Решение № 2А-108/2020 2А-108/2020~М-80/2020 М-80/2020 от 12 мая 2020 г. по делу № 2А-108/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2020 г. п. Арсеньево Тульской области

Одоевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Романовой И.А.,

при секретаре Тюриной Н.Н.,

с участием

представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Тульской области по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-108/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России №5 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу.

В обоснование своих требований административным истцом указано, что на основании сведений, представленных в налоговый орган, установлено, что за физическим лицом ФИО2 зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения: LAND ROVER, государственный номер <данные изъяты>

В связи с этим административным истцом исчислен транспортный налог за 2017 и направлено налоговое уведомление №12961329 от 18.07.2018 со сроком оплаты не позднее 03.12.2018.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, в связи с чем в адрес ФИО3 направлено требование №31910 об уплате транспортного налога за 2017 со сроком уплаты до 10.01.2019.

Согласно реестру направления заказной корреспонденции указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика, после чего в его адрес направлено требование №9272 по состоянию на 30.01.2019 со сроком уплаты до 26.03.2019, которое до настоящего времени в добровольном порядке не исполнено.

Сумма исчисленного налога за 2017 составила 9500 руб.

Пени начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в связи с несвоевременным исполнением обязательства. Сумма пени составляет 68,72 руб.

Межрайонная ИФНС России №5 по Тульской области в порядке ст.48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с чем 11.07.2019 мировым судьей судебного участка №5 Одоевского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ, который 01.08.2019 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Обращаясь в суд, административный истец просит: взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу в сумме 9500 руб. и пени в сумме 68,72 руб. за 2017 год.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области по доверенности ФИО1 доводы административного искового заявления поддержала, просила его удовлетворить, пояснив, что в 2017 году транспортное средство LAND ROVER, государственный номер <данные изъяты> зарегистрировано за административным ответчиком с мощностью двигателя 190 л.с., в связи с чем полагала, что налог исчислен правомерно. По заявлению ответчика в 2019 году сотрудниками ГИБДД УМВД России по Тульской области изменена информация о мощности с 190 л.с. на 112,8 л.с., однако причина изменения сведений не установлена. После внесения изменений, в 2020 году в адрес инспекции поступило сообщение УГИБДД о внесении изменений, после чего транспортный налог ФИО2 не начисляется в связи с тем, что он имеет право на льготу по транспортному налогу на основании ст. 8 Закона Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, при том, что о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия.

Ранее в судебном заседании ФИО2 против удовлетворения заявленных требований возражал, пояснив, что транспортное средство автомобиль LAND ROVER, государственный номер <***> он приобрел по договору купли – продажи в 2010 году, в документах его мощность указывалась в 190 л.с., однако в 2019 году в документы внесены исправления, в связи с его обращением о замене свидетельства о регистрации транспортного средства, в котором мощность транспортного средства указана в 112,8 л.с. Полагает, что он имеет право на льготу, в отношении принадлежащего ему легкового автомобиля, поскольку мощность его двигателя менее 150 л.с., так как он относится к категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

На основании ч.6 ст. 45 КАС РФ, ч.2 ст. 289 КАС РФ и с учетом мнения представителя административного истца, судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области по доверенности ФИО1, исследовав материалы административного дела, руководствуясь положениями ст.62 КАС РФ об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со ст.14 КАС РФ, а также требованиями ст.178 КАС РФ об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Из содержания ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, а при их установлении учитывается фактическая способность налогоплательщика к их уплате.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч.2 НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Как следует из ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан не только уплачивать законно установленные налоги, но и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп.2,3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, а прекращается с его уплатой в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в 2017 ФИО2 являлся собственником транспортного средства автомобиля LAND ROVER, 1991 года выпуска, государственный номер <данные изъяты>

Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» на территории Тульской области с 01.01.2003 транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу.

Из содержания ст.5, 7 указанного Закона следует, что налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, а уплата налога и авансовых платежей по нему производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Как следует из ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

При уплате транспортного налога и имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, в связи с чем в данном случае непосредственной его уплате предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления. В котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

18.07.2018 налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 12961329 на уплату транспортного налога за 2017 в размере 9500 руб., с установлением срока для его уплаты не позднее 03.12.2018.

Налоговое уведомление передано почтовой связью.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в указанный срок ФИО2 налог в полном объеме уплачен не был, в его адрес, в порядке и в сроки установленные ст.69, 70 НК РФ, направлено требование №9272 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30.01.2019, из которого следует, что ему в срок до 26.03.2019 надлежит уплатить транспортный налог в сумме 9500 руб. и пени по нему в сумме 138,86 руб.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ст.ст.52 (п. 4) и 69 (п. 6) НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказными письмами.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.04.2010 N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу ст. 48 НК РФ в пределах 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке.

Срок исполнения требования №9272 истек 26.03.2019.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что досудебный порядок урегулирования спора соблюден, процедура направления налогового требования административным истцом не нарушена.

Как усматривается из материалов дела ввиду неуплаты налога и пени, Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области в адрес мирового судьи судебного участка №5 Одоевского судебного района Тульской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Одоевского судебного района Тульской области от 01.08.2019 судебный приказ №2а-557/2019 от 11.07.2019, вынесенный по заявлению административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по транспортному налогу, отменен.

