Решение № 2-1983/2024 2-1983/2024(2-9473/2023;)~М-7326/2023 2-9473/2023 М-7326/2023 от 2 мая 2024 г. по делу № 2-1983/2024

З А О Ч Н О Е
Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 мая 2024 года

<адрес> дело №

Октябрьский районный суд г. Новосибирска

в с о с т а в е:

судьи

Котина Е.И.

при секретаре Григорьеве А.И.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1983/2024 по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании излишне возмещенного налога,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании излишне возмещенного налога.

В обоснование исковых требований истец ссылается на то, что в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В силу п. п. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

17.04.2022 ФИО2 в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> с целью получения имущественного налогового вычета была подана налоговая декларация формы 3 НДФЛ за 2021 год, в связи с приобретением в собственность жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> которой заявлен имущественный вычет в сумме 149 961 руб.

По окончании камеральной налоговой проверки, проведенной Инспекцией на основании решения N № был подтвержден имущественный налоговый вычет и произведен возврат суммы НДФЛ в размере 149 961 руб., на счет ФИО2, указанный им в налоговой декларации.

Указанная выше сумма возвращена ФИО3 ошибочно ввиду следующего.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 года) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Повторное предоставление налогоплательщику данного вычета не допускалось.

Федеральным законом от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу 1 января 2014 года, в данную статью внесены изменения, предусматривающие возможность получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы на приобретение или строительство которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

Согласно закрепленному подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ (в редакции с 1 января 2014 года) правовому регулированию в случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной данным подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Положения статьи 220 НК РФ в новой редакции применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Федерального закона от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", то есть после 1 января 2014 года, на что указано в пункте 2 статьи 2 этого закона.

Исходя из приведенных положений закона и нормы пункта 11 статьи 220 НК РФ в новой редакции в случае, если до 1 января 2014 года физическое лицо реализовало свое право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения, повторное предоставление ему такого вычета не допускается.

Таким образом, по правилам статьи 220 НК РФ в новой редакции имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам, впервые обращающимся в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычеты по объектам недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы не ранее 1 января 2014 года. Аналогичное толкование дано в письме Министерство финансов Российской Федерации от 19 ноября 2014 года №.

Вместе с тем, ФИО3 ранее был предоставлен имущественный налоговый вычет на основании представленных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2010-2011 года в связи с приобретением в собственность жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>.

Поскольку в данном случае правоотношения по предоставлению ФИО3 имущественного налогового вычета возникли и завершились до дня вступления в силу Федерального закона от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", ФИО3 в 2010-2011 году реализовал право на имущественный налоговый вычет по правилам статьи 220 НК РФ в редакции до 1 января 2014 года и исчерпал право на этот налоговый вычет, повторное предоставление налогового вычета по правилам статьи 220 НК РФ в новой редакции противоречит требованиям пункта 11 указанной статьи.

Таким образом, поскольку вышепоименованные положения Налогового кодекса Российской Федерации содержат прямой запрет на повторное предоставление имущественного налогового вычета, в случае если налогоплательщиком реализовано право на получение имущественного налогового вычета до дня вступления в силу Федерального закона от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", Инспекцией ошибочно подтверждено право на имущественный налоговый вычет и произведен возврат НДФЛ в сумме 149 961,00 руб. без законных на то оснований.

Из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в постановлении от 24.03.2017 N 9-П усматривается, что в случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК РФ. Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК РФ каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Поскольку законные основания для возврата ответчику указанной суммы НДФЛ из бюджета отсутствовали, а сумма налога на доходы физических лиц, в размере 149 961 руб., полученная ФИО3 из бюджета является неосновательным обогащением, Инспекцией налогоплательщику 25.05.2023 была направлена претензия, которой ФИО2 был извещен о неправомерно полученной сумме НДФЛ. В указанной претензии налогоплательщику было предложено вернуть незаконно полученные денежные средства.

