Решение № 2А-4438/2024 2А-4438/2024~М-2922/2024 М-2922/2024 от 15 сентября 2024 г. по делу № 2А-4438/2024

Дело № 2а-4438/2024

УИД 22RS0066-01-2024-005596-08


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2024 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

При секретаре Урюпиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю к ВТВ о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ВТВ о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере, зачисляемыми на выплату страховой пенсии, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере, зачисляемыми на выплату страховой пенсии, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, страховым взносам в размере 1% от суммы дохода, превышающей <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты> и пени <данные изъяты>

В обоснование иска указано, что ответчик зарегистрирована в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и согласно ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Страховые взносы за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили: на ОПС в фиксированном размере <данные изъяты>, на ОМС <данные изъяты>, в размере 1% от суммы дохода, превышающей <данные изъяты>, в размере <данные изъяты>

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ ***, направленное налогоплательщику посредством личного кабинета.

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по пени в размере <данные изъяты>, из них:

- <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

- <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

С ДД.ММ.ГГГГ расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налога. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты>.

Общая сумма пени с учетом обеспеченной мерами взыскания суммы <данные изъяты> составила <данные изъяты>

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №1 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №1 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-2865/2023 о взыскании с ВТВ недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, вследствие чего вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов административного дела №2а-2865/2023 мирового судьи судебного участка №1 Индустриального района г. Барнаула, инспекция обратилась в суд с требованиями о взыскании страховых взносов и соответствующих пени ДД.ММ.ГГГГ, при этом срок по требованию *** истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, сроки обращения после направления требования соблюдены.

Судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, инспекция обратилась в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения после отмены судебного приказа также не пропущен.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Как установлено материалами дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время административный ответчик является адвокатом.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ (в редакции от 29.12.2022 года – на момент возникновения обязанности по уплате налога) Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

В 2022 году административный ответчик имел статус адвоката полный год, поэтому размер страховых взносов за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года рассчитан в фиксированном размере верно.

За ДД.ММ.ГГГГ год ВТВ. был получен доход в размере <данные изъяты>, вследствие чего размер страховых взносов 1% от суммы, превышающей <данные изъяты>, также рассчитан верно: (<данные изъяты>-300000)*1/100=<данные изъяты>

Пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> начислены на ОПС за следующие периоды: <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год.

Пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> начислены на ОМС за следующие периоды: <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год были взысканы судебным приказом №2а-1427/2020. Судебный приказ не отменен.

Судебный приказ был предъявлен в ОСП Индустриального района г. Барнаула, возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем при проверке соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате пени надлежит учитывать, положения п.5 ст.75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного периода), направляется органом на основании п.1 ст.70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.

Таким образом, поскольку ИП окончено в 2021 году, с момента оплаты последней суммы долга инспекция была обязана выставить требование об уплате недоимки по пени на страховые взносы за 2019 год не позднее 3 месяцев со дня уплаты недоимки.

Следовательно, в настоящее время срок взыскания данной недоимки по пени пропущен, оснований к его восстановлению суд не усматривает.

За 2018, 2020 и 2021 годы соответственно направлялись заявления о выдаче судебного приказа, по результатам рассмотрения которых были вынесены определения №9а-375/2019, 9а-420/2021, 9а-174/2022 об отказе в принятии заявлений о выдаче судебного приказа. С административными исками о взыскании задолженностей за указанные годы инспекция не обращалась.

Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 №1874 и от 29.03.2023 №500 продлены сроки направления требований на 6 месяцев.

Вместе с тем данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федеральный закон от 28.12.2022 N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 года в своей редакции, но уже с 01.01.2023.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, несмотря на продление сроков направления требований по вышеуказанным постановлениям правительства, включение задолженности по пени на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год в требование от ДД.ММ.ГГГГ явилось незаконным, поскольку редакция ФЗ №263-ФЗ распространяется только на те требования, которые были направлены и по которым не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего ФЗ), то есть в редакции ФЗ от 14.07.2022. Поэтому именно по данным требованиям, направленным, но не обеспеченным мерами взыскания, должно было быть направлено новое требование после 01.01.2023, в связи с введением в действие ФЗ №263-ФЗ в редакции ФЗ от 27.11.2023 №539-ФЗ, но не по задолженности ДД.ММ.ГГГГ года, поскольку даже за последний период ДД.ММ.ГГГГ года срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, требование по нему выставлено ДД.ММ.ГГГГ, срок по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ, инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, в результате рассмотрения которого было отказано ДД.ММ.ГГГГ.

С административным иском инспекция в суд не обратилась, следовательно, пропущен срок обращения в суд после вынесения определения об отказе в выдаче судебного приказа.

Законом предусмотрены случаи продления сроков направления требований, но не сроки обращения в суд, если ранее меры взыскания были приняты.

При этом никаких уважительных причин для восстановления данного срока инспекция не приводит. Одновременно суд учитывает длительную продолжительность пропуска срока от 3 до 7 лет, что для профессионального участника судопроизводства в отсутствие уважительных причин его пропуска является основанием для отказа в требованиях.

Следовательно, на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени не подлежит начислению, так как по всем периодам, включенным в КРСБ, срок взыскания пропущен.

Что касается пени после ДД.ММ.ГГГГ, в данном случае пени подлежит начислению только на сумму страховых взносов за 2022 год:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

<данные изъяты>*7,5%*1/300*137 дней = <данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

<данные изъяты>*7,5%*1/300*38 дней = <данные изъяты>

Далее наступил срок оплаты страховых взносов в размере <данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

<данные изъяты>,30*7,5%*1/300*20 дней = <данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

<данные изъяты>,30*8,5%*1/300*22 дня = <данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

<данные изъяты>,30*12%*1/300*34 дня = <данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

<данные изъяты>,30*13%*1/300*36 дней = <данные изъяты>

Итого пени <данные изъяты>

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, требования подлежат удовлетворению частично.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены в части, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю к ВТВ о взыскании недоимки по налогу страховым взносам за 2022 год и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ВТВ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России *** по <адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере в размере <данные изъяты>, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере в размере <данные изъяты>, страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превышающей <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, пени <данные изъяты>, всего взыскать <данные изъяты>

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ВТВ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья А.А. Конушкина

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>