Решение № 2А-1234/2024 2А-1234/2024(2А-7036/2023;)~М-6997/2023 2А-7036/2023 А-1234/2024 А-7036/2023 М-6997/2023 от 18 марта 2024 г. по делу № 2А-1234/2024

Дело №а-1234/2024 (№а-7036/2023)

УИД: 22RS0№-72


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 марта 2024 года ....

Центральный районный суд .... края в составе:

председательствующего Ваншейд А.К.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по .... о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к МИФНС России № по ...., в котором указала, что согласно данным Личного кабинета налогоплательщика за ней числится задолженность по налогам и сборам в общей сумме 29 192,40 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 3149,25 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 16055 руб., штраф ЕНВД – 500 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 9488,16 руб. Данная задолженность образовалась в 2017 году, в связи с чем срок для ее принудительного взыскания истек.

На основании изложенного просила признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3 149,25 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 16 055 руб., по штрафу за несвоевременное предоставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход в сумме 500 руб., по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 488,16 руб.

В ходе судебного разбирательства судом произведена процессуальная замена ненадлежащего ответчика Межрайонной ИФНС России № по .... на надлежащего ответчика Межрайонную ИФНС России № по ..... Межрайонная ИФНС России № по .... привлечена к участию в деле в качестве заинтересованного лица. В качестве заинтересованного лица также привлечено УФНС России по .....

Административный истец в судебном заседании на удовлетворении административных исковых требований настаивала, уточнила требования, просила признать безнадежной к взысканию пени, начисленную на спорные страховые взносы, на день исполнения решения.

Представители административного ответчика МИФНС России № по ...., заинтересованного лица МИФНС России № по .... в судебное заседание не явились, извещены надлежаще, представили письменные возражения, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по ...., участвуя в судебном заседании ранее, возражал против удовлетворения иска, поддерживал позицию, изложенную в отзыве.

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пункт 3).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В рассматриваемом иске ФИО1 заявлено требование о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 3 149, 25 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 16 055 руб., штраф по ЕНВД – 500 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 9 488,16 руб., на общую сумму 29192,40 руб., о наличии которой ей стало известно из справки МИФНС России № по .... от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данной справке по состоянию на указанную дату за истцом числилась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 3149,25 руб. (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 16055 руб. (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), штраф по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2016 года – 500 руб. (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), а также задолженность по пене в сумме 9488,15 руб.

Аналогичные сведения представлены административным ответчиком в письменном отзыве.

Указанные сборы, штраф начислены ФИО1 в связи с осуществлением ею деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 своевременно указанные платежи оплачены не были, налоговым органом выставлены требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам, пени (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты штрафа по ЕНВД (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). Требование также не исполнено.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 руб.).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе был обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Из материалов дела следует, что в целях принудительного взыскания недоимки по штрафу по ЕНВД за 4 квартал 2016 года, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, а также пени, начисленной на данные суммы сборов, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № .... вынесен судебный приказ №, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. После отмены судебного приказа налоговый орган с административным иском в суд не обращался. При этом срок для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании данной недоимки истек ДД.ММ.ГГГГ, основания для восстановления данного срока не установлены.

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 3149,25 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 16055 руб., штрафа ЕНВД за 4 квартал 2016 года – 500 руб. Соответственно, недоимка по перечисленным обязательным платежам является безнадежной к взысканию.

То обстоятельство, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было выставлено новое требование №, в которое включены данные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, штраф по ЕНВД, а ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № .... вынесен судебный приказ о взыскании указанных сумм, не является основанием для отказа в удовлетворении административного иска, поскольку на момент вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (с ДД.ММ.ГГГГ) сроки принудительного взыскания спорной задолженности уже истекли и возможность их принудительного взыскания утрачена, а судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанной задолженности отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В части начисленной пени суд учитывает разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, согласно которым положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

На основании изложенного числящаяся за ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3 149,25 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 16 055 руб., по штрафу за несвоевременное предоставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2016 года в сумме 500 руб., а также задолженность по пени, начисленной на сумму указанных страховых взносов, является безнадежной к взысканию по основаниям, предусмотренным ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 6.6.5 Положения о Межрайонной ИФНС России № по ...., утвержденного Приказом УФНС России по .... от ДД.ММ.ГГГГ №@, Межрайонная ИФНС России № по .... осуществляет полномочия по списанию безнадежной к взысканию задолженности на территории ..... Соответственно указанный налоговый орган является надлежащим ответчиком по данному спору.

В связи с изложенным административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 3 149,25 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 16 055 руб., пени, начисленной на данные суммы страховых взносов на день исполнения решения, штрафу за несвоевременное предоставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2016 года в сумме 500 руб.

Решение может быть обжаловано в ....вой суд через Центральный районный суд .... в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.К. Ваншейд

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.