На момент обращения с настоящим заявлением вышеуказанная сумма Ответчиком не уплачена.

В силу п. 1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).

Согласно ст. 1103 ГК РФ поскольку иное не установлено настоящим Кодексом, другими законами или иными правовыми актами и не вытекает из существа соответствующих отношений, правила, предусмотренные настоящей главой подлежат применению также к требованиям: о возврате исполненного по недействительной сделке; об истребовании имущества собственником из чужого незаконного владения; одной стороны в обязательстве к другой о возврате исполненного в связи с этим обстоятельством; о возмещении вреда, в том числе причиненного недобросовестным поведением обогатившегося лица.

Постановлением N 9-П от 24.03.2017 Конституционный Суд РФ признал за налоговым органом право на обращение в суд с требованием к налогоплательщику (гражданину) о взыскании (возврате) имущественного налогового вычета по НДФЛ, предоставленного гражданину при отсутствии законных оснований, в порядке возврата неосновательного обогащения по правилам гражданского законодательства.

Просит суд:

взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю сумму неосновательного обогащения в размере 149 961 руб.

В судебное заседание представитель истца не явился, извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Ответчик о времени и месте судебного разбирательства был извещен надлежащим образом по месту регистрации по месту жительства.

Установленный п. 11.1 Приложения к Приказу Министерства связи и массовых коммуникаций РФ и ФГУП "Почта России" от 07.03.2019 г. N 98-п «Порядок приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений» 7-дневный срок хранения судебной корреспонденции, направленной в адрес ответчика, истек.

В силу ч. 2 ст. 117 ГПК РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Согласно ст. 118 ГПК РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение посылаются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, хотя бы адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Согласно ст. 6 Закона РФ от /дата/ № «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и места жительства в пределах Российской Федерации» гражданин Российской Федерации (за исключением случая, предусмотренного статьей 6.1 настоящего Закона), изменивший место жительства, обязан не позднее семи дней со дня прибытия на новое место жительства обратиться к лицу, ответственному за прием и передачу в органы регистрационного учета документов для регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, а в случаях, предусмотренных настоящим Законом и правилами регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, непосредственно в орган регистрационного учета с заявлением по установленной форме. Орган регистрационного учета обязан зарегистрировать гражданина по месту жительства не позднее трех дней со дня предъявления им документов (подачи им заявления и документов в форме электронных документов) на регистрацию.

В силу положений ст. 119 ГПК РФ при неизвестности места пребывания ответчика суд приступает к рассмотрению дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства ответчика.

Суд рассматривает дело в отсутствие неявившегося ответчика в соответствии со ст. 233 ГПК РФ в порядке заочного производства, а также в отсутствие материального истца в соответствии со ст. 167 ГПК РФ.

Суд, выслушав сторону оценив позицию истца, исследовав доказательства, имеющиеся в материалах данного гражданского дела, приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО2 ранее был предоставлен имущественный налоговый вычет на основании представленных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2010-2011 года в связи с приобретением в собственность жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

17.04.2022г. ФИО2 обратился в Межрайонную ИФНС России № по Алтайскому краю с целью получения имущественного налогового вычета была подана налоговая декларация формы 3 НДФЛ за 2021 год, в связи с приобретением в собственность жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, которой заявлен имущественный вычет в сумме 149 961 руб.

По окончании камеральной налоговой проверки, проведенной Инспекцией на основании решения № был подтвержден имущественный налоговый вычет и произведен возврат суммы НДФЛ в размере 149 961 руб., на счет ФИО2, указанный им в налоговой декларации.

Вместе с тем, как следует из позиции истца и приложенных налоговых деклараций, ФИО3 ранее был предоставлен имущественный налоговый вычет на основании представленных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2010-2011 года в связи с приобретением в собственность жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>.

Инспекция 25.05.2023г. направила письмо ФИО2, в котором сообщалось, что у него был предоставлен имущественный налоговый вычет по налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2010-2011 годы в связи с приобретением ответчиком в собственность жилого дома по адресу: <адрес>, <адрес>.

