Решение № 2-1029/2017 2-1029/2017~М-911/2017 М-911/2017 от 9 августа 2017 г. по делу № 2-1029/2017

Дело № 2-1029\2017

З А О Ч Н О Е
Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 августа 2017 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе: председательствующего судьи Леонтьевой Н.В., при секретаре Михайловой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения в сумме 69879 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась с исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения в сумме 69879 рублей <данные изъяты>.

Заявленные исковые требования мотивированы тем, что ответчиком ФИО1 на основании заявлений о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета у налоговых агентов за 2009-2010 годы, а также на основании налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2013-2014 годы заявлено право на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность до 01.01.2010 года, в сумме фактически произведенных расходов на приобретение жилого дома <адрес> в размере 1100000 рублей, а также в сумме фактически произведенных расходов по уплате процентов по кредиту, направленному на приобретение земельного участка с расположенным на нем жилым домом в общем размере 1139573, 88 рублей, по договору купли-продажи жилого дома и земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании справок об уплаченных процентах и основном долге по кредиту за период с 2010 по 2014 годы. Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение жилого дома <адрес> подтвержден налоговым органом по результатам камеральных проверок заявлений о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета у налоговых агентов: за 2009 год в сумме 599355, 63 рублей, за 2010 год в сумме 400644, 37 рублей.

Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов по уплате процентов по кредиту подтвержден налоговым органом по результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций формы 3-НДФЛ: за 2013 год в сумме 238880, 59 рублей, за 2014 год в сумме 900693, 29 рублей. Возврат из бюджета налога на доходы физических лиц в связи с применением имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных по уплате процентов по кредиту, направленному на приобретение земельного участка с расположенным на нем жилым домом, произведен ответчику на основании заявлений о возврате излишне уплаченного налога: за 2013 год – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31055 рублей по решению о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2014 год – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 117090 рублей по решению № от ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проведенной ФНС России аудиторской проверки налогового органа установлено, что на основании налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2013-2014 годы ФИО1 воспользовалась правом на имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, по уплате процентов за кредит, направленный не только на приобретение жилого дома, но и на при обретение земельного участка. ФЗ № 202-ФЗ от 19.07.2009 года с 01.01.2010 года перечень объектов, при приобретении которых предоставляется имущественный налоговый вычет, дополнен земельными участками для индивидуального жилищного строительства и земельными участками, на которых расположены приобретаемые жилые дома. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение. Таким образом, данная норма распространяется на случаи, когда право на получение имущественного налогового вычета при приобретении земельных участков возникло с 01.01.2010 года. По приобретенным до 2010 года земельным участкам имущественный налоговый вычет не применяется. Также с 2010 года в состав имущественного налогового вычета включены расходы на погашение процентов по кредитам, полученным на приобретение указанных земельных участков, и расходы на погашение процентов по кредитам, полученным на рефинансирование займов (кредитам) на приобретение (строительство) объектов жилья и данных земельных участков. Учитывая изложенное, ответчик, приобретший земельный участок и жилой дом в 2009 году, вправе получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилого дома и уплате процентов по целевому займу (кредиту), направленному на приобретение данного дома. То есть суммы уплаченных по кредиту процентов учитываются в составе вычета пропорционально стоимости дома в общей стоимости приобретенного недвижимого имущества. Таким образом, с ответчика подлежит взысканию неосновательное обогащение в виде возврата из бюджета налога на доходы физических лиц в связи с необоснованно заявленным имущественным налоговым вычетом в сумме расходов по уплате процентов за кредит, направленный на приобретение земельного участка, на основании налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в сумме 14648 рублей, за 2014 год в сумме 55231 рублей. В связи с изложенным истец просит взыскать с ответчика неосновательное обогащение в размере 69879 рублей, в связи с чем, предъявленный данный иск <данные изъяты>.

В судебном заседании представитель истца МРИ ФНС РФ № 10 по Тверской области ФИО2 поддержала заявленные исковые требования, просила суд удовлетворить их.

В судебное заседание ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате и времени рассмотрения дела, не явилась, о причинах неявки суд не известила, доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин неявки в судебное заседание, не представила. Ответчик также не представила письменных возражений по существу заявленных исковых требований и доказательств, их подтверждающих, в связи с чем, суд с согласия представителя истца, полагает возможным рассмотреть спор при имеющейся явке, по имеющимся в деле доказательствам, в порядке заочного производства.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд полагает заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается в обоснование своих требований или возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. В силу ст. 59 ГПК РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения дела. В силу ст. 60 ГПК РФ обстоятельства дела, которые по закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими другими доказательствами.

В силу п. 1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 ГК РФ.

