Решение № 2А-5599/2025 2А-5599/2025~М-3631/2025 М-3631/2025 от 10 декабря 2025 г. по делу № 2А-5599/2025

Административное дело № 2а-5599/2025

УИД 48RS0001-01-2024-005036-81


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 ноября 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черниковой Я.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее также – УФНС по Липецкой области, Управление, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2019-2023 годы в размере 6983 руб. 43 коп., по НДФЛ за 2021-2023 годы в размере 349 руб. и пени в размере 3 028 руб. 42 коп.

В обоснование требований налоговый орган указал, что административному ответчику принадлежит на праве собственности квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, а также доход от АО <данные изъяты> ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате налогов, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем ему было выставлено требование. Поскольку в настоящее время задолженность по налогам не погашена, Управление, с учетом изменения предмета заявленных требований, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. -747 руб., за 2019 г. – 1357 руб., за 2020г. – 458 руб. 43 коп., за 2021 г. – 1 642 руб., за 2022 г. – 1 338 руб., за 2023 год – 1 338 руб. и пени в размере 3 028 руб. 42 коп.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В числе прочего пункт 1 статьи 401 НК РФ относит к объектам налогообложения квартиру, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу подп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат…

Из п.3 ст.406 НК РФ следует, что налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.5).

В силу п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Липецкого городского Совета депутатов от 31 октября 2017 г. N 515 утверждено Положение «О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка» (далее также - Положение), которым определено, что в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, Законом Липецкой области от 07.08.2017 N 87-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Липецкой области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", на территории города Липецка устанавливается налог на имущество физических лиц.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

…• Квартиры, части квартир, части жилых домов, комнаты кадастровой стоимостью:

- до 4,0 млн. рублей (включительно) - 0,1% (графа 2 таблицы статьи 3 Положения).

Как усматривается из материалов дела, с 27.03.2014 г. за ФИО1 на праве собственности зарегистрирована квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

В качестве доказательств взыскания недоимки по налогам Управлением представлены:

- налоговое уведомление № 152648967 от 13.07.2024 г. о взыскании среди прочего налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 338 руб.,

- налоговое уведомление № 61242722 от 25.07.2023 г. о взыскании среди прочего налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 338 руб.,

- налоговое уведомление № 19109793 от 01.09.2022 г. о взыскании среди прочего налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 642 руб.,

- налоговое уведомление № 15740368 от 01.09.2021 г. о взыскании среди прочего с учетом переплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 458 руб. 43 коп.,

- налоговое уведомление № 4220465 от 03.08.2020 г. о взыскании среди прочего налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 357 руб.,

- налоговое уведомление № 28159125 от 01.09.2017 г. о взыскании среди прочего налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 030 руб.

Данные налоговые уведомления по срокам уплаты налога до 02.12.2024 года, 01.12.2023 года, 01.12.2022 года, 01.12.2021 года, 03.08.2020 года, и 01.09.2017 года соответственно, что подтверждено реестрами почтовой корреспонденции, за исключением налоговых уведомлений № 28159125 от 01.09.2017 г., № 15740368 от 01.09.2021 г., в отношении которых представлены акты об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023 г., согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, то есть если до 01.01.2023 г. налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, то с 01.01.2023 г. в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок если размер отрицательного сальдо превышает / не превышает 10 000 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой налога по указанным уведомлениям в адрес ФИО1 было направлено требование № 252022 от 08.07.2023 года об уплате задолженности в общей сумме 6 537 руб. 17 коп., из которой – 5 335 руб. 43 коп. (налог на имущество физических лиц 4307 руб. 43 коп. и 1 028 руб. – НДФЛ) и 1 201 руб. 74 коп. (пени) со сроком исполнения до 28.08.2023г.

Налог на имущество физических лиц за 2022 и 2023 годы не вошли в требование №252022 от 08.07.2023 года, поскольку оно было сформировано 08.07.2023 г. В связи с наличием отрицательного сальдо, новое требование административному ответчику не выставлялось.

Отправление налоговым органом в адрес ФИО1 требования подтверждено скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Мировым судьей судебного участка № 21 Советского судебного района г. Липецка 21.03.2025 года по делу № 2а-608/2025 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

По заявлению ФИО1 мировым судьей судебного участка № 21 Советского судебного района г. Липецка судебный приказ был отменен определением от 11.04.2025 г., в связи с чем Управление обратилось в суд с заявленными требованиями, с соблюдением шестимесячного срока на предъявление административного искового заявления в суд, поскольку после отмены 11.04.2025 года судебного приказа административное исковое заявление предъявлено в суд посредством почтовой связи 21.08.2025 г.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 338 руб., за 2022 год в сумме 1 338 руб., за 2021 год в сумме 1 642 руб., за 2020 год в сумме 458 руб. 43 коп.

Поскольку в установленный срок ФИО1 данные налоги не оплачены, следовательно, у административного истца имелись основания для взыскания с ФИО1 недоимки по указанным налогам в судебном порядке.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности по налогам административным ответчиком не оспорен. Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по налогу у суда не имеется. Расчет суммы налога выполнен в соответствии с законодательством.

