Решение № 2А-233/2025 2А-233/2025~М-58/2025 А-233/2025 М-58/2025 от 27 апреля 2025 г. по делу № 2А-233/2025

№а-233/2025

62RS0№-19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Скопинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи – Кузнецовой Г.Н.,

при секретаре – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в <адрес> административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС России по <адрес> ) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в размере 10226 рублей 79 копеек, в том числе: налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 795 рублей 00 копеек, за 2019г. в размере 722 рублей 00 копеек, транспортного налога за 2019г. в размере 1509 рублей 00 копеек, за 2020г. в размере 1946 рублей 00 копеек, за 2022г. в размере 767 рублей 00 копеек, за 2021г. в размере 2601 рубля 00 копеек, пени за период с 02.12.2020г. по 10.04.2024г. в размере 1886 рублей 79 копеек.

В обоснование административного иска административный истец, с учетом уточнения и дополнения указал, что за налогоплательщиком ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль ВАЗ21093, VIN №, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, в период с 23.11.2012г. по настоящее время, автомобиль ХЭНДЭ I45 СОНАТА, VIN: Х7МЕN41BP6M017941, 2006 года выпуска государственный регистрационный знак <***>, в период с 16.10.2020г. по 21.05.2021г., автомобиль ВАЗ21154, VIN: №, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, в период с 29.09.2017г. по 11.02.2022г. За налогоплательщиком ФИО1 зарегистрирована квартира с кадастровым номером 62:19:1140101:527, площадью 49,8 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, д. Свинушки, <адрес>, в период с 08.02.2016г. по настоящее время. В 2020г. ФИО1 начислен транспортный налог за 2019г. в сумме 1509 рублей 00 копеек, в 2021г. начислен транспортный налог за 2020г. в размере 1946 рублей 00 копеек, в 2022г. начислен транспортный налог за 2021г. в сумме 2601 рубля 00 копеек, в 2023г. начислен транспортный налог за 2022г. в размере 767 рублей 00 копеек. На дату составления настоящего заявления транспортный налог за 2019-2022гг. не оплачен. В 2020г. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019г. в размере 722 рублей 00 копеек, в 2021г. начислен налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 795 рублей 00 копеек. На дату составления настоящего заявления налог на имущество физических лиц за 2019-2020гг. не оплачен. Административным истцом были направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговые уведомления № от 01.09.2020г., № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022г., № от 24.07.2023г. В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей, налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от 09.07.2023г. УФНС России было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 27.06.2024г. был вынесен судебный приказ №а-775/2024. Определением от 26.07.2024г. судебный приказ был отменен.

Пени, начисленные до 01.01.2023г., состоят из пени:

по транспортному налогу за 2019г. в размере 1509 рублей 00 копеек за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 203 рублей 70 копеек,

по транспортному налогу за 2020г. в размере 1946 рублей 00 копеек за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 134 рублей 05 копеек,

по транспортному налогу за 2021г. в размере 2601 рубля 00 копеек за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 19 рублей 51 копейки,

по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 722 рублей 00 копеек за период с 02.12.2020г. по 31.12.2020г. в размере 97 рублей 33 копеек,

по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 795 рублей 00 копеек за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. размере 54 рублей 76 копеек, а всего 509 рублей 35 копеек.

Пени за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. начислены на сумму отрицательного сальдо 7573 рублей 00 копеек, в состав которого входит транспортный налог за 2019г. – 1509 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2020г. – 1946 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2021г. – 2601 рубль 00 копеек, налог на имущество за 2019г. – 722 рубля 00 копеек, налог на имущество за 2020г. – 795 рублей 00 копеек, составляют 799 рублей 19 копеек.

Пени за период с 02.12.2023г. по 10.04.2024г. начислены на сумму отрицательного сальдо 8340 рублей 00 копеек, в состав которого входят: транспортный налог за 2019г. – 1509 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2020г. – 1946 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2021г. – 2601 рубль 00 копеек, налог на имущество за 2019г. – 722 рубля 00 копеек, налог на имущество за 2020г. – 795 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2022г. -767 рублей 00 копеек, составляют 578 рублей 24 копейки.

