Решение № 2А-3689/2024 2А-3689/2024~М-3662/2024 М-3662/2024 от 23 декабря 2024 г. по делу № 2А-3689/2024

Дело № 2а-3689/2024

59RS0001-01-2024-006976-81


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 декабря 2024 года г.Пермь Пермского края

Дзержинский районный суд г.Перми Пермского края в составе:

председательствующего судьи Зайцевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Лимонове И.К.,

с участием представителя административного истца ФИО4,

представителя административного ответчика ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Перми Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес к ФИО2 о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, за период с Дата по Дата в размере 21973,90 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе, имеет в собственности недвижимое имущество, транспортные средства, в связи с чем, в отношении указанного имущества налоговым органом начислен транспортный налог за 2016 год в размере 10492,99 руб., за 2021 год в размере 1973 руб., за 2022 год в размере 1973 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015 год 53637 руб. и 1342 руб., за 2016 год 53 руб. и 1554 руб., за 2021 год в размере 155 руб. и 225517 руб., за 2022 год в размере 226051 руб. и 171 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 265 руб. и 109562 руб., за 2022 год в размере 265 руб. и 135290 руб. В отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2016 год вынесен судебный приказ ... от Дата. В отношении недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу за 2021 год вынесен судебный приказ ... от Дата. Недоимка по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу за 2022 год взыскивалась в рамках административного дела ....

Кроме того, административным ответчиком 22.04.2023 представлена налоговая декларация за 2022 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 134068 руб., и которая в установленный срок уплачена не была. В отношении указанной недоимки вынесен судебный приказ ... от Дата.

По состоянию на Дата сумма неисполненной совокупная обязанности по уплате налогов составила 749210,08 руб., на которую начислены пени в размере 21973,90 руб. за период с Дата по Дата. До обращения в суд административному ответчику направлено требования № от Дата со сроком уплаты Дата, которое не было исполнено административным ответчиком. Предыдущее заявление о вынесении судебного приказа было подано налоговым органом Дата. Новая задолженность, превышающая 10 000 руб. образовалась после Дата, в связи с чем, налоговый орган вновь обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ ... от Дата, отменен Дата в связи с поступлением возражений административного ответчика.

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, а также письменные пояснения, согласно которым просит считать верным период начисления пени период с Дата по Дата.

Представитель административного истца ФИО4 требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО6 с требованиями административного иска не согласился, поддержал доводы, изложенные в возражении на административное исковое заявление.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, судебный приказ ..., выданный мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, административные дела Дзержинского районного суда г.Перми ..., суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Данная обязанность в силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в порядке и сроки, установленные ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями глав 28, 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица в силу п.3 ст.363, п.4 ст. 397, п.2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как усматривается из материалов дела, в спорный период времени за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество:

- нежилое здание с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, ..., дата регистрации права собственности Дата;

- нежилое здание с кадастровым номером ... по адресу: АдресБ, дата регистрации права собственности Дата;

- жилое помещение с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, ..., дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- жилой дом с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, д...., дата регистрации права собственности Дата;

- помещение с кадастровым номером ... по адресу Ханты-Адрес - ..., дата возникновения права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- земельный участок с кадастровым № по адресу: Адрес, д...., Адрес, дата регистрации права собственности Дата;

- земельный участок с кадастровым № по адресу: Адрес, ..., дата регистрации права собственности Дата;

- земельный участок с кадастровым № по адресу: АдресБ, дата регистрации права собственности Дата;

- транспортное средство ..., государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- транспортное средство ФИО1, государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности 14.04.2017(л.д.65-68, 76, 88)

В отношении указанного имущества налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год, транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021, 2022 годы.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления:

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата, в том числе, за 2016 год транспортного налога в размере 10492,99 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 8285 руб., 45352 руб., 1342 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 9599 руб., 52 548 руб., 1554 руб., 53 руб. (л.д.16);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2021 год транспортного налога в размере 1973 руб.; земельного налога в размере 265 руб. (...), в размере 50 740 руб., 58822 руб. (...); налога имущество физических лиц в размере155 руб. (...), в размере 5340 руб., 220177 руб. (...) (л.д.18-19);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2022 год транспортного налога в размере 1973 руб., земельного налога в размере 50 740 руб., 84550 руб. (...) и 265 руб. (...), налога на имущество физических лиц в размере 5874 руб., 220177 руб. (...) и 171 руб. (...), всего 363 750 руб. (л.д.21).

