Решение № 2А-5195/2025 2А-5195/2025~М-3930/2025 А-5195/2025 М-3930/2025 от 17 декабря 2025 г. по делу № 2А-5195/2025

Административное дело №а-5195/2025 (50RS0№-26)


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес>

04 декабря 2025 года

Ногинский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Дорохиной И.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании безнадёжной ко взысканию налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО2 обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании безнадёжной ко взысканию налоговой задолженности, просил суд:

- признать безнадёжной ко взысканию задолженность по налогам за 2018,2019, 2020 г., включая пени начисленные на данные задолженности;

- обязать МИФНС № по <адрес> исключить из базы данных сведения о наличии задолженности указанной в п.1 и произвести перерасчёт сальдо ЕНС;

- обязать МИФНС № по <адрес> учесть в счет погашения задолженности за 2021, 2022 г. денежные средства, которые были взысканы со счетов ФИО2 в счет погашения задолженности за 2018- 2020 г.

В обоснование заявленных требований истец ссылается на следующее: по данным ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по единому налоговому счету Истца составляла -70503.09 руб., в том числе: Транспортный налог в размере 1 534,24 руб. (налог за 2018 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); Транспортный налог в размере 14 263,00 руб. (налог за 2019 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); Транспортный налог в размере 14 263,00 руб. (налог за 2020 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); Транспортный налог в размере 14 263,00 руб. (налог за 2021 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); Налог на имущество в размере 144,00 руб. (налог за 2019 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); Налог на имущество в размере 158,00 руб. (налог за 2020 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); Налог на имущество в размере 695,00 руб. (налог за 2021 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); Пени в размере 25 182,85 рублей. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в адрес Истца (Истец до ДД.ММ.ГГГГ проживал по адресу: <адрес>) было направлено Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 71 680,94 руб. которым установлен срок погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ В 2024 году Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с просьбой о взыскании с Истца задолженности/недоимки за 2021 и 2022 годы. В соответствии с решением Железнодорожного городского суда <адрес> по Делу №а-4503/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с Истца взыскивается задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 46790000 за 2021 год в размере 166 руб., за 2022 год в размере 166 руб., по ОКТМО 46704000 за 2021 год в размере 529 руб., за 2022 год 564 руб., по транспортному налогу физических лиц за 2021 год в размере 14 263 руб., за 2022 год в размере 13 530 руб., пени установленные Налоговым кодексом РФ распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 29 946, в общей сумме 59 164 (пятьдесят девять тысяч сто шестьдесят четыре) рубля 88 коп. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со счетов Истца в принудительном порядке были взысканы 42 499,15 руб., из которых: 22 005,57 руб. удержаны банками на основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ по Делу №а-4503/2024; 20 493,58 руб. удержаны банками на основании Требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ Из взысканной суммы денежных средств 30063,74 руб. были распределены ФНС на погашение задолженности за 2018, 2019 и 2020 годы. В связи с несогласием с тем как в принудительном порядке взыскиваются и учитываются денежные средства, ДД.ММ.ГГГГ Истец, через Личный кабинет налогоплательщика, обратился с соответствующим заявлением в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> (обращение № от ДД.ММ.ГГГГ) с просьбой Произвести перерасчет сальдо ЕНС, а именно: исключить/списать недоимки за налоговые периоды 2018, 2019 и 2020 годов, включая пени; установить, что за налоговые периоды 2021 и 2022 годов размер недоимки составляет 59 164,88 руб. в том числе пени 29 946,00 руб. (в соответствии с решением суда по Делу №а-4503/2024 от ДД.ММ.ГГГГ). Денежные средства, которые были взысканы со счетов в принудительном порядке (в том числе не законным способом) в размере 42 499,15 руб., распределить на погашение задолженности за 2021 и 2022 годы (в соответствии с решением суда по Делу №a-4503/2024 от ДД.ММ.ГГГГ) Не допускать взысканий денежных средств с счетов без соответствующего судебного акта». На данное обращение Ответчиком был дан ответ № от ДД.ММ.ГГГГ в котором, среди прочего, было указано что Инспекция не вправе принимать решения о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию при отсутствии оснований, указанных в п. 1 ст. 59 НК. В рамках досудебного разрешения возникшего спора Истцом была подготовлена Жалоба в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, которую Истец привез ДД.ММ.ГГГГ лично по адресу Ответчика. Жалобу не приняли, мотивируя это тем, что Ответчик не является адресатом Жалобы, а для решения спора о признании задолженности безнадежной к взысканию соблюдение досудебного порядка не обязательно. Исходя из того, что в настоящее время Ответчиком возможность в принудительном порядке взыскать задолженность утрачена в связи с истечением установленного срока взыскания, следовательно, задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию, при этом добровольно исключить из базы данных сведения о наличии задолженности по указанным налогам налоговый орган отказался/не может, в связи с чем, Истец вынужден обратиться в суд за разрешением возникшего спора.

