти наследодателя).

Как установлено судом, не оспариваются сторонами и подтверждается материалами дела истцу ФИО2, как наследнику после смерти ФИО6 начислено ответчиком ООО «Белогорское карьероуправление» сумму дивидендов в размере 27 678 314,67 и после удержания 15% суммы НДФЛ в размере 4 051 747 рублей перечислено ФИО2 дивиденды в размере 23 626 567,67 рублей.

Не согласившись с указанной суммой, истцом направлены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика претензии, в которых указано о несогласии с выплаченной суммой дивидендов (л.д. 26-39)

По результатам рассмотрения ответчиком ДД.ММ.ГГГГ направлен ответ о сумме начисленных дивидендов в размере 27 678 314,67 рублей (л.д. 38-оборот)

Истец в исковом заявлении указывает, что не согласен с процентной ставкой 15% примененной к исчислению суммы НДФЛ и подлежит применению ставка в размере 13% и разница недоплаченной суммы составляет 453 566 рублей.

В возражениях ответчик указывает, что при исчислении суммы НДФЛ по ставке 15% учитывались требования п.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ и в связи с чем, удержана и перечислена в бюджет РФ налог в размере 4 051 747 рублей.

С доводами истца суд не может согласиться по следующим основаниям.

Согласно пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

- 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

- 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

Согласно статьи 223 Налогового кодекса РФ дата фактического получения дохода определяется как день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;

4) зачета встречных однородных требований;

5) прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию;

6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;

7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств;

8) зачета обеспечительного платежа в счет исполнения обеспеченного им обязательства и (или) прекращения обеспеченного им обязательства - при получении доходов в виде обеспечительного платежа, предусмотренного законодательством Российской Федерации, в случае, если такой обеспечительный платеж не возвращается лицу, его внесшему.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ перечислено ответчиком ООО «Белогорское карьероуправление» истцу ФИО2 дивиденды на сумму 23 626 567,67 рублей.

При таких обстоятельствах суд не находит доводы истца обоснованными и соответствующими требованиям действующего налогового законодательства РФ, по тем основаниям что налогообложению подлежала сумма превышающая 5 миллионов рублей, соответственно применена ответчиком ставка в размере 15%.

В возражениях от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком ООО «Белогорское карьероуправление» указано также, что удержаны и перечислены суммы НДФЛ ошибочно.

В силу ст. 210 Налогового кодекса РФ налог на добавленную стоимость физических лиц является прямым и удерживается из дохода (из общей базы налогообложения согласно).

Анализируя данные нормы, суд приходит к выводу, что общая сумма дохода, выплачиваемая лицу, уменьшается на сумму НДФЛ, которая удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода и перечисляется в бюджет, а также НДФЛ является частью дохода и входит в стоимость выплаченных дивидендов, в связи с чем, не может рассматриваться как задолженность, вне зависимости от правильности его удержания.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ООО «Белогорское карьероуправление» фактически не располагает суммой НДФЛ, удержанной из незаконно начисленных и выплаченных дивидендов ФИО2, поскольку данная сумма перечислена в бюджет РФ, то есть у ответчика фактически отсутствует возможность пользоваться указанными денежными средствами.

Согласно письма №@ от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес>, исследованное судом следует, что доходы, выплаченные в виде дивидендов, полученных в порядке наследования, освобождаются от обложения НДФЛ, в случае если дивиденды входят в состав наследуемого имущества.

При этом законом предусмотрен порядок возврата ошибочно начисленного НДФЛ, так согласно ст. 213 Налогового кодекса РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

В случае, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, установленного абзацем третьим настоящего пункта, налоговым агентом на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налогоплательщику в срок, установленный настоящим пунктом, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.

Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации.

До осуществления возврата из бюджетной системы Российской Федерации налоговому агенту излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации им с налогоплательщика суммы налога налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств.

Однако истец, обжалует сумму удержанного налога и саму процентную ставку примененную ответчиком при удержании НДФЛ и вопрос относительно незаконных действий ответчика в принятии мер к удержанию налога с начисленных дивидендов истцом не затрагивается и соответственно не является предметом рассмотрения данного дела, соответственно суд исходит из заявленных исковых требований и анализа их законности, а также доводов истца в обоснование заявленных требований.

Согласно статье 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

С учетом вышеизложенного, проанализировав материалы дела, суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании задолженности по оплате распределенной и не выплаченной наследодателю суму прибыли в размере 453 565,83 рублей, процентов за пользование чужими денежными средствами за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 176 578,54 рублей, проценты за пользование чужими денежными средствами с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленных на остаток задолженности в размере 80 977,76 рублей удовлетворению не подлежат.

Также истцом заявлено требование о взыскании судебных расходов связанных с оплатой государственной пошлины в размере 13 501,44 рублей и оплатой услуг представителя в размере 18 000 рублей.

Согласно части 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

В силу ч. 1 ст. 100 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Учитывая, что исковые требования судом остались без удовлетворения в полном объеме, также не подлежат удовлетворению исковые требования о взыскании судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении искового заявления ФИО2 к Обществу с ограниченной ответственностью «Белогорское карьероуправление» о взыскании задолженности – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым путем подачи апелляционной жалобы через Белогорский районный суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение вступает в законную силу по истечении срока на апелляционное обжалование.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.С. Зинченко