Исходя из того, что Управлением был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов, которую он добровольно не исполнил, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению заявленные требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1338 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 338 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 642 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 458 руб. 43 коп.

В связи с удовлетворением требований о взыскании указанных недоимок, удовлетворению подлежат и производные от них требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022г. в сумме 12 руб. 32 коп., а также пени за неуплату НДФЛ в размере 779 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022 г. в сумме 5 руб. 84 коп., а всего пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС (т.е. до 01.01.2023 г.) подлежит взысканию в сумме 18 руб. 16 коп. (12 руб. 32 коп. + 5 руб. 84 коп.).

Доказательств обратного либо контррасчета, а также сведений о погашении задолженности стороной административного ответчика не представлено.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в остальной части, суд учитывает следующее.

Согласно п.3 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности…

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Относительно оставшихся требований о взыскании недоимки по налогам, суд приходит к выводу, что исходя из норм, предусматривающих возможность взыскания задолженности за 3 предыдущих налоговых периода, не подлежат взысканию с ответчика недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 747 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 357 руб.,

и в удовлетворении требований в данной части в общей сумме 2 104 руб. следует отказать.

Также следует отказать и во взыскании пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС (т.е. до 01.01.2023 г.), а именно пени по налогу на имущество физических лиц за 2014,2015,2016,2019 гг. в сумме 854 руб. 05 коп. (866 руб. 37 коп. – 12 руб. 32 коп.); взыскании пени по земельному налогу за 2014 г. в сумме 44 руб. 01 коп.; взыскании пени по НДФЛ за 2019 г. в сумме 33 руб. 64 коп. (39 руб. 48 коп. – 5 руб. 84 коп.).

Согласно представленным Управлением материалам расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 9622 от 17.01.2025 г.: 3 028 руб. 42 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.01.2025г.) – 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 028 руб. 42 коп.

При этом административным истцом также заявлены требования о взыскании пени, начисленной на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 г. по 01.12.2023 г. на сумму 5335 руб. 43 коп.; с 25.07.2023 г. по 01.12.2023 г. на сумму 4982 руб. 43 коп.; с 02.12.2023 г. по 22.08.2024 г. на сумму 6366 руб. 43 коп.; с 23.08.2024 г. по 02.12.2024 г. на сумму 5914 руб. 43 коп.; с 03.12.2024 г. по 17.01.2025 г. на сумму 7332 руб. 43 коп., всего в сумме 2 078 руб. 56 коп.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд учитывает следующее.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В обоснование предъявляемой суммы пени по совокупной налоговой обязанности с 01.01.2023г. по 17.01.2025г., налоговым органом представлены сведения о том, из недоимок по каким налогам состоит данная совокупная обязанность.

Так, совокупная обязанность по налогам в размере 5335 руб. 43 коп. образовалась из следующих начислений, а именно:

По налогу на имущество физических лиц:

по сроку уплаты 01.12.2016г. в размере 173 руб. за 2015г.;

по сроку уплаты 01.12.2021г. в размере 458 руб. 43 коп. за 2020г.;

по сроку уплаты 01.12.2020г. в размере 1357 руб. за 2019г.;

по сроку уплаты 01.12.2022г. в размере 1642 руб. за 2021г.;

По НДФЛ: - со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размер 675 руб. за 2021 г.

Совокупная обязанность по налогам в размере 4982 руб. 43 коп. образовалась из следующих начислений, а именно:

По НДФЛ:

по сроку уплаты 01.12.2022г. в размере 322 руб. за 2021г.;

По налогу на имущество физических лиц:

по сроку уплаты 01.12.2022г. в размере 1642 руб. за 2021г.;

по сроку уплаты 01.12.2020г. в размере 1357 руб. за 2019г.;

по сроку уплаты 01.12.2021г. в размере 458 руб. 43 коп. за 2020г.;

по сроку уплаты 01.12.2016г. в размере 173 руб. за 2015г.;

по сроку уплаты 01.12.2017г. в размере 1030 руб. за 2016г.

Совокупная обязанность по налогам в размере 6366 руб. 43 коп. образовалась из следующих начислений, а именно:

По НДФЛ:

по сроку уплаты 01.12.2022г. в размере 322 руб. за 2021г.;

по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 46 руб. за 2022г.;

По налогу на имущество физических лиц:

по сроку уплаты 01.12.2021г. в размере 458 руб. 43 коп. за 2020г.;

по сроку уплаты 01.12.2022г. в размере 1642 руб. за 2021г.;

по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 1338 руб. за 2022г.;

по сроку уплаты 01.12.2017г. в размере 1030 руб. за 2016г.;

по сроку уплаты 01.12.2020г. в размере 1357 руб. за 2019г.;

по сроку уплаты 01.12.2016г. в размере 173 руб. за 2015г.

