Решение № 2А-269/2023 2А-269/2023~М-251/2023 М-251/2023 от 17 июля 2023 г. по делу № 2А-269/2023

Дело № 2а-269/2023

УИД 55RS0030-01-2023-000335-24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Русско-Полянский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Никитиной Е.В.

при секретаре Диденко А.А.,

рассмотрев 17 июля 2023 года в порядке упрощенного (письменного) производства в р.п. Русская Поляна Омской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательного платежа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с названными требования-ми, в обоснование указав, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, прекратил предпринимательскую деятельность, в установленный законодательством срок в установленный законодательством срок им не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, а также налог на доходы физических лиц за 2020 год. Требование о добровольной уплате страховых взносов, налога направленное плательщику, не исполнено.

Просит суд взыскать с административного ответчика страховые взно-сы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 18 333,63 рублей, пени за период с 16.08.2022 по 01.09.2022 в размере 83,11 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 4 665,77 рублей, пени за период с 16.08.2022 по 01.09.2022 в размере 21,15 рублей, налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 4 706 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 15,29 рублей.

Административным истцом Межрайонной ИФНС России № 7 по Омс-кой области не представлено в суд письменных объяснений и доказа-тельств, помимо изложенных в административном иске и приложенных к нему.

Административным ответчиком ФИО1, не представлено в суд письменных возражений и объяснений относительно заявленных требова-ний.

На основании положения статьи 291 Кодекса административного судо-производства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) произ-водства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к сле-дующему.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что усматривается из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.17-20).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирова-ние страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязатель-ное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена уплата суммы страховых взносов за расчетный период плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В нарушение вышеназванной нормы права, ФИО1, не испол-нены обязательства по уплате страховых взносов за 2022 год, что последним не опровергнуто.

На основании пункта 2 статьи 69, статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направляет плательщику страхо-вых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам в случае выявления недоимки в установленный срок.

Во исполнение требований части 1 статьи 62 Кодекса административ-ного судопроизводства Российской Федерации, административным ист-цом представлена копия требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 54337, его исполнением в срок до 04.10.2022 (л.д. 25-27). Требование получено ФИО1, 04.09.2022 (л.д. 30), что отвечающей стороной не отрицается.

Требование указывает на наличие недоимки за уплату страховых взно-сов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 18 333,63 рублей, за уплату страховых взносов на обя-зательное медицинское страхование в фиксированном размере в Феде-ральный Фонд ОМС в размере 4 665,77 рублей, пени по недоимке стра-ховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 83,11 рублей, пени по недоимке страховых взносов на обязательное медицинс-кое страхование в размере 21,15 рублей, по состоянию на 2 сентября 2022 года.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщи-ками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).

Расчет страховых взносов произведен налоговым органом в соответст-вии с требованием статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей в рас-сматриваемый период), согласно которой плательщики (индивидуальные предприниматели) уплачивают страховые взносы на обязательное пен-сионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Индивидуальные предприниматели величина дохода, которых за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - уплачивают в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 (пункт 1 статьи 430).

Поскольку административным ответчиком заявлено о не превышении 300 000 рублей величины дохода за расчетный период, размер взноса определен 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фикси-рованном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Налоговым органом принято во внимание осуществление ФИО1, предпринимательской деятельности в ДД.ММ.ГГГГ, за которые и рассчитаны взносы от фиксированного размера в тексте административного иска (л.д.5-7).

Административным ответчиком порядок расчета и сам расчет суммы страховых взносов не оспаривается, как и заявленные налоговым органом требования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российс-кой Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской дея-

тельностью без образования юридического лица с момента государст-венной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной 22.03.2012 в определении № 621-О-О, преду-смотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсион-ный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный харак-тер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального пред-принимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обяза-тельное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхова-ние у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобрете-ния статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпри-нимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Также в обоснование заявленного иска налоговым органом представ-лена копия требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 92912, его исполнением в срок до 18.01.2022 (л.д. 21-22). Требование получено ФИО1, 17.12.2021 (л.д. 30).