До 01.01.2023г. начислено пени в размере 509 рублей 35 копеек,

С 01.01.2023г. по 10.04.2024г. начислено пени 1377 рублей 44 копеек,

Сумма пени к взысканию – 1886 рублей 79 копеек (509,35+1377,44=1886,79).

Административный истец УФНС России по <адрес>, административный ответчик ФИО1 о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом. В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились. В деле от административного истца УФНС России по <адрес> имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие его представителя. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца УФНС России по <адрес> и административного ответчика ФИО1 в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета.

Пунктами 1,2,3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ возлагает обязанность по уплате конкретного налога или сбора на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Кодекса).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу п.3 ст.14 НК РФ, является региональным налогом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки транспортного налога и порядок уплаты установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге на территории <адрес>».

На основании ст.<адрес> №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ налоговая ставка с каждой лошадиной силой соответственно составляет: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно 10 рублей, свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 20 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 в период с 23.11.2012г. по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль ВАЗ21093, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 70 лошадиных сил, в период с 16.10.2020г. по 21.05.2021г. был зарегистрирован легковой автомобиль ХЭНДЭ I45 СОНАТА, 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 131 лошадиная сила, в период с 29.09.2017г. по 11.02.2022г. был зарегистрирован легковой автомобиль ВАЗ21154, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 80,90 лошадиных сил. Данные факты подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица – ФИО1, сообщением РЭО ГИБДД МОМВД России «Скопинский» вх. № от 07.02.2025г., распечаткой результатов параметров поиска от 07.02.2025г., имеющимися в деле.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности в период с 08.02.2016г. по настоящее время принадлежит квартира с кадастровым номером 62:19:1140101:527, площадью 49,8 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, д. Свинушки, <адрес>, кадастровой стоимостью 1241304 рубля 84 копеек. Данные факты подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица – ФИО1, выписками из ЕГРН № КУВИ-001/2025-23979758 от 28.01.2025г., № КУВИ-001/2025-23979767 от 28.01.2025г. имеющимися в деле.

Являясь в спорные периоды собственником вышеуказанного автотранспорта и жилой квартиры административный ответчик ФИО1 является соответственно налогоплательщиком спорных обязательных платежей.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган исчислил ФИО1 транспортный налог за 2019г. по сроку уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах на транспортные средства: ВАЗ21093, государственный регистрационный знак <***>, в сумме 700 рублей 00 копеек, ВАЗ21154, государственный регистрационный знак <***>, в сумме 809 рублей 00 копеек, всего начислен транспортный налог в сумме 1509 рублей 00 копеек. Также ему начислен налог на имущество физических лиц за 2019г. на квартиру с кадастровым номером 62:19:1140101:527, площадью 49,8 кв.м, расположенную по адресу: <адрес>, д. Свинушки, <адрес>, кадастровой стоимостью 1241304 рубля 84 копейки, в сумме 722 рублей 00 копеек. Налоговое уведомление было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 01.08.2020г. Данные факты подтверждаются налоговым уведомлением № от 01.09.2020г., скриншотом из личного кабинета ФИО1 от 15.01.2025г., имеющимися в деле.

В судебном заседании установлено, что 11.12.2020г. ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было отправлено требование № по состоянию на 11.12.2020г., в котором отражены : пени по транспортному налогу в размере 1 рубля 92 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 рублей 92 копеек, недоимка по транспортному налогу в размере 1509 рублей 00 копеек по сроку уплаты до 01.12.2020г., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 722 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2020г. Срок исполнения требования до 12.01.2021г. Требование получено ФИО1 13.12.2020г. Данные факты подтверждаются требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11.12.2020г., скриншотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 от 23.04.2025г., имеющимися в деле.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган исчислил ФИО1 транспортный налог за 2020г. по сроку уплаты до 01.12.2021г. на транспортные средства:

ВАЗ21093, государственный регистрационный знак <***>, в сумме 700 рублей 00 копеек, ВАЗ21154, государственный регистрационный знак <***>, в сумме 809 рублей 00 копеек, ХЭНДЭ I45 СОНАТА, государственный регистрационный знак <***> в сумме 437 рублей 00 копеек, всего начислен транспортный налог в размере 1946 рублей 00 копеек. Также ему начислен налог на имущество физических лиц за 2020г. на квартиру с кадастровым номером 62:19:1140101:527, площадью 49,8 кв.м, расположенную по адресу: <адрес>, д. Свинушки, <адрес>, в сумме 795 рублей 00 копеек. Налоговое уведомление было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 10.08.2021г. Данные факты подтверждаются налоговым уведомлением № от 01.09.2021г., скриншотом из личного кабинета ФИО1 от 15.01.2025г., имеющимися в деле.

В судебном заседании установлено, что 16.12.2021г. ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на 15.12.2021г., в котором отражены: пени по транспортному налогу в размере 06 рублей 32 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 02 рублей 58 копеек, недоимка по транспортному налогу в размере 1946 рублей 00 копеек по сроку уплаты до 01.12.2021г., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 795 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2021г. Срок исполнения требования до 01.02.2022г. Данные факты подтверждаются требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15.12.2021г., скриншотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 от 23.04.2025г., имеющимися в деле.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган исчислил ФИО1 транспортный налог за 2021г. по сроку уплаты до 01.12.2022г. на транспортные средства: ВАЗ21093, государственный регистрационный знак <***>, в сумме 700 рублей 00 копеек, ВАЗ21154, государственный регистрационный знак <***>, в сумме 809 рублей 00 копеек, ХЭНДЭ I45 СОНАТА, государственный регистрационный знак <***>, в сумме 1092 рублей 00 копеек, всего начислен транспортный налог в размере 2601 рубля 00 копеек. Налоговое уведомление было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 30.06.2022г. и получено ФИО1 13.09.2022г. Данные факты подтверждаются налоговым уведомлением № от 01.09.2022г., скриншотами из личного кабинета ФИО1 от 15.01.2025г., имеющимися в деле.

В судебном заседании установлено, что 16.12.2022г. ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на 15.12.2022г., в котором отражены: пени по транспортному налогу в размере 08 рублей 45 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 рублей 92 копеек, недоимка транспортному налогу в размере 2601 рубля 00 копеек по сроку уплаты до 01.12.2022г. Срок исполнения требования 17.01.2023г. Данные факты подтверждаются требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15.12.2022г., скриншотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 от 23.04.2025г., имеющимися в деле.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган исчислил ФИО1 транспортный налог за 2022г. по сроку уплаты до 01.12.2023г. на транспортные средства:

ВАЗ21093, государственный регистрационный знак <***>, в сумме 700 рублей 00 копеек, ВАЗ21154, государственный регистрационный знак <***>, в сумме 67 рублей 00 копеек, всего начислен транспортный налог в размере 767 рублей 00 копеек. Налоговое уведомление было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 26.07.2023г. и получено ФИО1 13.09.2023г. Данные факты подтверждаются налоговым уведомлением № от 24.07.2023г., скриншотом из личного кабинета ФИО1 от 15.01.2025г., имеющимися в деле.

Согласно абз.4 ч.1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей по состоянию на 2019 налоговый период, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ в той же редакции заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз.4 ч.1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в 2020-2021 налоговые периоды, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ в той же редакции заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По налоговому требованию № общая сумма задолженности по налогам и пени составляет 2233 рубля 84 копейки, в том числе недоимка по налогам за 2019 год (менее 3000 рублей).

По налоговому требованию № общая сумма задолженности по налогам и пени по этому требованию составляет 2749 рублей 90 копеек, общая недоимка по налогам за 2019, 2020 годы составляет 4983 рубля 74 копейки (менее 10000 рублей).

