Решение № 2А-277/2020 2А-277/2020~М-161/2020 М-161/2020 от 13 мая 2020 г. по делу № 2А-277/2020

Дело №2а-277/2020


РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

14 мая 2020г. п. Весёлый

Багаевский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи: Васильева А.А.

при секретаре: Дю Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России №13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки, суд

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №13 по Ростовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что На налоговом учете в МИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, который зарегистрирован по адресу: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившему в законную силу с 01.01.2017г., контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в соответствии с порядком, установленным НК РФ. Налоговые органы наделены полномочиями по взыскании недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017г.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее, ИП) в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по месту осуществления деятельности в МИФНС России № 13 по РО и, в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов. (деятельность в качестве ИП прекращена 04.02.2019 г.).

В соответствии со ст.423 НК РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года., подлежащая уплате в бюджет ФИО1, составила 15.706,98 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени в сумме 608.26 руб.

Сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г., подлежащая уплате в бюджет ФИО1, составила 26.545 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018г., в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени в сумме 609.96 руб.

Сумма страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г., подлежащая уплате в бюджет ФИО1, составила 5840 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени в сумме 420.58 руб.

В соответствии с п.1ст. 346.28. НК РФ, налогоплательщиками единого налога вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящим кодексом.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно положений ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налогоплательщик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее ИП) в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее ЕНВД). Деятельность в качестве ИП прекращена 04.02.2019г.

В связи с несвоевременной уплатой налога в соответствие со ст. 75 НК РФ начислена пеня (выписка из КРСБ прилагается).

В соответствии с п.2, п.3 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Ст.75 НК РФ не содержит положений о том, что пени начисляются на сумму недоимки по отдельным периодам. Следовательно, пени начисляются на общую сумму недоимки, числящуюся за налогоплательщиком на момент выставления требования об уплате.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-О, от 12.05.2003 N 175-0). Уплата пеней является обязательной.

В связи с неуплатой взносов в целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлены требования:

от 21.01.2019 г. № со сроком уплаты до 08.02.2019 г. на сумму недоимка – 32.385.00 руб.; пени - 1030.54 руб. (остаток 778.31 руб.); от 12.02.2018г. № со сроком уплаты до 05.03.2018г. на сумму - пени 5336.47 руб. (остаток 1480.37 руб.); от 24.10.2018г. № со сроком уплаты до 14.11.2018г. на сумму - пени 2332.05 руб. (остаток 940.9 руб.), итого начислено по требованиям - 41.084.06 руб., итого не уплачено по требованиям – 35.584, 58 руб.

В связи с несвоевременной уплатой начисленных платежей по страховым взносам в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Несвоевременная уплата страховых взносов подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора согласно следующему расчету: сумма пеней = сума недоимки х ставку рефинансирования / 300 х количество дней просрочки.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-О, от 12.05.2003 N 175-0). Уплата пеней является обязательной. Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не оплачена.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в адрес мирового суда с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Багаевского судебного района Ростовской области от 05.09.2019г., судебный приказ от 14.08.2019г. № 2-1225-2019 о взыскании задолженности с ФИО1, отменен.

В определении об отмене указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Согласно положениям п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне и времени слушания дела судом уведомлены, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик также в суд не явился, о дне и времени слушания дела судом уведомлен надлежащим образом, свою позицию по делу не представил.

Изучив материалы административного дела, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные, в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов, электронные документы.

Дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций) в силу п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее, КАС РФ) рассматриваются и разрешаются судами в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определена обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 346.28. НК РФ, налогоплательщиками единого налога вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящим кодексом.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно положений ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Судом установлено, что ответчик, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и являлся плательщиком ЕНВД (деятельность прекращена 4.02.2019г.).

В связи с несвоевременной уплатой начисленных платежей по страховым взносам в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается).

Несвоевременная уплата страховых взносов подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора согласно следующего расчета: сумма пеней = сума недоимки х ставку рефинансирования / 300 х количество дней просрочки.

Должнику административным истцом были направлены требования от 21.01.2019г. № со сроком уплаты до 08.02.2019г. на сумму недоимка – 32.385.00 руб.; пени - 1030.54 руб. (остаток 778.31 руб.); от 12.02.2018г. № со сроком уплаты до 05.03.2018г. на сумму - пени 5336.47 руб. (остаток 1480.37 руб.); от 24.10.2018г. № со сроком уплаты до 14.11.2018г. на сумму - пени 2332.05 руб. (остаток 940.9 руб.), которые в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены (л.д.9-11,13-21,23-26).

Положения ст. 23 НК РФ во взаимосвязи с нормами п. п. 3 п. 1 ст. 21 НК Российской Федерации предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие, что основания, с появлением которых законодательство о налогах и сборах связывает наличие у налогоплательщика права на налоговую льготу, действительно возникли.

Предоставление права на налоговую льготу носит заявительный характер. Между тем, как установлено судом ответчик не обращался в инспекцию с какими-либо вопросами и предложениями.

Судом также установлено, что у административного ответчика начисления подлежащие списанию отсутствуют. Иные условия списания задолженности по страховым взносам, срок образовании которой до 01.01.2017 г. законодательно не предусмотрены.

Кроме того, Федеральным законом от 28.12 2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» не предусмотрено списание недоимки по ЕНВД.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации)

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 3 Багаевского судебного района Ростовской области от 05.09.2019г., судебный приказ от 14.08.2019г. № 2-1225-2019 о взыскании задолженности с ФИО1, отменен (л.д.5). Административное исковое заявление поступило в суд 25.02.2020г., следовательно, сроки обращения административного истца в суд, не пропущены.

Расчет взыскиваемых пеней и недоимки административным ответчиком надлежащим образом не опровергнут, судом проверен, исчислен в соответствии с действующим налоговым законодательством, поэтому судом принимается.

Таким образом, сроки и порядок привлечения к ответственности не нарушены. Обстоятельств, исключающих вину лица в нарушении требований законодательства или смягчающих ответственность, не установлено.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, проигравшего судебный спор.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года - пени в размере 608.26 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - недоимки в размере 5840.00 руб. и пени в размере 393.00 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) - недоимки в размере 26545.00 руб. и пени в размере 533.72 руб.; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - пени в размере 1664.60 руб., а всего на общую сумму 35.584, 58 рублей.

Реквизиты получателя:

ИНН №, КПП №, OKTMO № для страховых взносов на ОПС и ОМС; OKTMO № для ЕНВД Р/сч № ГРКЦГУ Банка России по Ростовской области, БИК №

КБК страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. №, для пени №

КБК страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. №, для пени №

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 1267,54 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Багаевский районный суд Ростовской области течение 1 месяца.

Мотивированный текст решения изготовлен 18.05.2020г.

Судья: