Решение № 2А-1447/2021 2А-1447/2021~М-943/2021 М-943/2021 от 9 июня 2021 г. по делу № 2А-1447/2021

Дело № 2а-1447/2021

22RS0011-02-2021-001228-65


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2021 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Максимец Е.А.,

при помощнике судьи Сковпень А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований указав, что в соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью налогоплательщику недвижимого имущества – иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером инвентаризационной стоимостью 981090 руб., налоговой ставкой 2,00%. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из инвентаризационной стоимости.

На основании п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п.5 ст.408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании вышеуказанных норм налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 19622 руб., подлежащий уплате ФИО1 по формуле НИ= ИС х НС х К, где НИ – налог на имущество, ИС - инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

14.12.2020 ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц уплатила частично в сумме 4000 руб., в связи с чем, задолженность по данному налогу за 2018 г. составляет 15622 руб.

Кроме того, Инспекцией было исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 г., о чем направлено требование от 21.12.2017 в сумме 16687 руб.

26.08.2018 задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 11005 было уменьшено, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. составляет 5682 руб.

26.06.2019 ФИО1 налог на имущество физических лиц уплатила, однако оплата налога произведена с нарушением сроков, что послужило основанием для начисления пени за каждый день просрочки.

Задолженность по пени по налогу за 2018 г. составляет 243,31 руб., исходя из следующего расчета:

19622 руб. (задолженность по налогу за 2018 год) х 13 (число дней просрочки с 03.12.2019 по 15.12.2019) х 0,0002166666 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)= 55 руб. 27 коп.

19622 руб. (задолженность по налогу за 2018 год) х 46 (число дней просрочки с 16.12.2019 по 30.01.2020) х 0,0002083333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)= 188 руб. 04 коп.

Задолженность по пени по налогу за 2016 г. составляет 828,11 руб., исходя из следующего расчета:

5682 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 16 (число дней просрочки с 02.12.2017 по 17.12.2017) х 0,000275 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)=25 руб.

5682 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 8 (число дней просрочки с 18.12.2017 по 25.12.2017) х 0,0002583333(1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)=23 руб. 49 коп.

5682 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 48 (число дней просрочки с 26.12.2017 по 11.02.2018) х 0.0002583333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)=70 руб. 46 коп.

5682 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 42 (число дней просрочки с 12.02.2018 по 25.03.2018) х 0,00025 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)=59 руб. 66 коп.

5682 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 153 (число дней просрочки с 26.03.2018 по 25.08.2018) х 0,000325 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, V утвержденной Указанием ЦБ РФ)=210 руб. 09 коп.

5682.00руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 22 (число дней просрочки с 26.08.2018 по 16.09.2019) х 0,0002416666 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)=30 руб. 21 коп.

5682.00руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 91 (число дней просрочки с 17.09.2018 по 16.12.2018) х 0,00025 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)=129 руб. 27 коп.

5682.00руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 182 (число дней просрочки с 17.12.2018 по 16.06.2019) х 0.0002583333(1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)=267 руб. 15 коп.

5682.00руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 9 (число дней просрочки с 17.06.2019 по 25.06.2019) х 0,00025(1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)= 12 руб. 78 коп.

Инспекцией был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. и направлено требование от 21.12.2017 №19935 в сумме 16687 руб.

28.02.2019 ФИО1 налог на имущество физических лиц уплатила с нарушением сроков, что послужило основанием для начисления пени за каждый день просрочки.

Задолженность по пени по налогу за 2017 г. составляет 313,05 руб., исходя из следующего расчета:

14160 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 9 (число дней просрочки с 04.12.2018 по 12.12.2018) х 0,00025(1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)=31 руб. 86 коп.

14160 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 4 (число дней просрочки с 13.12.2018 по 16.12.2018) х 0,00025 (1/300 ставки рефинансирования Банка России,' утвержденной Указанием ЦБ РФ)= 14 руб. 16 коп.

14160 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 73 (число дней просрочки с 17.12.2018 по 27.02.2019) х 0,0002583333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)= 267 руб. 03 коп.

Пунктом 1 ст.409 НК РФ установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Инспекцией ФИО1 почтой было направлено налоговое уведомление от 27.06.2019, в связи с его неуплатой направлено требование об уплате налога от 31.01.2020, в котором налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до 18.03.2020.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 22.09.2020 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на имущество физических лиц в размере 15622 руб., пени в сумме 1384,47 руб. в пользу местного бюджета.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежаще извещена о времени и месте рассмотрения дела. Представила возражения против удовлетворения требований административного истца возражала, указывая на пропуск налоговым органом сроков направления требований налогоплательщику, а так же пропуск сроков на обращение в суд.