Совокупная обязанность по налогам в размере 5914 руб. 43 коп. образовалась из следующих начислений, а именно:

По НДФЛ:

по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 46 руб. за 2022г.;

По налогу на имущество физических лиц:

по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 1338 руб. за 2022г.;

по сроку уплаты 01.12.2021г. в размере 458 руб. 43 коп. за 2020г.;

по сроку уплаты 01.12.2016г. в размере 43 руб. за 2015г.;

по сроку уплаты 01.12.2017г. в размере 1030 руб. за 2016г.;

по сроку уплаты 01.12.2022г. в размере 1642 руб. за 2021г.;

по сроку уплаты 01.12.2020г. в размере 1357 руб. за 2019г.

Совокупная обязанность по налогам в размере 7332 руб. 43 коп. образовалась из следующих начислений, а именно:

По НДФЛ:

по сроку уплаты 02.12.2024г. в размере 80 руб. за 2023г.;

по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 46 руб. за 2022г.;

По налогу на имущество физических лиц:

по сроку уплаты 01.12.2017г. в размере 1030 руб. за 2016г.;

по сроку уплаты 01.12.2016г. в размере 43 руб. за 2015г.;

по сроку уплаты 01.12.2020г. в размере 1357 руб. за 2019г.;

по сроку уплаты 01.12.2021г. в размере 458 руб. 43 коп. за 2020г.;

по сроку уплаты 02.12.2024г. в размере 1338 руб. за 2023г.;

по сроку уплаты 01.12.2022г. в размере 1642 руб. за 2021г.;

по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 1338 руб. за 2022г.

В связи с отказом в удовлетворении вышеуказанных сумм налогов, а также невозможности взыскания налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2019 гг. (исходя из норм, предусматривающих возможность взыскания задолженности за 3 предыдущих налоговых периода), взыскиваемая сумма пени за период с 01.01.2023 г. по 17.01.2025 г. на совокупную обязанность подлежат пересчету, с исключением из совокупных обязанностей по налогам начислений:

по налогу на имущество:

- по сроку уплаты 01.12.2016г. в размере 173 руб. за 2015г.;

- по сроку уплаты 01.12.2017г. в размере 1030 руб. за 2016г.

- по сроку уплаты 01.12.2020г. в размере 1357 руб. за 2019г.;

Таким образом, совокупная обязанность по налогам за период 01.01.2023 г. по 17.01.2025 г. при расчете пени подлежит перерасчету, в связи с чем и сами пени также подлежат перерасчету.

Расчет данной пени следующий:

2 775,43 руб. х 204 дн. (с 01.01.2023 г. по 23.07.2023 г.) х 1/300 х 7,5 % = 141,55 руб.

2 775,43 руб. х 1 дн. (с 24.07.2023 г. по 24.07.2023 г.) х 1/300 х 8,5 % = 0,79 руб.

2422,43 руб. х 21 дн. (с 25.07.2023 г. по 14.08.2023 г.) х 1/300 х 8,5 % = 14,41 руб.

2422,43 руб. х 34 дн. (с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г.) х 1/300 х 12 % = 32,95 руб.

2422,43 руб. х 42 дн. (с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 г.) х 1/300 х 13 % = 44,09 руб.

2422,43 руб. х 33 дн. (с 30.10.2023 г. по 01.12.2023 г.) х 1/300 х 15 % = 39,97 руб.

3806,43 руб. х 16 дн. (с 02.12.2023 г. по 17.12.2023 г.) х 1/300 х 15 % = 30,45 руб.

3806,43 руб. х 224 дн. (с 18.12.2023 г. по 28.07.2024 г.) х 1/300 х 16 % = 454,74 руб.

3806,43 руб. х 25 дн. (с 29.07.2024 г. по 22.08.2024 г.) х 1/300 х 18 % = 57,1 руб.

3484,43 руб. х 24 дн. (с 23.08.2024 г. по 15.09.2024 г.) х 1/300 х 18 % = 50,18 руб.

3484,43 руб. х 42 дн. (с 16.09.2024 г. по 27.10.2024 г.) х 1/300 х 19 % = 92,69 руб.

3484,43 руб. х 36 дн. (с 28.10.2024 г. по 02.12.2024 г.) х 1/300 х 21 % = 87,81 руб.

4902,43 руб. х 46 дн. (с 03.12.2024 г. по 17.01.2025 г.) х 1/300 х 21 % = 157,86 руб.

а всего 1204 руб. 59 коп.

Всего пени по состоянию на 17.01.2025 г. составляет 1222 руб. 75 коп. (18 руб. 16 коп. + 1204 руб. 59 коп.), именно данная сумма пени и подлежит взысканию с ФИО1

В удовлетворении требований о взыскании пени в сумме 1805 руб. 67 коп. (3028 руб. 42 коп. - 1222 руб. 75 коп.) следует отказать.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1338 руб.,

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 338 руб.,

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 642 руб.,

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 458 руб. 43 коп.

по пени в сумме 1222 руб. 75 коп.,

а всего взыскать 5 999 руб. 18 коп.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 747 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 357 руб.,

- по пени в сумме 1805 руб. 67 коп.,

а всего в сумме 3 909 руб. 67 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Д.И. Полухин

Мотивированное решение составлено 09 декабря 2025 года.