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, за 2016 год административному ответчику направлено по адресу регистрации: Адрес, ш.Космонавтов, 96-4 (л.д.89).

Налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2021, 2022 годы административному ответчику направлены по адресу регистрации: Адрес (л.д.20,22, 74).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год, транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021, 2022 годы административным ответчиком не исполнена.

Решением Дзержинского районного суда Адрес от Дата № ..., вступившим в законную силу Дата, административное исковое заявление ИФНС по Ленинскому району г.Перми к ФИО2 удовлетворено, с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 год в размере 40484,21 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому и Индустриальному районам г.Перми ГУФССП России по Адрес от Дата окончено исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа по делу ... от Дата в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.152 дело ...).

Решением Дзержинского районного суда Адрес № ... от Дата, вступившим в законную силу Дата, в удовлетворении исковых требований ИФНС России по Ленинскому району г.Перми к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 40484,21 руб., за 2016 год в размере 2217,22 руб., по земельному налогу ща 2016 год в размере 124744,05 руб. – отказано.

В отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу за 2016 год мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ ... от Дата, согласно которому в пользу ИФНС по Дзержинскому району г.Перми с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 год в размере 2672,01 руб., пени за период с Дата по Дата в размере 7,35 руб., недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 10492,99 руб., пени за период с Дата по Дата в размере 28,86 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 53 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес от Дата представителю ФИО2 в удовлетворении заявления об отмене судебного приказа отказано.

Согласно информации, представленной ОСП по Дзержинскому району г.Перми, исполнительное производство в отношении ФИО2 на основании судебного приказа ... не возбуждалось.

Согласно информации, представленной налоговым органом при подаче административного иска, указанный судебный приказ направлен для принудительного исполнения по месту работы – ООО «Производственная компания «Деко».

Согласно информации, представленной ООО «Производственное объединение «Деко» от Дата судебный приказ ... о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в размере 2672,01 руб., транспортного налога в размере 10492,99 руб., пени в ООО ПО «Деко» не поступал.

Решением Дзержинского районного суда Адрес от Дата № ..., вступившим в законную силу Дата, с ФИО2 взысканы пени по налогам в размере 26383,25 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 3470,21 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 10297,43 руб., пени по земельному налогу за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 7668,17 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 4689,39 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 169,50 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 88,55 руб. В удовлетворении остальной части требований (о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с Дата по Дата в размере 13936,75 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с Дата по Дата в размере 86,61 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с Дата по Дата в размере 842,62 руб.) – отказано. Также с ФИО2 взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 991,50 руб.

При вынесении указанного решения судом установлено, что для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ №а-5347/2019, отделом судебных приставов по Дзержинскому району г.Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Судебный приказ отменен определением от Дата .... Сумма, взысканная по ИП, составляет 0 рублей.

Исполнительное производство прекращено постановлением от Дата в связи с отменой судебного приказа.

После отмены судебного приказа налоговый орган – Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Перми обратилась в суд. Решением Дзержинского районного суда Адрес от Дата ... в удовлетворении требований отказано ввиду пропуска срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа (до Дата при направлении Дата). Решение суда вступило в законную силу.

В предмет настоящего административного искового заявления входит взыскание пени в размере 13936,75 руб. за период с 13.12.2017 по 17.10.2022, исчисленные с суммы 53637,00 руб.

При этом обосновывая административные исковые требования, Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Перми указывалось на размер имеющейся на момент предъявления административных требований задолженности 40484,21 рублей.

Таким образом, суд приходит к выводу, что оснований для начисления пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год у налогового органа не имеется, поскольку во взыскании основной суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц отказано, в этой части требования удовлетворению не подлежат.