Из позиции истца следует, что у ответчика образовалась переплата в сумме 14 9961 руб., и что для решения вопроса по погашению переплаты ему необходимо до 17.06.2023 перевести переплату на указанные расчетные счета (требование, л.д.52). Однако ответчик до настоящего времени переплату не погасил.

Оценивая доводы лиц, участвующих в деле, по предмету заявленных требований, суд исходит из следующих норм права.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В силу п. п. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Федеральным законом от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу 1 января 2014 года, в данную статью внесены изменения, предусматривающие возможность получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы на приобретение или строительство которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

Согласно закрепленному подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ (в редакции с 1 января 2014 года) правовому регулированию в случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной данным подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Положения статьи 220 НК РФ в новой редакции применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Федерального закона от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", то есть после 1 января 2014 года, на что указано в пункте 2 статьи 2 этого закона.

Исходя из приведенных положений закона и нормы пункта 11 статьи 220 НК РФ в новой редакции в случае, если до 1 января 2014 года физическое лицо реализовало свое право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения, повторное предоставление ему такого вычета не допускается.

Таким образом, по правилам статьи 220 НК РФ в новой редакции имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам, впервые обращающимся в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычеты по объектам недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы не ранее 1 января 2014 года.

Поскольку в данном случае правоотношения по предоставлению ФИО3 имущественного налогового вычета возникли и завершились до дня вступления в силу Федерального закона от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", ФИО3 в 2010-2011 году реализовал право на имущественный налоговый вычет по правилам статьи 220 НК РФ в редакции до 1 января 2014 года и исчерпал право на этот налоговый вычет, суд соглашается с позицией истца в том, что повторное предоставление налогового вычета по правилам статьи 220 НК РФ в новой редакции противоречит требованиям пункта 11 указанной статьи.

Таким образом, поскольку вышепоименованные положения Налогового кодекса Российской Федерации содержат прямой запрет на повторное предоставление имущественного налогового вычета, в случае если налогоплательщиком реализовано право на получение имущественного налогового вычета до дня вступления в силу Федерального закона от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", надлежит констатировать, что Инспекцией ошибочно подтверждено право на имущественный налоговый вычет и произведен возврат НДФЛ в сумме 149 961 руб. без законных на то оснований.

Согласно ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности. В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают и вследствие неосновательного обогащения.

Согласно ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

В соответствии с ч. 1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Разрешая заявленные требования, руководствуясь положением ст. 1102 ГК РФ, оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 67 ГПК РФ, суд приходит к выводу о том, что исковые требования истца подлежат удовлетворению, поскольку в результате недобросовестных действий ответчика образовалась переплата возвращенного налога из бюджета в размере 149 961 руб.; вопреки положениям ст. 56 ГПК РФ ответчик каких-либо доказательств возвращения денежных средств и наличия правовых оснований для их удержания суду не представил, при этом факт получения денежных средств ответчиком в указанном размере подтвержден вышеуказанным расчётом (историей выплат) и не оспаривается ответчиком.

С учетом изложенного, поскольку выплаченные ответчику денежные средства не возвращены истцу, суд приходит к выводу о том, что полученные ответчиком денежные средства являются его неосновательным обогащением, и о наличии оснований для взыскания с ответчика в пользу истца указанных денежных средств в размере 149 961 руб.

По основаниям ст. 103 ГПК РФ с ответчика в местный бюджет надлежит взыскать госпошлину в размере 4 199,22 руб.

Руководствуясь ст. 194-198, 233-235 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю сумму денежных средств в размере 149 961 рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО2 в местный бюджет государственную пошлину в размере 4 199 рублей 22 копеек.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья Е.И. Котин

/подпись/

Подлинник хранится в гражданском деле № 2-1983/2024 Октябрьского районного суда г. Новосибирска