Решение № 2А-721/2017 2А-721/2017~М-744/2017 М-744/2017 от 19 июля 2017 г. по делу № 2А-721/2017

Дело № 2а-721/2017;


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июля 2017 года г. Вятские Поляны

Вятскополянский районный суд Кировской области, в составе:

председательствующего судьи Кирилловых О.В.,

при секретаре Рупасовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республики Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество,

У С Т А Н О В И Л:

03 июля 2017 г. административный истец Инспекция ФНС по г. Воркуте Республики Коми обратилась в Вятскополянский районный суд Кировской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество в сумме 2256,93 руб. В обоснование заявленных требований ссылается на следующие обстоятельства.

В соответствии со ст. 19 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком. Статья 23 ч. 1 НК РФ предусматривает, что каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 в соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до 31.12.2014 признается налогоплательщиком налога на имущество.

Согласно ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В данном случае объектом налогообложения является собственность, указанная в приложении к данному заявлению.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Согласно ст. 1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов являются физические лица, имеющие в собственности объекты, подлежащие налогообложению.

Федеральный законом № 2003-1 от 09.12.1991 (утратил силу 01.01.2015) уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. ФЗ от 05.10.2015 N 179-ФЗ)

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2011-2014 год по сроку уплаты 01.11.2012, 01.11.2013, 05.11.2014, 01.10.2015. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В данном случае объектом налогообложения является имущество, принадлежащее на праве собственности, указанные в налоговом уведомлении.

2011 год - квартира, расположенная по адресу: <адрес> налоговая база 421955,00 руб.; налоговая ставка - 0,11; доля в праве - 1/1; период владения: 12/12 мес.; сумма налога составляет: 421955,00*0,11руб.*1/1*12/12мес. - 0 руб.(частичная уплата) = 464,15 руб.;

2012 год - квартира, расположенная по адресу: <адрес> налоговая база 323988,00 руб.; налоговая ставка - 0,11; доля в праве - 1/1; период владения: 12/12 мес.; сумма налога составляет:323988,00*0,11руб.*1/1*12/12мес.-0руб.(частичная уплата)= 356,39 руб.;

2013 год - квартира, расположенная по адресу: <адрес> налоговая база 323988,00 руб.; налоговая ставка - 0,11; доля в праве - 1/1; период владения: 12/12 мес.; сумма налога составляет: 323988,00*0,11 руб.*1/1*12/12 мес. - 0 руб. (частичная уплата) = 356,39 руб.;

2014 год - квартира, расположенная по адресу: <адрес> налоговая база 323988,00 руб.; налоговая ставка - 0,11; доля в праве - 1/1; период владения: 12/12 мес; сумма налога составляет: 323988,00*0,11 руб.*1/1* 2/12 мес. - 0 руб. (частичная уплата) = 356,39 руб.;

Сумма налога на имущество физических лиц за 2011 -2014 не уплачена в срок установленный законодательством. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц начислены пени. Так же пени начислены на недоимку по налогу на имущество ранее исчисленную, но не уплаченную в срок, установленный налоговым законодательством.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога от 23.11.2012 № 4881, 27.05.2013 № 6530, 27.03.2014 № 6792, 18.12.2014 № 27134, 09.11.2015 № 22811, что подтверждается почтовыми реестрами отправки заказных писем.

Инспекция в соответствии со ст. 48 НК РФ обратилась в судебный участок №10 Вятскополянского района Кировской области с заявлением о вынесении судебного приказа №5138 от 24.11.2016.

Определением от 22.12.2016 судьи мирового судьи судебного № 10 Вятскополянского судебного района Кировской области на основании ст. 129, 224, 225 ГПК РФ отменен судебный приказ от 09.12.2016 № 2А-1357/2016, вынесенный в отношении должника.

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республики Коми просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество в сумме 2256,93 руб., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1532,93 руб., пеню в размере 724,00 руб.

Представитель истца Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республики Коми в судебное заседание не явился, представил суду заявление о рассмотрении дела без его участия. Дополнительно указал, что согласно сведений от 13.07.2017 №04.1-27/400 представленных Воркутинским филиалом АО «Ростехинвентаризация - федеральное БТИ» по Республике Коми, право личной собственности на объект капитального строительства: квартира по адресу <адрес>, зарегистрирована 13.05.1999 за ФИО1 в соответствии с договором купли-продажи от 23.04.1999г.

