Решение № 2А-31/2019 2А-31/2019(2А-905/2018;)~М-903/2018 2А-905/2018 М-903/2018 от 22 января 2019 г. по делу № 2А-31/2019

Дело № 2а-31/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Москаленки Омская область 23 января 2019

Москаленский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи – Дроздова А.В.,

при секретаре – Панкратовой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

В Москаленский районный суд Омской области обратилась с вышеназванным административным исковым заявлением МИФНС России № 3 по Омской области к ФИО1 в котором указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии с законодательством РФ, поскольку в его собственности находится иное строение с кадастровым номером №, площадью 192,90 кв.м., с кадастровой стоимостью 2133049 руб., расположенное по адресу: <адрес> р.<адрес>.

Расчет налога на указанное имущество за 12 месяцев 2016 года составил 3431 руб. В установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу не уплачена, вследствие чего административным истцом через личный кабинет налогоплательщика должнику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 3966 руб. и пени в сумме 12 руб. за 2016 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. в связи с частичной оплатой, задолженность по налогу на имущество, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 3431 руб., которую административный истец просит взыскать с административного ответчика, помимо этого взыскать пени в сумме 12,00 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № в Москаленском судебном районе <адрес> - мировым судьей судебного участка № в Москаленском судебном районе <адрес> судебный приказ был отменён, вследствие чего административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 3431 руб. и пени в размере 12,00 руб.

С учетом того, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ судом было вынесено определение о принятии административного искового заявления к производству суда и о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, административному ответчику разъяснено право принесения возражений относительно применения упрощенного (письменного) производства, возражений относительно иска и доказательства в обоснование возражений в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 в суд представлено возражение относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в котором ФИО1 полагает, что сумма налога исчислена из кадастровой стоимости и не соответствует фактической стоимости здания.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени назначено к рассмотрению в общем порядке в судебном заседании, назначенном на 9 часов 00 минут ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании стороны участия не принимали, о времени, месте и дате и дате рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Представитель Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> не явился, в представленном суду ходатайстве просит рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме, указав, что по сведениям органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, строение, о котором указано в административном исковом заявлении, принадлежащее ФИО1, имеет кадастровую стоимость 2133049 рублей.

В представленных суду возражениях ФИО1 указал, что он против удовлетворения исковых требований, поскольку считает кадастровую стоимость завышенной, так как в 2014 году в здании произошел пожар, в результате которого сгорели кровля и внутренние конструкции здания. Он обращался в кадастровую палату, где ему было указано о том, что переоценка здания будет произведена в 2020 году, рекомендовано обратиться в суд.

Суд, исследовав доказательства, представленные в письменной форме, с учетом позиции, изложенной сторонами, полагает возможным удовлетворить требования по следующим основаниям.

Согласно положениям статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или несовершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

Стороны пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, выступление в судебных прениях, представление суду своих доводов и объяснений, осуществление иных процессуальных прав, предусмотренных настоящим Кодексом. Сторонам обеспечивается право представлять доказательства суду и другой стороне по административному делу, заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения административного дела вопросам, связанным с представлением доказательств.

Обязанность доказывания установлена статьей 62 КАС РФ.

Так, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как указано в статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление налога на имущество физических лиц, земельного налога производится налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

По правилу, установленному статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено и не отрицается сторонами, что ФИО1 на праве собственности принадлежит иное строение с кадастровым номером 55:13:010746:98, площадью 192,90 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> р.<адрес>.

По данным МИФНС РФ № по <адрес>, кадастровая стоимость данного объекта недвижимости, из которой исчислен размер налога, составляет 2133049 руб., при этом, административным ответчиком не отрицается то, что сведения именно о такой кадастровой стоимости здания имеются не только у административного истца, но и в данных кадастрового учета в органах, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № по <адрес> ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год на указанный объект недвижимости в размере 3431,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц, пени на указанную недоимку, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, факт получения требования административным ответчиком не отрицается.

Требования МИФНС России № по <адрес> административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № в Москаленском судебном районе <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая спор, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления уведомления, требования, сроки на обращение в суд, правильно исчислен размер налога на имущество физических лиц за 2106 год, который подлежит уплате ФИО1 и составляет 3431,00 руб., пени в сумме 12,00 руб., при этом судом отклоняются доводы административного ответчика о необоснованности расчета суммы недоимки ввиду того, что кадастровая стоимость здания завышена, тем самым неверно рассчитана налоговая база.

Суд не может согласиться с указанными доводами ФИО1, находит их несостоятельными. Они опровергаются материалами дела, в том числе сведениями из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы на основании статей 85 и 404 Налогового кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Органы, указанные в пункте 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (пункт 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что при расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, в связи с чем налоговым органом был осуществлен расчет налога на имущество физических лиц исходя из представленных регистрирующими органами сведений.

Обязанность по проверке достоверности предоставляемых регистрирующими органами сведений о кадастровой стоимости объектов налогообложения, на налоговый орган не возложена. Права на самостоятельный расчет кадастровой и инвентаризационной стоимости имущества у налоговых органов не имеется.

По сведениям, представленным в налоговый орган для исчисления налога на имущество физических лиц за 2016 год, в собственности ФИО1 имеется иное строение с кадастровым номером № площадью 192,90 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> р.<адрес>, с кадастровой стоимостью 2133049 руб.

Таким образом, из материалов дела следует, что налоговым органом исчисление налога на имущество физических лиц ФИО1 произведено на основании сведений регистрирующего органа. Расчет налога произведен налоговым органом в соответствии с законом, является правильным.

Административным ответчиком сведений об иной инвентаризационной и кадастровой стоимости не представлено. В случае наличия ошибки, административный ответчик не лишен права на урегулирование спорного вопроса с регистрирующим органом в порядке Главы 25 Кодекса административного судопроизводства РФ, устанавливающей порядок рассмотрения дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением судом административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные судом суммы зачисляются в бюджет.

Часть 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ определяет, что в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в частности, государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: в частности, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, а в судебном заседании основания, установленные ст. 107 КАС РФ в отношении административного ответчика не установлены, в пользу местного бюджета с последнего подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3431 руб. и пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,00 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет Москаленского муниципального района <адрес> в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи жалобы через Москаленский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись А.В. Дроздов

Подлинное решение подшито в материалы дела №а-31/2019 Москаленского районного суда <адрес>.

Решение вступило в законную силу «___» ____________2019 г.

Судья _________________________А.В. Дроздов

"КОПИЯ ВЕРНА"

подпись судьи ______________________

__Секретарь судебного заседания_______

(Наименование должности работника аппарата суда)

_Панкратова В.В.___

(инициалы, фамилия)

23.01.2019