Решение № 2А-8738/2023 2А-8738/2023~М0-4331/2023 М0-4331/2023 от 13 декабря 2023 г. по делу № 2А-8738/2023

УИД 63RS0029-02-2023-004329-67


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 декабря 2023 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.П.,

при секретаре Глазуновой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-8738/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО2 (<данные изъяты>) о взыскании задолженности по налогу, мотивируя требования следующими доводами.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налога, которые в добровольном порядке в установленный законом срок исполнены не были, как и требования об уплате недоимки по налогу и пени. Вынесенный судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями. На основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О Централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области.

В связи с чем, административный истец обратился с данным иском в суд, в котором, с учетом уточнения, просит взыскать с административного ответчика в пользу государства задолженность в размере 69853,01 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, налог в размере 12653,59 руб., пени в размере 59,21 руб., их которых: налог за 2020 год в размере 8063,59 руб., пени в размере 37,70 руб. по требованию № от 02.0.2021; налог за 2019 год в размере 4590 руб., пени в размере 21,51 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (частично налог оплачен 16.12.2022 в размере 2294 руб.),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, налог в размере 54452,39 руб., пени в размере 232,44 руб., из которых: налог за 2020 год в размере 31052,39 руб., пени в размере 145,17 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; налог за 2019 в размере 23400 руб., пени в размере 87,27 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (частично налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 5954 руб.)

- транспортный налог с физических лиц, налог в размере 2434 руб., пени в размере 21,38 руб., из которых: налог за 2019 год в размере 2028 руб., пени в размере 17,81 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; налог за 2019 год в размере 406 руб., пени в размере 3,57 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в случае утраты возможности взыскания налога, рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Определением суда от 20.06.2023 к участию в деле в качестве административного ответчика привлечена Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в уточненном административном иске просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причины неявки не сообщил.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд приходит к следующему выводу

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 362, 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пункт 5 статьи 432 НК РФ предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом, согласно статьей 358 НК РФ, являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, административный ответчик в период с 31.03.2010 по 15.12.2020 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, а также имел в собственности транспортное средство <данные изъяты>), в связи с чем на него возложена обязанность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, оплате налога на транспортное средство.

Из содержания административного иска и представленных документов следует, что в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год, которое в установленный законом срок не было исполнено.

На основании статьи 70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком уплаты до 18.02.2020), № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком уплаты до 16.03.2021) об уплате налога, которые административным ответчиком также оставлены без исполнения.

Указанные требования оставлены без исполнения, в нарушение статьи 45 НК РФ, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Как следует из части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Судом установлено, что в течении трех лет сумма задолженности превысила 3000 руб. при выставлении требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до 18.02.2020, соответственно, в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в указанном требовании.

В редакции статьи 48 НК РФ, вступившей в силу с 23.12.2020, сумму налога по требованию следует считать 10000 руб.

Судом установлено, что в течении трех лет сумма задолженности превысила 10000 руб. при выставлении требования № 10835 от 02.02.2021 сроком исполнения до 16.03.2021, соответственно, в срок до 16.09.2021 налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в указанном требовании.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратится 13.04.2021.

Вынесенный 20.04.2021 мировым судьей судебного участка № 86 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области судебный приказ № 2а-818/2021 отменен 12.01.2023.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано 05.05.2023, то есть в течение шести месяцев с 12.01.2023.

Таким образом, срок для обращения в суд административным истцом по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не нарушен, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 41754,23 руб., из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, налог за 2020 год в размере 8063,59 руб., пени в размере 37,70 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, налог за 2020 год в размере 31052,39 руб., пени в размере 145,17 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог с физических лиц, налог за 2019 год в размере 2434 руб., пени в размере 21,38 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Относительно требования № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до 18.02.2020, сумма налога превысила 3000 руб., таким образом налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в указанном требовании в течении шести месяцем с момента истечения срока исполнения требования, то есть до 18.08.2020.

Однако с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратится только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока.

С учетом изложенного административный иск о взыскании недоимки по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежит.

Доказательства обоснованности пропуска срока налоговым органом не представлены, материалы дела такие доказательства не содержат. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока также не представлено.

Кроме того, материалы административного дела не содержат доказательств направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика.

С учетом изложенного требования административного истца по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования о признании задолженности безнадежной к взысканию суд руководствуется следующим.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 утверждён Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом указанных норм и установленных по делу обстоятельств, суд считает возможным признать безнадежной к взысканию задолженность в сумме, по которой отказано во взыскании по данному иску – 28098,78 руб. с целью последующего исключения из лицевого счета налогоплательщика.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета городского округа Тольятти Самарской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1452, 63 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 286-290, 291 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в пользу государства задолженность в размере 41754, 23 руб., из которой:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, налог за 2020 год в размере 8063,59 руб., пени в размере 37,70 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, налог за 2020 год в размере 31052,39 руб., пени в размере 145,17 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог с физических лиц, налог за 2019 год в размере 2434,00 руб., пени в размере 21,38 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части требований о взыскании задолженности по налогам отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в доход местного бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 1452,63 руб.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> по уплате:

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, налог за 2019 год в размере 4590 руб., пени в размере 21,51 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, налог за 2019 в размере 23400 руб., пени в размере 87,27 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 28 декабря 2023 года.

Судья Н.П. Кознова