В соответствии с ч.2 п.3 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в суд 29.01.2020.

Доказательств исполнения требования налогового органа в установленный срок административным ответчиком не представлено.

Возражая против удовлетворения административных исковых требований, ФИО2 указал, что он зарегистрирован и проживает в зоне с льготно – экономическим статусом и имеет право льготу, предусмотренную законодательством Тульской области, в отношении транспортного средства, мощность которого составляет до 150 л.с., следовательно, от уплаты транспортного налога должен быть освобожден.

В соответствии с ч.1 ст. 8 Закона Тульской области от 28.11.2002 N 343-ЗТО «О транспортном налоге» от уплаты налога освобождаются категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с пунктами 1 - 6 и 9 - 12 статьи 13 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-I «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» в отношении следующих категорий транспортных средств: автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Административный ответчик ФИО2 зарегистрирован и проживает в населенном пункте, подвергшемся радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС: в <данные изъяты> с <данные изъяты> и имеет право на компенсации и льготы, установленные Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», что подтверждается удостоверением серии <данные изъяты> и адресной справкой Отдела адресно – справочной работы УВМ УМВД России по Тульской области от 03.02.2020.

В соответствии с паспортом транспортного средства <данные изъяты>, на основании договора купли – продажи от 17.08.2010 за ФИО2 зарегистрировано право собственности на легковой автомобиль ЛАНДРОВЕР, <данные изъяты> года изготовления, регистрационный знак <данные изъяты>, с мощностью двигателя 190 л.с., и выдано свидетельство о регистрации транспортного средства <данные изъяты>

В соответствии со свидетельством о регистрации транспортного средства <данные изъяты>, выданным 03.07.2019, мощность указанного автомобиля составляет 112,8 л.с.

Из ответа ОГИБДД УМВД России по Тульской области №1013918 от 02.04.2020 следует, что 03.03.2019 ФИО2, обратился с заявлением в регистрационное экзаменационное подразделение ГИБДД УМВД России по Тульской области о замене пришедшего в негодность свидетельства о регистрации транспортного средства, выданного на автомобиль LAND ROVER, VIN <данные изъяты> модель двигателя 12L, государственный регистрационный знак <данные изъяты>. В своем заявлении гражданин указал на то, что мощность транспортного средства, внесенная в регистрационные документы, не соответствует заявленной заводом – изготовителем, и составляет 83 кВт (112,8 л.с.). На основании сведений, имеющихся в справочной системе «AVTOVIN», изготовитель ЗАО «НОРД-ГРУПП», используемой в служебной деятельности сотрудниками ГИБДД УМВД России по Тульской области, информация о мощности транспортного средства приведена в соответствие. Информацией о фактах замены или установки двигателя с модификацией отличной от установленного на заводе- изготовителе на вышеуказанное транспортное средство Гоавтоинспекция не располагает. На основании информационных учетов ГИБДД в 2017 мощность двигателя транспортного средства LAND ROVER, VIN <данные изъяты> модель двигателя 12L, государственный регистрационный знак <данные изъяты> составляла 139,7 кВт (190 л.с.).

В соответствии с карточкой учета транспортного средства, в настоящее время мощность транспортного средства LAND ROVER, VIN <данные изъяты> модель двигателя 12L, государственный регистрационный знак <данные изъяты> составляет 112,8 л.с. (83 кВт).

Таким образом, транспортные средство, находящееся в спорный период, а именно, в 2017 году, в собственности ФИО2, являлось объектом налогообложения, в силу положений ст. 358 НК РФ.

С заявлением о внесении изменений в регистрационные документы относительно сведений о мощности транспортного средства административный истец обратился лишь в 2019 году, в то время в 2017 году мощность двигателя транспортного средства LAND ROVER, VIN <данные изъяты> модель двигателя 12L, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, фактически составляла 139,7 кВт (190 л.с.), что отражено в паспорте транспортного средства.

Таким образом, сумма исчисленного транспортного налога и пени за 2017 год подлежала уплате административным ответчиком.

Согласно ч.1 ст. 289 КАС РФ административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня подачи соответствующего административного искового заявления в суд.

До настоящего времени сумма транспортного налога, исчисленная за 2017, а также соответствующие пени, налогоплательщиком ФИО2 в добровольном порядке в бюджет не перечислены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Законных оснований к освобождению ФИО2 от уплаты транспортного налога и пени на вышеуказанное транспортное средство и в спорный период, судом не установлено.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

В силу п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному делу в соответствии со ст.333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО2 в соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по транспортному налогу с ФИО2 в доход бюджета МО Арсеньевский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Тульской области недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 9500 (девять тысяч пятьсот) рублей, пени в сумме 68 (шестьдесят восемь) рублей 72 копейки, перечислив указанную сумму по следующим реквизитам:

получатель платежа – УФК по Тульской области, налоговый орган – Межрайонная инспекция ФНС №5 по Тульской обл., ИНН <***>, КПП 711801001, р/с №<***>, Отделение Тула России, БИК: 047003001, ОКТМО 70604410 (транспортный налог и пени по транспортному налогу), КБК 18210604012021000110 (транспортный налог), 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход бюджета муниципального образования Одоевский район Тульской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Одоевский районный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 18.05.2020