Решение № 2А-1029/2017 2А-1029/2017~М-823/2017 М-823/2017 от 12 июля 2017 г. по делу № 2А-1029/2017

Мотивированное
решение составлено 12 июля 2017 года

№ 2а-1029/2017

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

07 июля 2017 года г.Березовский Свердловской области

Березовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Романовой Ж.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области к Государственному автономному стационарному учреждению социального обслуживания населения Свердловской области «Березовский психоневрологический интернат», действующего в интересах недееспособного И. А. И., о взыскании задолженности по налогам на доходы, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ГАСУСОН СО «Березовский психоневрологический интернат», действующего в интересах недееспособного И. А.И., которым просила взыскать с ответчика:

- задолженность по налогам по доходам (УСН) за 2014 год в размере 366768 руб.;

- пени по УСН в размере 58092 руб. 39 коп.;

- штраф по ч.1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации в виде штрафа в размере 100 руб.;

- штраф по п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату суммы налога за 2014 г. в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий в виде штрафа в размере 900 руб.

Требования мотивированы тем, что на основании решения исполняющего обязанности начальника Межрайонной инспекции ФИС России № по <адрес> о проведении выездной налоговой проверки от дата № в период с дата по дата проведена выездная налоговая проверка ИП И. А.И. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержаний, перечислений) налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с дата по дата по данным проверки установлено, сумма полученного дохода предпринимателя без образования юридического лица И. А.И. за 2014 г. составляет – 6112800 руб. ИП И. А.И. самостоятельно не исчислялись суммы налога за период 2014 г. В соответствии с п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет – 366768 руб., в том числе за 2014 год – 366768 руб. (6112 800*6%). За неуплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дне уплаты налога. Сумма пени за период с дата по дата составляет – 58092 руб. 39 коп. Кроме того, ИП И. А.И. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 126 Кодекса в суммах 900 и 100 рублей соответственно. дата И. А.И. признан недееспособным решением Пышминского районного суда <адрес> от дата по делу №, вследствие наличия хронического психического расстройства. В соответствии с приказом № от дата опекуном недееспособного гражданина И. А.И. назначена И.Т.БА. В соответствии с приказом Управления Социальной политики Министерства социальной политики СО по <адрес> № от дата с дата опекуном недееспособного гражданина И. А.И. назначен директор ГАУ «Березовский ПНИ» ФИО2

Представитель административного ответчика в отзыве просил административный иск оставить без удовлетворения, сумму задолженности взыскивать с рассрочкой платежа, ежемесячно за счет денежных средств недееспособного И. А.И. в размере, не превышающем 25% части его пенсии и ЕДВ.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, в суд не явились, что не препятствует разрешению дела по существу в соответствии с пунктом 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Оценив фактические обстоятельства, исследовав представленные суду письменные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что И. А.И. ИНН <***>, в период с дата по дата являлся индивидуальным предпринимателем, ему присвоен номер ОГРНИП №, состоял на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей № от дата.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерациикаждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ч. 1ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерацииналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

На основании ч. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.6, 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 настоящего Кодекса.

В силу ч. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленной ИП И. А.И. налоговой декларации за 2014 год следует, что предпринимательская деятельность им не велась, сумма полученного дохода составляет 0 рублей. Уплата налогов и авансовых платежей не производились.

Межрайонной инспекцией ФНС России № по <адрес> на основании решения исполняющего обязанности начальника Межрайонной инспекции ФИС России № по <адрес> о проведении выездной налоговой проверки от дата № в период с дата по дата проведена выездная налоговая проверка ИП И. А.И. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержаний, перечислений) налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с дата по дата.

Истцом в адрес И. А.И. неоднократно направлялись требования о предоставлении документов: книг учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения за период с дата по дата, с дата по дата, договора (контракта, соглашения) от дата №, акта о приеме-передаче основных средств от дата №б/н., путевого листа грузового автомобиля индивидуального предпринимателя за период с дата по дата, товарно-транспортной накладной за период с дата по дата (товаро-сопроводительных документов, подтверждающие доставку товара до покупателей, в том числе между ИП ФИО3 и ИП ФИО4): № от дата, сроком исполнения требования до дата, № от дата сроком исполнения требования до дата, № от дата сроком исполнения до дата, № от дата сроком исполнения требования до дата. Документы по указанным требованиям в налоговую инспекцию не представлены.

дата И. А.И. обратился в отдел государственного бюджетного учреждения <адрес> «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг» в р.<адрес> с заявлением о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

дата от И. А.И. в адрес истца поступило заявление о невозможности обеспечить ознакомление с документами, истребуемыми налоговым органом.

Непредставление документов по требованию, является налоговым правонарушением и влечет ответственность в соответствии со ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации.

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ. Всего не представлено 6 документов, доказательств обратного суду не представлено. Таким образом, сумма штрафа по п.1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление шести документов составляет – 1200 руб. (6*200).

Судом установлено, что на расчетный счет ИП И. А.И. за период с июля по декабрь 2014 г. поступали денежные средства за аренду грузового автомобильного транспорта с водителем по договору № от дата. Сумма дохода в размере 6112800 руб., полученная ИП И. А.И. в период 2014 г. подтверждается выпиской банка, договором аренды с экипажем № от дата, дополнительными соглашениями от дата, дата, дата, дата, дата к договору № от дата, заключенным между ИП И. А.И. и ИП ФИО4, выпиской из лицевого счета <***> ОАО «Россельхозбанк», открытого на имя ФИО4, актами № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, протоколом допроса № от дата ФИО4, протоколом допроса № от дата ФИО5 Таким образом, дохода в размере 6 112 800 руб. подлежит обложению единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения (в соответствии с ст. 346.15, п.1 ст. 346.17 ст.26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения»).