По налоговому требованию № общая сумма задолженности по налогам и пени по этому требованию составляет 2609 рублей 45 копеек, общая недоимка по налогам за 2019, 2020, 2021 годы составляет 7593 рубля 19 копейки (менее 10000 рублей).

Срок исполнения самого раннего требования № установлен 12.01.2021г. Трехлетний срок, установленный абз.2 ч. 2 ст. 48 НК РФ истекает 12.01.2024г.

Налоговый орган обязан обратиться с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 не позднее 12.07.2024г.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № о взыскании задолженности по состоянию на 09.07.2023г. по транспортному налогу в размере 6056 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 1517 рублей 00 копеек, пени в сумме 867 рублей 02 копейки со сроком уплаты до 28.08.2023г., которое получено налогоплательщиком ФИО1 30.07.2023г. Данные факты подтверждаются требованием № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023г. на имя ФИО1, скриншотом из личного кабинета ФИО1 от 15.01.2025г., имеющимися в деле.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023г. в добровольном порядке надлежащим образом исполнено не было, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № от 07.04.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 10213 рублей 45 копеек, которое было направлено ФИО1 11.04.2024г. данные факты подтверждаются решением налогового органа № от 07.04.2024г., списком № внутренних почтовых отправлений, имеющимися в деле.

Сумма требования № менее 10000 рублей 00 копеек.

Согласно абзацу 2 п. 2 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Суд считает, что с учетом задолженности, указанной в требовании №, задолженности по налогам за 2022 год, начисленных пени за период до 10.04.2024г., общий размер задолженности ФИО1 по налогам и пени превысил 10000 рублей не ранее марта 2024 года.

С заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 УФНС России по <адрес> обратилось 06.05.2024г., т.е. в установленные законодательством сроки.

В судебном заседании установлено, что 27.06.2024г. мировым судьей судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с2019г. по 2022г., за счет имущества физического лица в размере 10226 рублей 79 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц в размере 1517 рублей 00 копеек за 2019г.-2022г., пени в размере 1886 рублей 79 копеек за период с 02.12.2020г. по 10.04.2024г., транспортный налог в размере 6823 рублей 00 копеек за 2019-2022гг. данный факт подтверждается заявлением УФНС России по рязанской области № от 10.04.2024г., судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> №А-775/2024 от 27.06.2024г., имеющимися в деле.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> от 26.07.2024г. судебный приказ №а-775/2024 от 27.06.2024г. был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО1

В Скопинский районный суд <адрес> административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился 17.01.2025г., о чем свидетельствует штамп на конверте.

Таким образом, административным истцом соблюден предусмотренный ст.48 НК РФ срок обращения в суд с настоящим административным иском к административному ответчику.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком на момент рассмотрения дела не уплачена задолженность в размере 10226 рублей 79 копеек, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 722 рублей 00 копеек, за 2020г. в размере 795 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2019г. в размере 1509 рублей 00 копеек, за 2020г. в размере 1946 рублей 00 копеек, за 2021г. в размере 2601 рубля 00 копеек, за 2022г.в размере 767 рублей 00 копеек, пени за период с 02.12.2020г. по 10.04.2024г. в размере 1886 рублей 79 копеек.

Доказательств обратного суду не представлено.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

Размер задолженности по налогам, заявленный административным истцом ко взысканию в судебном порядке, рассчитан налоговым органом в соответствии с требованиями закона, правильность расчета административным ответчиком не оспорена.

В расчете пени, изложенном в административном иске допущена арифметическая ошибка, общий размер пени составляет 1886 рублей 78 копеек.

С учетом представленного УФНС России по <адрес> уточненного расчета пени от 24.04.2025г. общий размер пени составляет 1882 рубля 82 копейки.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в размере 10226 рублей 79 копеек, в том числе пени в пределах заявленных требований являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая сумму удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного,

руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу по месту жительства: <адрес>, д. Свинушки, <адрес>, единый налоговый платеж в размере 10226 рублей 79 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 722 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 795 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2019 год в размере 1509 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 1946 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 2601 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 767 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1886 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.

Судья –