С учетом положений ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Согласно ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.

Согласно ч. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно п.3 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: суммарная инвентаризационная стоимость до 300 000 рублей включительно - 0,1 процента включительно; суммарная инвентаризационная стоимость свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно; суммарная инвентаризационная стоимость свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2 процентов включительно.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Приказами Минэкономразвития России коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, установленный на 2018 г. равен 1,481, на 2017 г. – 1,425, на 2016 г. – 1,329.

Согласно п. 1, 2, 3, 3.2 «Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края», утвержденного Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20.11.2014 № 412 установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. Установлены ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения: За единый недвижимый комплекс, прочие объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения: до 300000 рублей (включительно) - 0,1%; свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,3%; свыше 500000 рублей - 2,0% (пункт 3.2).

Судом установлено, что в 2018 г. согласно выписки из ЕГРН от 29.03.2021, ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества в г. Рубцовске: ...

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Согласно ч.ч.4, 5 ст.408 НК РФ в случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект налогообложения сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии со ст.ст. 402, 403, 404, 405, 406, 408 Налогового кодекса Российской Федерации был рассчитан налог на имущество по формуле ИН= ИС х НС х К, где ИН - имущественный налог, ИС - инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Из материалов дела следует, что налог на недвижимое имущество, принадлежащее ФИО1, за 2018 г. был исчислен налоговым органом на строение с по адресу: ... в сумме 19622 руб., исходя из инвентаризационной стоимости

Расчет налога судом проверен, признан не верным. Размер налога на имущество на вышеназванный объект недвижимости за 2018 г. составляет 17833 руб., исходя из расчета: 891674 руб. х 2% х 12/12.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику ФИО1 почтой было направлено налоговое уведомление от 27.06.2019 на уплату налога в срок до 02.12.2019, в связи с его неуплатой направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 19622 руб., пени 243,31 руб. по состоянию на 31.01.2020, в котором налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до 18.03.2020.

Однако налог на имущество в установленный законом срок административным ответчиком в полном объеме уплачен не был. Факт частичной уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 г. 14.12.2020 в размере 4000 руб. административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не отрицался.

В связи с чем, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. с учетом частичной уплаты налога в сумме 4000 руб. составляет 13833 руб. (17833-4000).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога за 2016, 2017, 2018 г.г. налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1384,47 руб.

Поскольку административным истцом налог на имущество физических лиц за 2018 г. исчислен в неверном размере, пени по налогу за 2018 г. подлежат исчислению следующим образом:

17833 руб. (задолженность по налогу за 2018 год) х 12 дней (просрочка за период с 03.12.2019 по 14.12.2019) х 0,0002166666 = 46,36 руб.

13833 руб. (задолженность по налогу за 2018 год) х 1 день (просрочка за период с 15.12.2019) х 0,0002166666 = 2,99 руб.

13833 руб. (задолженность по налогу за 2018 год) х 46 дней (просрочка за период с 16.12.2019 по 30.01.2020) х 0,0002083333 = 132,57 руб.

Таким образом, размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 составляет 181,92 руб.

Проверяя правомерность начисления пени за 2016 г. судом установлено, что налоговым органом в налоговом уведомлении от 06.08.2017 исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 16687 руб., налоговое уведомление направлено налогоплательщику 06.08.2017 через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой налога за 2016 г. налогоплательщику выставлено требование от 26.12.2017 на уплату налога в сумме 16687 руб., пени – 107,91 руб., сроком уплаты до 13 февраля 2018 г.

25.01.2019 налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка №1 г.Рубцовска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

30.01.2019 мировым судьей судебного участка №1 г.Рубцовска выдан судебный приказ №2-137/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в пользу местного бюджета в сумме 17880 руб. 00 коп., пени 107 руб. 91 коп., земельного налога в пользу местного бюджета 1033 руб. 00 коп., пени в сумме 06 руб. 68 коп. Сведения об отмене вышеназванного судебного приказа в материалах дела отсутствуют.

На основании судебного приказа от 30.01.2019, выданного мировым судьей судебного участка №1 г.Рубцовска судебным приставом-исполнителем ОСП г.Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ФИО2 25.05.2020 было возбуждено исполнительное производство -ИП в отношении ФИО1, предмет исполнения: взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 1338,18 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя ФИО2 от 25.08.2020 исполнительное производство -ИП окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» со ссылкой на платежное поручение от 19.08.2020. Сведения об отмене, обжаловании вышеназванного постановления об окончании исполнительного производства, а так же постановления о возбуждении исполнительного производства в материалах исполнительного производства отсутствуют.

В связи с чем, доводы административного истца о том, что административный ответчик 26.06.2019 оплатила налог на имущество физических лиц за 2016 г. опровергаются материалами дела.