Требование указывает на наличие недоимки за уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 4 706 рублей, пени по недоимке НДФЛ в размере 15,29 рублей, по состоянию на 15 декабря 2021 года.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подле-жащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса (пункт 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из копии справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год, составленной 09.02.2021 налоговым агентом ПАО «Росгосстрах», ФИО1, получен доход с кодом 4800 в сумме 36 200 рублей, с которой исчисленная сумма налога 4 706 рублей (л.д.16).

Код дохода 4800 в соответствии с Приказом ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» квалифицируется как «иные доходы», что, с учетом деятельности налогового агента указывает на определение налоговой базы по договорам обязательного страхования.

Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налого-обложению (освобождаются от налогообложения), установлен статьей 217 указанного Кодекса. При этом данная статья содержит исчерпываю-щий перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ.

Особенности определения налоговой базы по договорам обязатель-ного страхования определены в статье 213 Налогового кодекса Российс-кой Федерации, пунктом 1 части 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полу-ченные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствую-щих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законода-тельством. Между тем суммы возмещения организацией штрафа за несоб-людение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпев-шего, неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный истцом доход в виде присужденного в его пользу штрафа и неустойки не подпадает под понятие страховой выплаты.

Административным ответчиком не представлено доказательств отно-симости полученного дохода в размере 36 200 рублей к страховой выплате, что, в совокупности с представленными документами, указывает на наличие недоимки на НДФЛ за 2020 год в размере 4 706 рублей.

Статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлена уплата налогоплательщиком пени при уплате налога и сбора с наруше-нием срока.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уп-лате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 Кодекса).

В соответствии с пунктами 2, 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса Рос-сийской Федерации пеней признается установленная этой статьей денеж-ная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае упла-ты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пени на-числяются за каждый календарный день просрочки исполнения обязан-ности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установлен-ным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен феде-ральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым ор-

ганом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок исполнения требования плательщику установлен до 04.10.2022.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации уста-новлен специальный срок для предъявления требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

19.10.2022 по административному делу 2а-3086/2022 мировым судьей судебного участка № 26 в Русско-Полянском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ в пользу МИФНС России № 7 по Омской области о взыскании с ФИО1, недоимки по страховым взносам на ОПС в сумме 18 333,63 рублей, пени в размере 83,11 рублей, страховым взносам на ОМС в сумме 4 665,77 рублей, пени в размере 21,15 рублей, недоимки по НДФЛ в размере 4 706 рублей, пени в размере 15,29 рублей, который отменен 19.12.2022 на основании возражений должника (л.д. 10-12) в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, с 01.01.2023 из совокупности статей 11, 11.3, 45 НК РФ усматривается право налогового органа на предъявление исковых требо-ваний при едином налоговом платеже, включающем общую сумму нало-гов.

Принимая решение по настоящему делу, суд в соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, закрепляющих принцип состязательности административного судопроиз-водства и принцип равноправия сторон, основываясь на положении статьи 84 Кодека административного судопроизводства Российской Фе-дерации, исходит из доказательств, имеющихся в материалах админист-ративного дела.

Оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказа-тельства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказа-тельств в их совокупности, учитывая вышеназванные требования мате-риального права, а также, что отвечающей стороной не оспорены факт наличия недоимки, заявленной в административном иске, расчет страхо-вых взносов, НДФЛ и пени, представленный административным истцом, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца, находя их заявленными в сроки, установ-ленные законом.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроиз-водства Российской Федерации, статьей 333.19 Налогового кодекса Рос-

сийской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 034 рублей 72 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 293, 294 Кодекса административ-ного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 18 333,63 рублей, пени за период с 16.08.2022 по 01.09.2022 в размере 83,11 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 4 665,77 рублей, пени за период с 16.08.2022 по 01.09.2022 в размере 21,15 рублей, налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 4 706 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 15,29 рублей.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 034 рублей 72 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Русско-Полянский районный суд Омской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.В. Никитина

Мотивированное решение составлено 25.07.2023.