Административный истец ФИО2 в судебное заседание явился, заявленные исковые требования поддержал, дал суду объяснения, аналогичные доводам, изложенным в исковом заявлении.

Представитель административного ответчика МИФНС № по <адрес> в суд не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные возражения. В обоснование поданных возражений представитель ответчика ссылался на то, что инспекцией приняты все меры ко взысканию имеющейся задолженности и задолженность взыскана. Оснований для признания задолженности безнадёжной не имеется.

Судебное разбирательство по административному делу – в соответствии с положениями статей 150 и 152, части 6 статьи 226 КАС РФ – проведено при данной явке.

Исследовав материалы административного дела и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, – суд приходит к следующим выводам.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", а также в "Обзоре судебной практики Верховного суда Российской Федерации".

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №262-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №- ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляется налоговым органом.

ЕНП - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом Российской Федерации.

Сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей.

До ДД.ММ.ГГГГ безнадежными к взысканию признавались недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности вследствие принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивал возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (пп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ).

Следовательно, при отсутствии судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивал возможность взыскания недоимки, налоговый орган не мог признать недоимку безнадежной к взысканию и в отношении такой недоимки сроки взыскания не считались истекшими.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований ( пп.2,3 ст.45, ст.48, п.1 ст.69 НК РФ, п.1,ч.1, п.1ч.2,п.9ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

Как следует из материалов дела, в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей Инспекцией приняты меры по принудительному взысканию в виде обращения в Судебный участок № мирового судьи Железнодорожного судебного района <адрес> с заявлениями о вынесении судебных приказов.

Мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> вынесены судебные приказы на взыскание с ФИО2 следующей налоговой задолженности: судебный приказ №а-1819/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2018 г. в размере 1 534,24 руб., пени 209,10 руб.); судебный приказ №а-374/2022 от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2019 г. - 14 263 руб., налог на имущество за 2019 г. - 144,00 руб., пени - 143 руб.); судебный приказ №а-981/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2019 г. - 14 263 руб., налог на имущество за 2019 г. - 158,00 руб., пени 67,05 руб.)

На основании указанных судебных приказов ОСП по <адрес> и <адрес> УФССП по <адрес> возбуждены исполнительные производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №а-374/2022 от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2019 г. - 14 263 руб., налог на имущество за 2019 г. - 144,00 руб., пени - 143 руб.), №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №а-981/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2019 г. - 14 263 руб., налог на имущество за 2019 г. - 158,00 руб., пени 67,05 руб.), №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №а-1819/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2018 г. в размере 1 534,24 руб., пени 209,10 руб.), которые окончены в связи фактическим исполнением.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 70503,09 руб., в том числе по имущественным налогам за 2018-2020 гг.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 71680,94 руб.

Поскольку налогоплательщиком не произведена в установленный срок и в добровольном порядке оплата задолженности, Инспекцией, руководствуясь нормами ст. 46 НК РФ, при наличии судебных актов, вступивших в законную силу, вынесено решение о взыскании за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в настоящий момент задолженность по имущественным налогам за спорный период (2018, 2019, 2020 года) взыскана в полном объеме.

При указанных обстоятельствах, с учетом того, что административным ответчиком представлены доказательства, подтверждающие обращение за взысканием в судебном порядке с ФИО2 задолженности по налогам за 2018, 2019, 2020 г., которая в настоящий момент взыскана в полном объеме, оснований для признания указанной задолженности безнадёжной ко взысканию не имеется, требования административного истца удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании безнадёжной ко взысканию налоговой задолженности, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд, в течение месяца со дня принятия в окончательной форме, через Ногинский городской суд <адрес>.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: И.В. Дорохина