Решение № 2А-210/2025 2А-210/2025~М-163/2025 М-163/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-210/2025

Дело № 2а-210/2025 УИД 22RS0025-01-2025-000235-88


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 октября 2025 года с. Косиха Косихинского района

Косихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Гомер О.А.,

при секретаре Бедаревой Н.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Косихинский районный суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета в период с 14.01.2025 по 27.02.2025, в размере 12323 руб. 33 коп..

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик является налогоплательщиком, состоящим на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю. В связи c внедрением института Единого налогового счета (далее - ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в ЕНС плательщика в отдельную карточку налоговых обязанностей по пеням, сконвертирована задолженность по состоянию на 27.02.2025 в сумме 12323 руб. 33 коп., исчисленная за период с 14.01.2025 по 20.01.2025 на сумму недоимки в размере 391335 руб. 78 коп. и с 21.01.2025 по 27.02.2025 на сумму недоимки в размере 391194 руб. 78 коп.. Обязательство по оплате отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщиком не исполнено, вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ отменен по возражению должника (л.д. 3-7).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, уведомлен, в иске ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 224 оборот).

В поступивших в суд пояснениях, с учетом последующих уточнений, представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю указал, что сумма совокупной обязанности по оплате налогов и взносов ответчика на 20.01.2025 составляла 391335 руб. 78 коп., в том числе: транспортный налог за 2016 год в размере 1667 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 533 руб., за 2023 год в размере 587 руб., всего 1120 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в фиксированном размере 20532 руб. 16 коп. и на доход, превышающий 300000 руб., в размере 164554 руб. 84 коп., за 2018 год в размере 943 руб. 55 коп. и 126 руб. 81 коп., всего 186157 руб. 36 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4441 руб. 94 коп., за 2018 год в размере 50 руб. 40 коп. и 185 руб. 08 коп., всего 4677 руб. 42 коп.; налогу, исчисляемому в порядке упрощенной системе налогообложения (далее – налог по УСН) за 2017 год в размере 197714 руб.. Сумма совокупной обязанности по оплате налогов и взносов ответчика на 21.01.2025 составляла 391194 руб. 78 коп., в том числе: те же самые недоимки, за исключением уменьшения на 141 руб. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год до 20391 руб. 16 коп.. В соответствии с налоговым законодательством все денежные средства, перечисленные с 01.01.2023 учитываются в сальдо ЕНС и распределяются автоматически. Операции внутри интервала «карты расчета пени» погашаются в хронологии приближенной к погашению недоимки в рамках п. 8 ст. 45 НК РФ. Однако, в связи с изменением совокупной задолженности при поступлении новых операций в «окно» со сроками уплаты, которые уже наступили, риск расхождения «карты расчета пени» и справки о распределении ЕНП остается. Детализация долга не связана с реальными операциями погашения недоимки ЕНС. В отдельной карточке налогового обязательства по транспортному налогу 20.03.2024 отражена операция «Погашено из ЕНП» по сроку уплаты 01.12.2017 на сумму 533 руб., 27.05.2024 - отражена операция «Списана задолженность по НПА, субъектами РФ и представительными органами муниципальных образований (п. 3 ст. 59 НК РФ)» по сроку уплаты 01.12.2017 на сумму 1134 руб., однако в карте детализации сумму ОС в графе «Сумма, на которую начисляется пеня, рублей» вышеуказанные операции уменьшает задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Фактически платеж от 20.03.2024 в сумме 533 руб. зачтен в задолжность по транспортному налогу за 2016 год. В отдельной карточке налогового обязательства по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 21.11.2024 отражена операция «Погашено из ЕНП» по сроку уплаты 09.01.2018 на сумму 587 руб., однако в карте детализации сумму ОС в графе «Сумма, на начисляется пеня, рублей» вышеуказанная операция уменьшает задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Фактически платеж от 21.11.2024 в сумме 587 руб. зачтен в задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год. В отдельной карточке налогового обязательства по налогу на имущество физических лиц 20.01.2025 отражена операция «Списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п. 11 ст. 4 263-ФЗ)» за 2019 год на сумму 141 руб., в карте детализации сумму ОС в графе «Сумма, на которую начисляется пеня, рублей» вышеуказанная операция уменьшает задолженность по налогу на имущество физических лиц (л.д. 155, 156, 183, 184, 190).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен по адресу регистрации по месту жительства (л.д. 150, 164, 224), а также конверт с судебным извещением, направленный по адресу указанному в заявление об отмене судебного приказа, возвратился по истечению срока хранения (л.д. 149 оборот, 225). При данных обстоятельствах, руководствуясь ст.ст. 96, 98, 99 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ, п. 10.2 Порядка приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений, утвержденного приказом АО «Почта России» от 20.12.2024 № 464-п, суд признает административного ответчика извещенным надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ст.ст. 150, 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив каждое доказательство в отдельности и в их совокупности, суд приходит к следующему.