Для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, транспортного налога за 2016 год вынесен судебный приказ ... от Дата на сумму 13254,36 руб., судебный приказ не отменен.

Определением от Дата представителю ФИО2 в удовлетворении заявления об отмене судебного приказа отказано.

Для предъявления судебного приказа срок истек, доказательства направления его для принудительного исполнения либо по месту работы – ООО «Производственная компания «Деко», не представлены.

Согласно предоставленной МИФНС № по Адрес информации, взыскано по данному судебному приказу Дата 577 руб., Дата - 27,88 руб.

Остаток задолженности по налогу на имущество составляет 2067,13 руб. и 53,00 руб.

Пени согласно административным исковым требованиям исчислены с суммы 1554,00 рублей и 53,00 рублей, за период с Дата по Дата. Размер пени составил 79,23 руб. и 7,38 руб.

При этом соблюдение порядка взыскания основной суммы задолженности налоговым органом не доказано.

С учетом предоставленной информации о наличии задолженности по основной сумме налога при отсутствии сведений о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания основной суммы задолженности, требования о взыскании пени за 2016 год суд признает необоснованными.

В отношении недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу за 2021 год, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ ... от Дата, который не отменен, срок его предъявления к исполнению, установленный п.3 ст.21 Закон № 229-ФЗ, на момент рассмотрения настоящего дела не истек.

Согласно информации, представленной ОСП по Адрес, на основании указанного судебного приказа Дата возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено Дата в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В отношении недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу за 2022 год налоговым органом приняты следующие меры взыскания.

Определением Дзержинского районного суда г.Перми ... от Дата, вступившим в законную силу Дата, принят отказ Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю от административного иска к ФИО2 в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 3952 руб.

Решением Дзержинского районного суда г.Перми ... от Дата, вступившим в законную силу Дата, согласно которому в пользу налогового органа с ФИО2 взыскана задолженность в размере 185240,25 руб., в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 108611,47 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 60365,81 руб., пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 16262,97 руб. за период с Дата по Дата.

На основании указанного решения суда ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю 19.09.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО2, которое окончено Дата в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Решением Дзержинского районного суда Адрес ... от Дата, вступившим в законную силу Дата, с ФИО2 в пользу налогового органа взысканы пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 11436 руб. 87 коп. за период с Дата по Дата.

В подтверждение оплаты задолженности административным ответчиком представлен чек от Дата на сумму 469309,67 руб., указанная оплата согласно информации, представленной налоговым органом, направлена на погашение задолженности: по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 25960,54 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 53,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 725,13 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1342,00 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 5654,62 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 13152,79 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 155,00 руб., по земельному налогу физических лиц за 2021 год в сумме 265,00 руб., по транспортному налогу физических лиц за 2021 год в сумме 1973,00 руб., по земельному налогу физических лиц за 2021 год в сумме 109562,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 225517,00 руб., в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 171,00 руб., в задолженность по земельному налогу физических лиц за 2022 год в сумме 265,00 руб., в задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2022 год в сумме 1973,00 руб., в задолженность по земельному налогу физических лиц за 2022 год в сумме 31594,29 руб., в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 50943,30 руб.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Сумма пеней, рассчитанная в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

С 01.01.2023 года начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно информации, представленной налоговым органом, по состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составила 749110,08 руб., в которую включены следующие задолженности: - по транспортному налогу за 2016 год - 5654,62 руб., за 2021 год – 1973 руб., за 2022 год – 1973 руб.; - по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 71885000) за 2016 год в размере 53 руб.; - по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 57701000) за 2015 год - 13152,79 руб., 1342 руб., за 2016 год - 725,13 руб., за 2021 год в размере 225517 руб., за 2022 год – 226051 руб.; - по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 57646413) за 2021 год – 155 руб.; - по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 57546000) за 2022 год – 171 руб.; - по земельному налогу (ОКТМО 57646413) за 2021 год – 265 руб.; - по земельному налогу (ОКТМО 57546000) за 2022 год – 265 руб.; - по земельному налогу (ОКТМО 57701000) за 2021 год – 109562 руб., за 2022 год – 135290 руб.; - по налогу на доходы физических лиц за 2022 год - 26960,54 руб., на которую по состоянию на Дата (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) начислены пени в размере составила 21973,90 руб. за период с Дата по Дата, исходя из следующего расчета: 749110,08 руб.* 16%/300*55 = 21973,90 руб.