Данные о регистрации права в АО «Ростехинвентаризация - федеральное БТИ» содержат сведения до 10.11.1999 - до даты создания Учреждения юстиции, уполномоченной на регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в Республике Коми.

Согласно сведений от 13.07.2017 №11/001/003/2017-19553 представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Коми, но запросу налогового органа, сведения о прекращении собственности на объект недвижимости по адресу <адрес> отсутствуют (письмо от 13.07.2017 №11/001/003/2017-19553).

Сведения об отчуждении ФИО1 недвижимого имущества по адресу: <адрес> в налоговом opгане отсутствуют, доказательства прекращения права собственности.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Был надлежаще извещен о месте и времени рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, суд находит иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республики Коми подлежащим удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

ФИО1 в соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до 31.12.2014 признается налогоплательщиком налога на имущество.

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года, без учета коэффициента-дефлятора (п. 2 ст. 5 Закона, ч. 5. 6 ст. 8 Закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

Согласно сведений, представленных Воркутинским филиалом АО «Ростехиивентаризация - федеральное БТИ» по Республике Коми, налогоплательщик является собственником квартиры по адресу: г. Воркуга. <...>. корп. 5, кв. 51

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога от 23.11.2012 № 4881, 27.05.2013 № 6530, 27.03.2014 № 6792, 18.12.2014 № 27134, 09.11.2015 № 22811, что подтверждается почтовыми реестрами отправки заказных писем.

До настоящего времени сумма налога административным ответчиком добровольно не уплачена.

Как видно из представленных административным истцом документов, налоговые требования и уведомление направлены налогоплательщику ФИО1 Данные обстоятельства подтверждаются почтовыми реестрами с указанием вида почтовых отправлений как «заказная корреспонденция», которые были представлены налоговым органом при обращении в суд с административным исковым заявлением.

В составленных почтовых реестрах имеются идентифицирующие реквизиты направленных налоговым органом документов (в почтовых реестрах указан номер и дата направляемого документа, адрес получателя), оттиски календарного штемпеля.

Кроме того, действующее налоговое законодательство не требует, чтобы налоговый орган доказывал факт получения почтовой корреспонденции налогоплательщиком.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, действовавшей в редакции ФЗ от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Часть 2 приведенной статьи предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абзаце втором данной части установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республики Коми административному ответчику направлены требования № 4881 от 23.11.2012г. об уплате налога и пени в срок до 30.05.2013 г., № 6530 от 27.05.2013г. об уплате налога и пени в срок до 17.06.2013 г., № 6792 от 27.03.2014 об уплате налога и пени в срок до 13.05.2014 г., № 27134 от 18.12.2014 об уплате налога и пени в срок до 16.02.2015 г. 09.11.2015 № 22811 об уплате налога и пени в срок до 25.01.2016г.

До настоящего времени сумма налога и пени административным ответчиком добровольно не уплачена.

Срок исполнения требования № 4881 по состоянию на 23.11.2012г. об уплате налога и пени - до 30.05.2013 г. Трехлетний срок исчисляется с этой даты и истекает 30.05.2016г. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

ФИО1 при подаче заявления об отмене судебного приказа о взыскании с него задолженности по уплате налога на имущество за 2012-2014 гг. не были поданы сведения об отчуждении недвижимого имущества по адресу: <адрес>. В налоговом органе также отсутствуют, доказательства прекращения права собственности отсутствуют.

В связи с этим, Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республики Коми вправе обратиться за взысканием с ответчика задолженности по налогу на имущество за 2011-2014 годы.

Суд, установив, что административный ответчик, являющийся плательщиком налога, самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налога в установленный законом срок и в соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих уплату налогов и начисленных пеней, суду не представил, считает обоснованным взыскание с ответчика в доход бюджета сумму налога на имущество.

При таких обстоятельствах, суд находит исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республики Коми о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета недоимки в сумме 2256,93 руб. подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 333-36 НК РФ истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты госпошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 400 руб. 00 коп. в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Вятские Поляны».

Руководствуясь ст. ст. 175 –180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республики Коми удовлетворить.

Взыскать за счет имущества с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по налогу на имущество за 2011-2014 годы в сумме 2256,93 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1532,93 руб., пеню в размере 724,00 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 400 руб. в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Вятские Поляны».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья Кирилловых О.В.