В соответствии с п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет – 366768 руб., в том числе за: 2014 г. – 366768 руб. (6112800*6%).

Согласно акту от дата № истцом вынесено решение от дата № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения о доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, в сумме 366678 рублей, пени в сумме 68698 руб. 10 коп., ИП И. А.И. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 126 Кодекса в суммах 900 и 100 руб. соответственно.

дата решением Пышминского районного суда <адрес> И. А.И. признан недееспособным.

В соответствии с приказом Управления Социальной политики Министерства социальной политики <адрес> № от дата опекуном недееспособного гражданина И. А.И. назначена ФИО6.

В соответствии с приказом Управления Социальной политики Министерства социальной политики <адрес> № от дата с дата опекуном недееспособного гражданина И. А.И. назначен ГАУ «Березовский ПНИ» в лице директора ФИО2.

В силу положений п. 2 ст. 51 Налогового кодекса Российской Федерации Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю не уплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

дата административному ответчику И. А.И. было выставлено требование № об уплате налога в сумме 366768 руб., пени в размере 58092 руб. 39 коп., штрафа в сумме 1 тыс. руб., в срок до дата, направлено дата в адрес И. А.И., что подтверждается реестром заказной корреспонденции МРИ ФНС России № по <адрес>, кассовым чеком.

Представленными административным истцом налоговым уведомлениям и требованием подтверждается, что процедура принудительного взыскания транспортного налога налоговым органом была соблюдена.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога

дата МРИ ФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Камышловского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО6, как с законного представителя (опекуна) И. А.И., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2014 г. в сумме 366768 руб., пени по УСН в сумме 58092 руб. 39 коп., санкция в виде штрафа по п.1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации в сумме 100 руб., санкции в виде штрафа по п.1 ст. 122 Налоговым кодексом Российской Федерации за неуплату суммы налога за 2014 г. в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий в сумме 900 руб., всего в общей сумме 425860 руб. 39 коп., государственной пошлины в доход бюджета в сумме 3729 руб. 30 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Камышловского судебного района <адрес> от дата, судебный приказ по заявлению МРИ ФНС России № по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с И. А.И. недоимки по налогу, пени, штрафа отменен.

Доказательств об уплате налога, пени за спорный период, доказательств необоснованности произведенного расчета ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд находит требование МРИ ФНС России № по <адрес> к И. А.И. законными, обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Заявление административного ответчика о рассрочке и определении способа погашения задолженности судом отклоняется. Основания, по которым ответчик просил предоставить рассрочку платежей с удержанием сумм из пенсии и ЕДВ недееспособного И. А.И., не являются исключительными, обстоятельства, на которые заявитель ссылается, сами по себе не свидетельствуют о невозможности погашения должником всей задолженности.

Согласно ч.1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Иных требований в рамках настоящего административного дела не заявлено.

Суд при вынесении решения оценивает исследованные доказательства в совокупности и учитывает, что у сторон не возникло дополнений к рассмотрению дела по существу, стороны согласились на окончание рассмотрения дела при исследованных судом доказательствах, сторонам также было разъяснено бремя доказывания в соответствии с положениями ст.ст.62,226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика государственного автономного стационарного учреждения социального обслуживания населения <адрес> «Березовский психоневрологический интернат», действующего в интересах недееспособного лица И. А. И., в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 7458 руб. 60 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к государственному автономному стационарному учреждению социального обслуживания населения <адрес> «Березовский психоневрологический интернат», действующего в интересах недееспособного лица И. А. И., о взыскании задолженности по налогам на доходы, пени, штрафа - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> с Государственного автономного стационарного учреждения социального обслуживания населения <адрес> «Березовский психоневрологический интернат», действующего в интересах недееспособного И. А. И., за счет средств недееспособного И. А. И.

- задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2014 год в сумме 366768 руб.,

- пени по УСН в сумме 58092 руб. 39 коп.,

- санкцию в виде штрафа по п.1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 100 руб.,

- санкцию в виде штрафа по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату суммы налога за 2014 год в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий в сумме 900 руб., а всего в общей сумме 425860 руб.

Взыскать с Государственного автономного стационарного учреждения социального обслуживания населения <адрес> «Березовский психоневрологический интернат», действующего в интересах недееспособного И. А. И., в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 7458 руб. 60 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд сторонами и другими лицами, участвующими в деле, подачей апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Берёзовский городской суд <адрес>.

Председательствующий судья: п/п /Ж.В.Романова/

«КОПИЯ ВЕРНА»

Судья Ж.В. Романова

Секретарь судебного заседания

Березовского городского суда

<адрес>

ФИО1

дата

Подлинник документа находится в материалах дела

№а-1029/2017

Березовского городского суда <адрес>

Судья Ж.В. Романова

Секретарь судебного

заседания ФИО1

По состоянию на дата

решение (определение) в законную силу не вступило.

Судья Ж.В. Романова

Секретарь судебного

заседания ФИО1