Решение № 2А-1921/2018 2А-22/2019 2А-22/2019(2А-1921/2018;)~М-1830/2018 М-1830/2018 от 21 января 2019 г. по делу № 2А-1921/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2019 г. г. Новомосковск

Новомосковский городской суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Кондратьев С.Ф.,

при секретаре Колосовой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-22/2019 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налогов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 434,82 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 5,95 руб., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6373 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 10,52 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 555,54 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 558,16 руб., поскольку последний в соответствии со ст.ст. 357, 388 Налогового кодекса РФ, имел обязанность по уплате данного вида налога.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области по доверенности ФИО2 не присутствовала, о месте и времени его проведения извещена судом надлежащим образом. Ранее в адресованном суду письменном заявлении просила рассмотреть данное дело без её участия, требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен судом надлежащим образом, возражений, заявлений, ходатайств не поступило.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, с учетом мнения представителя административного истца, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч.ч. 1, 2 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статей 389, 390, 391 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании ст. 397 Налогового кодекса РФ (в редакциях, действовавших в отчетные налоговые периоды), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно имеющимся в материалах дела данным Росреестра, ФИО1 в отчетные налоговые периоды являлся собственником: земельного участка с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью <данные изъяты>, по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, доля в праве <данные изъяты>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>, по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, доля в праве <данные изъяты>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>, по адресу: <адрес> (л.д. 32).

Таким образом, согласно статье 388 Налогового кодекса РФ, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.

Ставки налога на территории г. Новомосковска Тульской области установлены решением Собрания депутатов муниципального образования г. Новомосковск от 28.10.2014 года № 17-2 "О земельном налоге" (в редакциях, действовавших в отчетные периоды), в соответствии с которым ФИО1 был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в отношении объектов недвижимости:

земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>, в каждом налоговом периоде в сумме 4180 руб., из расчета: <данные изъяты> (налоговая база) х 0,3 % (налоговая ставка);

земельный участок с кадастровым номером №, доля в праве <данные изъяты>, по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>, в каждом налоговом периоде в сумме 196 руб., из расчета: <данные изъяты> (налоговая база) х 0,3 % (налоговая ставка) х <данные изъяты> (размер доли в праве собственности на объект недвижимости);

земельный участок с кадастровым номером №, доля в праве <данные изъяты>, по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>, в каждом налоговом периоде в сумме 1997 руб., из расчета: <данные изъяты> (налоговая база) х 0,3 % (налоговая ставка) х <данные изъяты> (размер доли в праве собственности на объект недвижимости).

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области направила ФИО1 налоговые уведомления № и № об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6373 руб. за каждый налоговый период (л.д. 26-28).

В установленный законом срок ФИО1 земельный налог в полном объеме уплачен не был, доказательств, обратного, суду не представлено.

В связи с неуплатой земельного налога ФИО1 в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, были начислены пени на недоимку ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,95 руб.; на недоимку ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,52 руб.; на недоимку за предшествующие периоды в сумме 555,54 руб.

Представленный административным истцом расчет недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ проверен судом, признан правильным, арифметическая верность расчета административным ответчиком не оспорена.

Вместе с тем, согласно имеющейся в материалах дела копии договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым номером № (доля в праве <данные изъяты>), образовавшийся из земельного участка № (доля в праве <данные изъяты>), по адресу: <адрес>, был продан ФИО1 (л.д. 66-67).

Таким образом, в силу ст. 388 Налогового кодекса РФ, ФИО1 в заявленные налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ не являлся плательщиком земельного налога в отношении вышеуказанного объекта недвижимости.

С учетом изложенного, задолженность ФИО1 по уплате земельного налога: за ДД.ММ.ГГГГ с учетом частичной уплаты налога отсутствует; за ДД.ММ.ГГГГ составит 4376 руб. (4180 сумма налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №) + 196 (сумма налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №)).

Поскольку у административного ответчика в отчетные налоговые периоды отсутствовала обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, образовавшегося из земельного участка с кадастровым номером №, начисление пеней на недоимку ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в отношении данного объекта налогообложения является необоснованным.

Размер пеней, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, составит 7,22 руб. (4376 (недоимка за ДД.ММ.ГГГГ) х 0,000275 (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ 8,25 %) х 6 (количество дней просрочки)).

Документов в обоснование законности начисления пеней на недоимку за несвоевременную уплату транспортного, земельного налогов за предшествующие заявленным, налоговые периоды, в материалах не имеется, по сообщению административного истца судебные акты в отношении ФИО1 отсутствуют, вследствие чего, требование о взыскании сумм пеней на недоимку за несвоевременную уплату: земельного налога в сумме 555,54 руб., транспортного налога в сумме 558,16 руб., удовлетворению не подлежат.

При этом суд отмечает, что при проверке расчета пеней на недоимку за предшествующие налоговые периоды, из представленного административным истцом расчета (л.д. 22-24) пени на недоимку за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 555,54 руб., и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 558,16 руб., включенные в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, невозможно определить, на недоимку каких налоговых периодов начислены данные суммы.

Каких-либо пояснений о механизме образования недоимки, использованной при расчете пеней за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 555,54 руб., и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 558,16 руб., в материалах дела не имеется, в судебное заседание не представлено, вследствие чего, учитывая положения ч. 1 ст. 178 КАС РФ, суд лишен возможности проверить правильность начисления заявленных административным истцом сумм пеней.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области ФИО1 были направлены требования № и № об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в срок соответственно до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ, которые административным ответчиком до настоящего времени не исполнены (л.д.17, 19).

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области в связи с неисполнением ФИО1 обязанности в полном объеме по уплате недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, пени за несвоевременную уплату налогов, ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования №, обратилась к мировому судье судебного участка № 33 Новомосковского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени по вышеуказанному требованию.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, пени за несвоевременную уплату налогов, который ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика был отменен.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно положениям ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, пеней за несвоевременную уплату налогов, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного действующим законодательством шестимесячного срока для обращения в суд с момента отмены судебного приказа.

На момент рассмотрения административного дела задолженность по налогам, пени ФИО1 в полном объеме не погашена, доказательств обратного, как того требует ст. 62 КАС РФ, суду не представлено.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства с учетом положений ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что о частичном удовлетворении требований административного истца о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4376 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 7,22 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС, государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию с ФИО1 в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4376 руб., пени за несвоевременную уплату налога на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,22 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи жалобы в Новомосковский городской суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 27 января 2019 года.

Судья