В силу п. 2 ст. 1102 ГК РФ правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Как разъяснено в Постановлении Конституционного Суда РФ № 9-П от 24.03.2017 года «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового Кодекса Российской Федерации и Гражданского Кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО3, ФИО4, ФИО5» положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 3 статьи 2 и статьи 1102 ГК Российской Федерации признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку эти положения по своему конституционно-правовому смыслу при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета: не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства; предполагают, что соответствующее требование может быть заявлено - в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, - в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета; если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета; исключают применение в отношении налогоплательщика, с которого взысканы денежные средства, полученные им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета, иных правовых последствий, если только такое неосновательное обогащение не явилось следствием противоправных действий самого налогоплательщика, и не иначе как в рамках системы мер государственного принуждения, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Федеральный законодатель - исходя из необходимости безусловного выполнения предписаний Конституции Российской Федерации, в том числе требования связанности налоговых органов законом, и во исполнение основанных на этих предписаниях правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, выраженных в настоящем Постановлении, - в рамках имеющейся у него дискреции относительно формирования конкретного правового механизма принудительного возврата задолженности налогоплательщика перед бюджетной системой, образовавшейся вследствие неправомерного (ошибочного) предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, включая определение пределов применения в этих целях институтов гражданского права в налоговой сфере, правомочен внести в действующее налоговое регулирование изменения, направленные на урегулирование оснований, порядка и сроков взыскания с налогоплательщика соответствующих денежных средств.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> приобрела в собственность жилой дом и земельный участок <адрес>.

Судом установлено, что ответчиком ФИО1 на основании заявлений о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета у налоговых агентов за 2009-2010 годы, а также на основании налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2013-2014 годы заявлено право на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность до 01.01.2010 года, в сумме фактически произведенных расходов на приобретение жилого дома <адрес> в размере 1100000 рублей, а также в сумме фактически произведенных расходов по уплате процентов по кредиту, направленному на приобретение земельного участка с расположенным на нем жилым домом в общем размере 1139573, 88 рублей, по договору купли-продажи жилого дома и земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании справок об уплаченных процентах и основном долге по кредиту за период с 2010 по 2014 годы <данные изъяты>.

Судом установлено, что имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение жилого дома <адрес> подтвержден налоговым органом по результатам камеральных проверок заявлений о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета у налоговых агентов: за 2009 год в сумме 599355, 63 рублей, за 2010 год в сумме 400644, 37 рублей.

Судом установлено, что имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов по уплате процентов по кредиту подтвержден налоговым органом по результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций формы 3-НДФЛ: за 2013 год в сумме 238880, 59 рублей, за 2014 год в сумме 900693, 29 рублей.

Судом установлено, что возврат из бюджета налога на доходы физических лиц в связи с применением имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных по уплате процентов по кредиту, направленному на приобретение земельного участка с расположенным на нем жилым домом, произведен ответчику на основании заявлений о возврате излишне уплаченного налога: за 2013 год – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31055 рублей по решению о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2014 год – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 117090 рублей по решению № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции от 26.11.2008 года, действовавшей на момент приобретения ответчиком объектов недвижимости по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Федеральным законом от 19.07.2009 г. N 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»» внесены изменения в п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в части распространения с 01.01.2010 г. имущественного налогового вычета на расходы, произведенные при приобретении земельных участков для индивидуального жилого строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома. Данная норма, как это определено п. 2 ст. 6 ФЗ от 19.07.2009 года N 202-ФЗ, распространяется на случаи, когда право на получение имущественного налогового вычета по расходам, связанным с приобретением земельных участков, возникло начиная с 01.01.2010 года.

В п. 4 ст. 5 НК РФ закреплено положение о том, что акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Нормы, которая бы придавала изменениям, внесенным в п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ обратную силу, ФЗ закон от 19.07.2009 г. N 202-ФЗ не содержит.

Необходимо также отметить, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 п. 1 настоящей статьи, не допускается (п. 8, п. 11 ст. 220 НК РФ).

Ввиду того, что земельный участок <адрес> и расположенный на нем жилой дом были приобретены ответчиком в 2009 году, а норма Налогового кодекса РФ о распространении имущественного налогового вычета на расходы, произведенные при приобретении земельных участков, на которых расположены приобретаемые дома, распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2010 года, у ответчика отсутствовало право на получение налогового вычета по уплаченным процентам, израсходованным на покупку земельного участка.

Поскольку ответчик в 2009 и 2010 годах воспользовалась правом на получение имущественного налогового вычета в суммах 599355, 63 рублей и 400644, 37 рублей соответственно по расходам, связанным с приобретением жилого дома, а имущественный налоговый вычет в силу прямого указания закона предоставляется налогоплательщику только один раз, получение вычета отдельно на жилой дом и на земельный участок приведет к повторному получению вычета, что противоречит нормам НК РФ. Таким образом, имеет место неосновательное обогащение ответчика на сумму 69879 рублей, которая подлежит взысканию с ответчика на основании п. 1 ст. 1102 ГК РФ.

В связи с изложенным выше, руководствуясь ст. ст. 194-198, 234-238 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета Российской Федерации через Межрайонную ИФНС России № 10 по Тверской области неосновательное обогащение в сумме 69879 (шестьдесят девять тысяч восемьсот семьдесят девять) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального городского округа город Тверь госпошлину в сумме 2296 (две тысячи двести девяносто шесть) рублей 37 копеек.

Решение в окончательной форме принято 10 августа 2017 года.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семь дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в апелляционную инстанцию Тверского областного суда с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья Леонтьева Н.В.