С 01.01.2023 на территории Российской Федерации в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, ведется единый налоговый счет. На данном счете отражается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему в случаях, предусмотренных законом (совокупная обязанность). Отрицательная разница между совокупной обязанностью налогоплательщика и общей суммой денежных средств, перечисленных (признанных налоговым органом в качестве налогового платежа) налогоплательщиком является отрицательным сальдо единого налогового счета этого лица - общей суммой недоимок (абз. 28, 29 ч. 2 ст. 11, ч.ч. 3, 4 ст. 11.3 НК РФ).

В настоящем деле налоговым органом заявлено требование о взыскании пеней, начисленных за период с 14.01.2025 по 20.01.2025 на недоимку, включенную в отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 391335 руб. 78 коп., и за период с 21.01.2025 по 27.02.2025 на недоимку в сумме 391194 руб. 78 коп..

Как следует из представленных налоговым органом расчетов, в заявленный налоговым органом период отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию:

с 14.01.2025 по 20.01.2025 на сумму 391335 руб. 78 коп. включена недоимка по:

- транспортному налогу за 2016 год в размере 1667 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 533 руб., за 2023 год в размере 587 руб., всего 1120 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в фиксированном размере 20532 руб. 16 коп. и на доход, превышающий 300000 руб., в размере 164554 руб. 84 коп., за 2018 год в размере 1070 руб. 36 коп. (943 руб. 55 коп. + 126 руб. 81 коп.), всего 186157 руб. 36 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4441 руб. 94 коп., за 2018 год в размере 235 руб. 48 коп. (50 руб. 40 коп. + 185 руб. 08 коп.), всего 4677 руб. 42 коп.;

- налогу по УСН за 2017 год в размере 197714 руб..

с 21.01.2025 по 27.02.2025 на сумму 391194 руб. 78 коп., включены те же суммы недоимок за исключением суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в фиксированном размере уменьшенной на 141 руб. до 20391 руб. 16 коп. (л.д. 184, 184).

По общему правилу, установленному ст. 75 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законом сроки, налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации пени, определяемые в процентах от суммы недоимки (ч.ч. 1, 3, 4).

В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Вместе с тем, в определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-О, следует, что положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как разъяснено в п. 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, начисленные налогоплательщику суммы пеней не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате недоимки, что согласуется с положениями налогового законодательства.

Согласно информации Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю, ФИО1 с 13.01.2017 по 15.01.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Пропорционально количеству календарных дней неполного месяца осуществления предпринимательской деятельности размер: страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование за 2017 год (13.01.2017-31.12.2017) сроком уплаты до 09.01.2018 составлял 22645 руб. 15 коп. и 4441 руб. 94 коп. соответственно, за 2018 год (01.01.2018-15.01.2018) сроком оплаты до 30.01.2018 составил 1070 руб. 36 коп. (943 руб. 55 коп. и 126 руб. 81 коп.) и 235 руб. 48 коп. (50 руб. 40 коп. + 185 руб. 08 коп.) соответственно; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на доход, превышающий 300000 руб., за 2017 год (13.01.2017-31.12.2017) сроком уплаты до 02.07.2018 составлял 164554 руб. 84 коп. (л.д. 179).

Согласно материалам дела, судебным приказом № 2а-674/2021 от 05.04.2021, выданным мировым судьей судебного участка Косихинского района, с ФИО1 среди прочих взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 1667 руб. (л.д. 52-60).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Косихинского района УФССП России по Алтайскому краю от 28.01.2022 на основании указанного судебного приказа в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП, переданное 17.06.2024 на исполнение в ОСП по исполнению исполнительных документов о взыскании алиментных платежей г. Барнаула и 04.09.2025 – в ОСП по г. Новоалтайску и Первомайскому району (л.д. 137-141, 202 оборот-203).

Указанный судебный приказ № 2а-674/2021 от 05.04.2021 не отменен, исполнительное производство не окончено.

Судебным приказом № 2а-1319/2022 от 10.06.2022, выданным мировым судьей судебного участка Косихинского района, с ФИО1 среди прочих взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 141 руб. (л.д. 61-71).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по исполнению исполнительных документов о взыскании алиментных платежей г. Барнаула возбужденное 21.09.2022 на основании указанного судебного приказа исполнительное производство №-ИП, поступившее из ОСП Косихинского района УФССП России по Алтайскому краю (предыдущий №-ИП), окончено 26.12.2024 невозможностью взыскания (л.д. 201-202)

Судебным приказом № 2а-3397/2023 от 18.12.2023, выданным мировым судьей судебного участка Косихинского района, с ФИО1 среди прочего взыскана недоимка по: налогу по УСН за 2017 год в размере 197714 руб. и штраф за неуплату налога в размере 19771 руб. 40 коп., всего 217485 руб. 40 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4441 руб. 94 коп., за 2018 год в размере 235 руб. 48 коп., всего 4677 руб. 42 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в фиксированном размере и на доход, превышающий 300000 руб., на общую сумму 187200 руб., за 2018 год в размере 1070 руб. 36 коп., всего 188270 руб. 36 коп. (л.д. 72-87).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Косихинского района УФССП России по Алтайскому краю от 03.06.2024 на основании указанного судебного приказа в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП, переданное 17.06.2024 на исполнение в ОСП по исполнению исполнительных документов о взыскании алиментных платежей г. Барнаула, и 04.09.2025 – в ОСП по г. Новоалтайску и Первомайскому району (л.д. 122-126, 198, 199)

Судебным приказом № 2а-832/2024 от 18.03.2024, выданным мировым судьей судебного участка Косихинского района, с ФИО1 среди прочего взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 533 руб. (л.д. 88-92).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Косихинского района УФССП России по Алтайскому краю от 03.06.2024 на основании указанного судебного приказа в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП, переданное 17.06.2024 на исполнение в ОСП по исполнению исполнительных документов о взыскании алиментных платежей г. Барнаула, и 04.09.2025 – в ОСП по г. Новоалтайску и Первомайскому району (л.д. 127-131, 199 оборот-200).

