Решение № 2А-4948/2019 2А-522/2020 2А-522/2020(2А-4948/2019;)~М-4979/2019 М-4979/2019 от 23 января 2020 г. по делу № 2А-4948/2019

Дело № 2а-522/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2020 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бабушкина С.А.,

при секретаре Кавунове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 ФИО5 к Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю о признании страховых сумм безнадежными к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с указанным иском к административному ответчику Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю и просил признать безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 4250,00 руб., по налогу на имущество за 2014 год в сумме 5176,00 руб., задолженность по пени, начисленных на указанные недоимки.

В обоснование административных исковых требований указано, что истец обратился к административному ответчику с заявлением о признании безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2014 год, образовавшуюся на 01.01.2015 года. Административный ответчик отказал в удовлетворении заявления, указав, что задолженность образовалась после 01.01.2015 года. С ответом налогового органа истец не согласен и полагает, что датой возникновения обязанности по уплате налогов является дата окончания налогового периода, а не дата окончания срока уплаты налога. Таким образом, полагает, что время уплаты физическими лицами налогов наступило за 2014 год 31.12.2014 года

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В письменном отзыве возражал относительно удовлетворения иска и просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту – КАС РФ) определил провести судебное разбирательство при сложившейся явке.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п. 1 ст.23 и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 15.07.2015 года направлялось уведомление №1465732 от 25.04.2015 года, о необходимости в срок до 01.10.2015 года уплатить налоги. Согласно налоговому уведомлению у административного истца был в собственности легковой автомобиль МИЦУБИСИ АУТЛЭНДЕР, 2.4, 170л.с.х25х12=4250,00 руб.; а также недвижимое имущество: квартира по адресу: <адрес> инвентаризационная стоимость 586590,0 руб., 1/3 доля, налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев, налог составил 2346,00 руб.; квартира по адресу: <адрес> инвентаризационная стоимость 471613,0 руб., 1/2 доля, налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев, налог составил 2830,00 руб., всего налог на имущество 5176,00 руб.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год ФИО1 исполнена, что подтверждается лицевым счетом и ответом налогового органа от 17.01.2020 года о том, что после уточнения платежа 4250,00 руб. от 30.09.2015 года, недоимка по транспортному налогу за 2014 год со сроком уплаты 01.10.2015 года отсутствует.

С учетом изложенного, при уплате истцом недоимки по транспортному налогу за 2014 год, суд приходит к выводу об отказе истцу в удовлетворении требования о признании безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимки по транспортному налогу за 2014 год в сумме 4250,00 руб. и соответствующей пени, поскольку обязанность выполнена ФИО1 30.09.2015 года.

Суд, рассматривая доводы административного истца ФИО1 о списании налогов за 2014 год, находит доводы необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Понятие недоимки закреплено в пункте 1 статьи 11 Налогового кодекса РФ и подразумевает сумму налога, сбора или страховых взносов, не уплаченных в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, поскольку согласно налоговому законодательству срок на уплату транспортного налога, земельного налога за 2014 год истекает после 01.01.2015 года, то недоимка по указанным налогам по состоянию на 01.01.2015 года не возникла, в связи с чем, такая недоимка, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, в силу пункта 2 статьи 12 Закона № 436-ФЗ списанию не подлежит.

Разрешая требование истца о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогу на имущество за 2014 год, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с подп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока на подачу заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию (далее по тексту - Порядок), и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее по тексту - Перечень), утвержден Приказом ФНС России от 19 августа 2010 года № ЯК-7-8/393@.

Согласно п.1, 2.4 Порядка задолженность, взыскание которой оказалось невозможным, подлежит списанию в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность ее взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока на подачу заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п.4 Порядка налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (Приложение N 2 к Порядку) в течение 5 рабочих дней с момента получения документов, свидетельствующих о наличии оснований, указанных в пунктах 2.1 - 2.5 Порядка.

Согласно п.4 Перечня документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и при наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания.

Из материалов дела следует, что налоговым органом было выставлено требование №84573 об уплате недоимки по состоянию на 13.10.2015 года на сумму 9426,00 руб. со сроком оплаты до 25.11.2015 года. В требовании был выставлен транспортный налог в сумме 4250,00 руб., налог на имущество 5176,00 руб., пени не выставлялись.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган, взыскивающий налог, ограничен сроками на судебное взыскание недоимки по налогам и сборам шестью месяцами после истечения срока указанного в требовании об уплате недоимки.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Осуществляя постоянный контроль выполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налога, налоговый орган обязан своевременно выявлять образовавшуюся задолженность и принимать меры к ее взысканию.

Сроки уплаты налога (сбора) предусмотрены законодательством, поэтому невыполнения налогоплательщиком обязанности по уплате становиться известным налоговому органу непосредственно по истечении этих сроков.

Таким образом, налоговый орган узнал о недоимке по транспортному налогу и налогу на имущество за 2014 год, после наступления срока уплаты 02.10.2015 года. Трехмесячный срок для направления требования налоговым органом об уплате недоимки и пени начал течь с 02.10.2015 года.

В соответствии с ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В требовании №84573 был установлен срок для уплаты налога на имущество в сумме 5176,00 руб. до 25.11.2015 года, соответственно, поскольку сумма недоимки превышала 3000 руб., то шестимесячный срок истекал 25.05.2016 года.

Из материалов дела, ответа мирового судьи судебного участка №10 г.Бийска и налоговой инспекции следует, что налоговый орган в мировой судебный участок по месту жительства ФИО1 за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2014 год не обращался.

В связи с пропуском налоговым органом сроков обращения в суд, то возможность принудительного взыскания недоимки утрачена.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, как следствие не имеется оснований для взыскания пени, если суммы налога или сбора будут признаны безнадежными к взысканию.

Учитывая, что каких-либо мер по принудительному взысканию с ФИО1 недоимки по налогу на имущество и пени за 2014 год контролирующим органом не предпринималось, в настоящее время также таких мер не предпринимается, суд приходит к выводу, что в отношении задолженности по налогу на имущество и пени за 2014 год истекли установленные законом сроки для принудительного взыскания. При этом обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом не установлено, административным ответчиком не представлено, что позволяет сделать вывод об утрате возможности ее взыскания. Утрата возможности взыскания основной недоимки влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений статьи 75 Налогового кодекса РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, сборов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п.3 ст.44 и подп. 4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в законную силу.

Поскольку из материалов дела следует, что возможность взыскания недоимки по налогу на имущество и пени за 2014 год утрачена, суд приходит к выводу о принятии решения об удовлетворении требований административного истца о признании безнадежной к взысканию вышеназванной задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 ФИО6 к Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Признать сумму недоимки по налогу на имущество за 2014 год в размере 5176,00 руб. и начисленные на неё пени ФИО1 ФИО7 безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной в связи с утратой возможности взыскания.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А. Бабушкин