Решение № 2А-1323/2020 2А-1323/2020~М-261/2020 М-261/2020 от 14 мая 2020 г. по делу № 2А-1323/2020

Дело № 2а-1323/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2020 года г. Челябинск

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Лычагиной С.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании штрафа,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 750 руб., страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в бюджет ФФ ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 909 руб. 98 коп. (л.д.7-9).

ДД.ММ.ГГГГ в Ленинский районный суд г. Челябинска поступило уточненное административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 750 руб. (л.д.66-67).

В обоснование требований административный истец указал, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год.

По результатам рассмотрения материалов проверок, согласно ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации заместителем руководителя Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска были приняты решения №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ, о привлечении к налоговой ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в общей сумме 250 руб., в отношении каждого решения, в общей сумме 750 руб.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 250 рублей (1000/4=250 руб., применены смягчающие обстоятельства, в результате чего сумма штрафа уменьшена в 4 раза). Данные решения ответчиком не обжалованы.

Дело на основании пункта 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, чтоДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год.

Решением налогового органа № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (3-НДФЛ), на основании п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 250 руб. (л.д. 33-35).

Решением налогового органа № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (3-НДФЛ), на основании п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 250 руб. (л.д. 42-44).

Решением налогового органа № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (3-НДФЛ), на основании п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 250 руб. (л.д. 52-54).

Данные решения ответчиком не обжалованы, сведений в подтверждение обратного, в соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ответчиком не представлены.

В адрес ФИО1 направлены:

- требование № об уплате пени по страховым взносам в размере 26 935 руб. 45 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-20);

-требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 250 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-23);

-требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 250 руб. (л.д.24-25);

-требование № от ДД.ММ.ГГГГоб уплате штрафа в размере 250 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26-27);

-требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16).

Однако в добровольном порядке требования ответчиком не были удовлетворены.

Административное исковое заявление в адрес ответчика ФИО1 административным истцом направлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.62-64). Кроме того, административному ответчику ФИО1 судом по адресу, указанному в административном исковом заявлении и совпадающему с местом регистрации: <адрес>, направлялась копия определения от ДД.ММ.ГГГГ о принятии заявления к производству и рассмотрения дела в порядке упрощенного производства, а также копия определения от ДД.ММ.ГГГГ о продлении срока для предъявления в суд возражений по существу административного искового заявления, однако в суд возвращены конверты с отметкой оператора почтовой связи об истечении срока хранения (л.д.83,87).

В нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации со стороны административного ответчика ФИО1 суду не представлены возражения относительно представленных истцом расчетов недоимки, доказательства погашения образовавшейся задолженности.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации), к которым согласно ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации относится и налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходами от источников в Российской Федерации являются доходы, полученные налогоплательщиками от источников Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии со ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Исходя из положений п. 1 ч. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

В соответствии с ч. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Исходя из положений ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Пункт 2 ст. 70 НК РФ устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Судом установлено, что требование отправлено налогоплательщику своевременно заказной корреспонденцией.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Доказательств уплаты указанных в иске сумм налога, пеней и штрафа ответчиком суду не предоставлено.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением в добровольном порядке требований об уплате налогов и сборов, пени, штрафов № в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 8 Ленинского района г. Челябинска о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам (л.д. 78-79).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского района г. Челябинска о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам (л.д. 80).

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского района г. Челябинска судебный приказ №, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского района г. Челябинска о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам отменен (л.д. 82).

Следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истцом не пропущен.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании штрафа подлежат удовлетворению, поскольку ответчик штраф не оплатил.

Кроме того, административный истец согласно п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей (п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании штрафа удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика госпошлины в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска штраф по налогу на доходы физических лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 750 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий С.В. Лычагина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.