Указанные судебные приказы № 2а-3397/2023 от 18.12.2023 и № 2а-832/2024 от 18.03.2024 не отменены, возбужденные по их исполнению исполнительные производства не окончены.

Судебным приказом № 2а-272/2025 от 18.02.2025, выданным мировым судьей судебного участка Косихинского района, с ФИО1 среди прочего взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 587 руб. (л.д. 210-217). На исполнение службы судебных приставов указанный судебный приказ не передавался, направлено заявление № от 26.03.2025 на взыскание за счет денежных средств в ПАО «Сбербанк».

На ЕНС ФИО1 с 01.01.2023 поступили платежи: 20.03.2024 на сумму 533 руб. и 22.11.2024 на сумму 587 руб. (л.д. 187, 216-217).

Таким образом, на 14.01.2025 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляла сумма недоимки в размере 392469 руб. 78 коп., в том числе: взысканная в судебном порядке недоимка на общую сумму 393002 руб. 78 коп. (1667 руб. по транспортному налогу за 2016 год + 141 руб. по налогу на имущество за 2019 год + 390661 руб. 78 коп. по страховым взносам и налогу по УСН за 2017-2018 годы + 533 руб. по налогу на имущество за 2022 год) и недоимка по налогу на имущество за 2023 год сроком оплаты до 02.12.2024 в размере 587 руб., за вычетом платежей от 20.03.2024 и от 22.11.2024 на сумму 1120 руб. (533 руб. + 587 руб.).

Вместе с тем, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в настоящем деле заявлено о взыскании суммы пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС по недоимки по состоянию на 14.01.2025-20.01.2025 в размере 391335 руб. 78 коп. (л.д. 10).

Как следует из приложенной к иску истории ЕНС, сумма недоимки в размере 392469 руб. 78 коп. 26.05.2024 уменьшена на 1134 руб. и составила 391335 руб. 78 коп. (л.д. 11-16). Данная операция совершена по решению налогового органа о списании задолженности на основании п. 3 ст. 59 НК РФ и п. 6 ст. 1 Закона Алтайского края от 07.12.2017 № 99-ЗС в редакции от 03.04.2024, что следует из ответа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 07.08.2025 (л.д. 183).

Также из данных документов и ответа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 05.09.2025 следует, что 20.01.2025 поступил платеж на ЕНС ФИО1 в размере 141 руб., сумма отрицательного сальдо недоимки уменьшена и с 21.01.2025 составила 391194 руб. 78 коп. (л.д. 11-16, 183, 190).

Проверив, представленный в административном иске, расчет пеней в размере 1917 руб. 55 коп., начисленных на сумму недоимки 391335 руб. 78 коп. за период с 14.01.2025 по 20.01.2025, и в размере 10405 руб. 78 коп., начисленных на сумму недоимки 391194 руб. 78 коп. за период с 21.01.2025 по 27.02.2025, всего 12323 руб. 33 коп. (л.д. 3-7, 10), суд признает его правильным, соответствующим периоду просрочки, требованиям ст. 75 НК РФ в редакции с 01.01.2023 и размеру ставки рефинансирования Банка России в соответствующий период.

В силу ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, подлежат рассмотрению и удовлетворению в пределах заявленного требования на общую сумму 12323 руб. 33 коп. из расчета недоимки в период с 14.01.2025 по 27.02.2025 в размере 391335 руб. 78 коп. и с 21.01.2025 по 27.02.2025 в размере 391194 руб. 78 коп..

Нарушений налоговым органом установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ срока обращения в суд за взысканием пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 14.01.2025 по 27.02.2025, не установлено.

Согласно материалам административного дела № 2а-760/2025 судебного участка Косихинского района, судебный приказ о взыскании пеней за указанные периоды, выданный 02.04.2025, отменен определением мирового судьи 22.04.2025 (л.д. 143-152). Настоящее исковое заявление направлено в суд 26.06.2025 (л.д. 33).

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика пропорционально размеру удовлетворенных требований (12323 руб. 33 коп.) подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб..

Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> (<данные изъяты>): пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета в период с 14.01.2025 по 20.01.2025 в размере 1917 руб. 55 коп. и в период с 21.01.2025 по 27.02.2025 в размере 10405 руб. 78 коп., всего 12323 руб. 33 коп..

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) госпошлину в доход бюджета Муниципального образования Косихинский район Алтайского края в размере 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Косихинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.11.2025.

Судья О.А. Гомер