Между тем, с представленным расчетом пени согласиться нельзя в силу следующего.

Положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с ч. 3ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в период до 1 января 2023 года, в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу, а судебный приказ - в течение трех лет со дня его выдачи.

По смыслу п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В силу пп.4 п. 1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из взаимосвязанного толкования приведенных норм статей 44 и 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Кроме того, как следует из пункта "а" Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденного Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию" списанию подлежит задолженность числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов включены суммы недоимки по транспортному налогу за 2016 год - 5654,62 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 71885000) за 2016 год в размере 53 руб.; по налогу на имущество физических лиц (...) за 2015 год - 13152,79 руб., 1342 руб., за 2016 год - 725,13 руб.

Судебный приказ ... от Дата, предметом взыскания по которому являлась недоимки по транспортному налогу за 2016 год, по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 год, на принудительное исполнение не предъявлялся.

Кроме того, решением Дзержинского районного суда Адрес ..., вступившим в законную силу Дата, в удовлетворении исковых требований ИФНС России по Ленинскому району г.Перми к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 40484,21 руб., за 2016 год в размере 2217,22 руб., по земельному налогу ща 2016 год в размере 124744,05 руб. отказано.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что недоимка по налогам не обеспечена взысканием со стороны налогового органа в течение установленного срока, на день рассмотрения настоящего дела утрачена, потому сумма пени, начисленная на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате в том числе налога по транспортному налогу за 2016 год, по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 год, не может быть взыскана в судебном порядке.

Таким образом, сумма совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов по состоянию на 04.03.2024 составит 728182,54 руб. исходя из следующего расчета: 749110,08 руб. – 5654,62 руб. (недоимка по транспортному налогу за 2016 год) – 53 руб.(недоимка по налогу на имущество физических лиц (...) за 2016 год) - 13152,79 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц (...) за 2015 год) - 1342 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц (...) за 2015 год) – 725,13 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц (...) за 2016 год).

Соответственно пени за период с Дата по Дата составят 21 360,02 руб. исходя из следующего расчета: 728182,54 руб.*16%/300*55 руб. = 21 360,02 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

До обращения в суд, в порядке ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО2 посредством почтового отправления по адресу Адрес направлено требование № от Дата со сроком исполнения до Дата, которое в установленный срок исполнено не было (л.д.22,24).

Дата налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (л.д.14).

Указанное решение направлено ФИО2 по адресу регистрации Адрес (л.д.15).

Первоначально налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Адрес с заявлением о вынесении судебного приказа № от Дата, на основании которого был вынесен судебный приказ ... от Дата, который отменен определением от Дата, в связи с чем налоговый орган обратился в Дзержинский районный суд Адрес 31.05.2024 (л.д.7, 11-12, 24 дело ...).

В связи с тем, что после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, к мировому судье судебного участка № Адрес с заявлением о вынесении судебного приказа № от Дата, на основании которого был вынесен судебный приказ ... от Дата, который отменен определением от Дата, в связи с чем налоговый орган обратился в Дзержинский районный суд Адрес Дата (л.д.8,12-13,48 дело ...).

На основании заявления о вынесении судебного приказа № от Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес был вынесен судебный приказ ... от Дата, который отменен определением от 17.04.2024

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд Дата, предъявлено в переделах установленного законом срока.

На основании изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, а именно в части взыскании с ФИО2 пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 21 360,02 руб. за период с Дата по Дата.

В силу положений ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Требования административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ...) пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 21 360,02 руб. (двадцать одна тысяча триста шестьдесят рублей две копейки) за период с Дата по Дата.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. (четыре тысячи рублей).

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Кор/счет 40102810445370000059, Единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

...

.... Судья А.А.Зайцева

...