Повторное выставление налогоплательщику требования от 26 июня 2019 г. на уплату, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 16687 руб., пени – 1440,01 руб. сроком уплаты до 01 ноября 2019 г., противоречит законодательству.

Поскольку шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2016 г. налоговым органом был пропущен (последним днем обращения к мировому судье с учетом срока уплаты по требованию от 26.12.2017 до 13.02.2018 являлось 13.08.2018, в то время как налоговый орган обратился к мировому судье лишь 25.01.2019), порядок и срок производства взыскания недоимки и санкций нарушен, что не влечет обязанности ФИО1 уплатить пеню, по поводу которой возник спор.

Факт вынесения мировым судьей 30 января 2019 года судебного приказа по заявлению налогового органа не отменяет применения положений пункта 2 статьи 48 НК РФ. В рассматриваемом случае он не означает соблюдения налоговым органом установленного срока.

Проверяя правомерность начисления пени за 2017 г. судом установлено, что налоговым органом в налоговом уведомлении от 21.08.2018 исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 14 160 руб. на объект недвижимости: ..., исходя из инвентаризационной стоимости объекта 943992 руб., а также льготы в сумме 4720 руб., а так же произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016 г., произведено уменьшение налога на 11005 руб., налоговое уведомление направлено налогоплательщику 21.08.2018 через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой налога за 2017 г. налогоплательщику выставлено требование от 13.12.2018 на уплату налога в сумме 14160 руб., пени – 31,86 руб. сроком уплаты до 29.01.2019.

Согласно пункту 2 статьи 11.2 Кодекса налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Материалами административного дела подтверждается, что налогоплательщик ФИО1 имела доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика».

Так, согласно представленных налоговым органом документов, 21.08.2015 ФИО1 обратилась в налоговый орган с заявлением о доступе к личному кабинету налогоплательщика. Скриншот личного кабинета содержит сведения о редактировании профиля и входе пользователя в сервис 05.04.2019.

Факт размещения в личном кабинете налогоплательщика налоговых уведомлений и требований подтвержден скриншотами личного кабинета (раздел «Сообщения налогового органа»), а также скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не предоставлено доказательств в подтверждение исполнения им своей обязанности по своевременной уплате указанных налогов.

Факт несвоевременной оплаты налога на имущество физических лиц за 2017 г. 28.02.2019 административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспаривался.

Проверяя расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 27.02.2019 в размере 313, 05 руб. суд приходит к выводу о том, что расчет не верный, поскольку налог исчислен из неверной стоимости объекта недвижимости.

Административным ответчиком не оспаривался факт несвоевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 г. – 28.02.2019.

В связи с изложенным, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2017 г., подлежат расчету, исходя из суммы налога в размере 12439 руб.

12439 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 9 (число дней просрочки с 04.12.2018 по 12.12.2018) х 0,00025(1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)=27 руб. 98 коп.

12439 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 4 (число дней просрочки с 13.12.2018 по 16.12.2018) х 0,00025 (1/300 ставки рефинансирования Банка России,' утвержденной Указанием ЦБ РФ)= 12 руб. 44 коп.

12439 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 73 (число дней просрочки с 17.12.2018 по 27.02.2019) х 0,0002583333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)= 243 руб. 57 коп.

При вынесении решения, суд учитывает, что административным истцом срок для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Согласно абз. 1, абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку налогоплательщиком налог на имущество физических лиц оплачен не был, задолженность по налогам не превышала 3000 руб., данная задолженность предъявлена ко взысканию с административного ответчика в соответствии с положениями абз. 2 ч.2 ст. 48 НК РФ, т.е. в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Данный шестимесячный срок исчисляется с даты исполнения требования от 31.01.2020, срок исполнения которого установлен до 18.03.2020.

31.08.2020 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 07.09.2020 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, 22.09.2020 судебный приказ от 07.09.2020 был отменен.

Следовательно, требование о взыскании налога и пеней в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее 22.03.2021. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю поступило в Рубцовский городской суд Алтайского края 16.03.2021.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 13833 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 в сумме 181,92 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 27.02.2019 в сумме 283 руб. 99 коп.

В связи с чем, требования подлежат частичному удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобождена, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом размера удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю 14298 (Четырнадцать тысяч двести девяносто восемь) руб. 91 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 13833 руб. 00 коп., пени в связи с несвоевременной уплатой налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 в сумме 181,92 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 27.02.2019 в сумме 283 руб. 99 коп. в пользу местного бюджета

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 663 руб. 66 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата составления мотивированного решения – 18 июня 2021 г.

Председательствующий Е.А. Максимец