Решение № 2А-2235/2024 2А-2235/2024~М-683/2024 М-683/2024 от 19 мая 2024 г. по делу № 2А-2235/2024

Дело № 2а-2235/2024

УИД ***


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 20 мая 2024 г.

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,

при секретаре Ивановой Ж.В.,

с участием административного истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Индустриальный районный суд <адрес> края с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнений просит признать отсутствующей задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 10557 рублей 03 копейки, за 2019 год в размере 3 581 рубль 89 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1933 рубля 39 копеек, за 2019 год в размере 840 рублей 01 копейку, задолженность по пеням, начисленным на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 и 2019 годы в сумме 10986 рублей 59 копеек.

Кроме того, просит обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю исключить отсутствующую задолженность из единого налогового счета.

В обоснование исковых требований указывает, что административный истец зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика. В период с 22.03.2010 по 13.02.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем административный истец являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, оплата по которым, производилась своевременно и в полном объеме. В 2018 году предпринимательская деятельность административным истцом не осуществлялась, в связи с чем, в Межрайонную ИФНС России №14 по Алтайскому краю была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с нулевыми показателями доходов. 06.02.2019 им подано заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, на основании которого административный истец 13.02.2019 был исключен из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Инспекцией № 14 были начислены страховые взносы на ОПС: за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 10557,03 рублей; за 2019 год по сроку уплаты 28.02.2019 в сумме 3581,89 рубль, а также страховые взносы на ОМС: за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 1933,39 рубля; а 2019 год по сроку уплаты 28.02.2019 в сумме 840,01 рублей.

В виду тяжелого финансового положения, отсутствия деятельности и доходов, обязанность по уплате указанных страховых взносов своевременно не была исполнена административным истцом.

В связи с несвоевременной оплатой указанных страховых взносов, в соответствии с п. 3 ст.75 Кодекса, инспекция № 14 начислила пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки 28.02.2019 по 15.11.2024 в размере 10986 руб. 59 коп., что подтверждается справкой (сведения) № 2023-10543943 от 15.11.2023 о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета налогоплательщика.

При этом административный ответчик в период с 28.02.2019 по 31.12.2022 не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял. По данным Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю административный истец имеет задолженность по налогам по состоянию на 15.11.2023 в сумме 27 898 руб. 91 коп., в том числе по пене 10986 руб. 59 коп. Административный истец полагает, что в отношении вышеуказанной задолженности налоговый орган пропустил сроки взыскания в принудительном порядке и соответственно утратил право на взыскание задолженности. Поскольку спорная сумма недоимки по страховым взносам в общей сумме 16912 руб. 32 коп. образовалась до 01.01.2023, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Административный ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета от 15.11.2023 задолженность по страховым взносам в общей сумме 16912 руб. 32 коп., по пени в сумме 10986 руб. 59 коп. является безнадежной к взысканию. В досудебном порядке спор разрешен не был.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю.

Административный истец в судебном заседании на удовлетворении иска настаивал, просил удовлетворить исковые требования по доводам, изложенным в иске.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, представил письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором просил отказать в удовлетворении исковых требований истца, рассмотреть дело без участия представителя МИФНС России №16 по Алтайскому краю (л.д.28-29).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № 14 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся участников.

Выслушав административного истца, исследовав письменные материалы дела, и проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Спорная сумма задолженности заявлена административным истцом в качестве безнадежной к взысканию в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ, здесь и далее нормы приведены в период возникновения спорных правоотношений) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В п. 1 ст. 59 НК РФ приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержден Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию" (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896) (далее - Порядок).

Согласно п. "а" ч. 1 Порядка списанию подлежит задолженность числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 НК РФ.

Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, приведен в приложении № 2 к приказу ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 № 1150-О, п. 3 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ».

Вместе с тем, следует учитывать, что исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов, такой способ защиты прав налогоплательщика связан исключительно с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания, установленного нормами НК РФ и отказом суда в восстановлении такого срока.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность следует из ч.1 ст.3 НК РФ.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1,2 ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с ч. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (в редакции от 28.12.2022).

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи(в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и следует из материалом дела, что за ФИО2 в Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю числится в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) -3581,89 руб. за 2019 год, 10557,03 руб. за 2018 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 840,01 рублей за 2019 года, 1733,39 рублей за 2018 год, пеня в размере 10714,95 рублей в том числе пеня на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды с 01 января 2017 года – 8 998,71 рублей: 2833,38 рубля за 2017 год за период с 24.12.2018 по 01.06.2020, 4995,81 рублей за 2018 год за период с 10.01.2019 по 31.12.2022, 954,38 рубля за 2019 год за период с 01.03.2019 по 31.12.2022; пеня на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 – 1849,56 рублей: 555,50 рублей за 2017 год за период с 24.12.2018 по 01.06.2020, 1031,99 рубль за 2018 год за период с 10.01.2019 по 31.12.2022, 840,01 рублей за 2019 год за период с 01.03.2019 по 31.12.2022 (л.д. 28 - 29, 67).

В адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет» направлено требование № 10320 от 30.01.2019 об уплате задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017) – 26545,00 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 5840,00 рублей, пеня 167,32 рублей (л.д.18, 19, 32, 34).

В адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет» направлено требование № 27939 от 20.03.2019 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017) – 3581,89 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 840,01 рубль, пеня 21,70 рублей (л.д. 20, 21, 35, 37).

Поскольку требования об уплате страховых взносов и пени за 2018, 2019 года налогоплательщиком не исполнены, инспекция обратилась с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2018, 2019 года, которые удовлетворены.

Мировым судьей судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ ***а<данные изъяты> от 26.07.2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2018 год на общую сумму 32552,32 рубля (л.д.116).

Мировым судьей судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ <данные изъяты> от 16.09.2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2019 год, на общую сумму 4443,60 рубля (л.д.120).

Согласно ответу отделения судебных приставов Индустриального района г. Барнаула Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю установлено, что в ОСП Индустриального района г. Барнаула на основании исполнительного документа по делу № <данные изъяты> возбуждено исполнительное производство ***-ИП от 01.11.2019 в отношении ФИО1 в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю в размере 32552,32 рублей. 03.06.2020 исполнительное производство №<данные изъяты> окончено в соответствии п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве». Также в ОСП Индустриального района г. Барнаула на основании исполнительного документа по делу ***а-1740/2019 возбуждено, исполнительное производство ***-ИП от 25.02.2020 в отношении ФИО2 в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю в размере 4443,60 рублей. 03.06.2020 исполнительное производство ***-ИП окончено в соответствии п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве». В дальнейшем данные исполнительные производства переданы в архив и уничтожены в связи с истечением срока хранения, (ввиду этого предоставить постановления о возбуждении и об окончании исполнительных производств не предоставляет возможным.

Согласно выписке банка ВТБ (ПАО), 27.05.2020 со счета ФИО2 списаны на счет ФССП: по исполнительному производству <данные изъяты>,32 рубля, по исполнительному производству <данные изъяты> – 4443, 60 рублей (л.д.107)

Как следует из ответа представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю на запрос суда, 03.06.2020 службой судебных приставов были произведены следующие удержания:

Страховые взносы на ОМС: по судебному приказу №2а-1249/2019: 32,78 руб.(№2а-1249/2019), 840,01 руб. (№ 2а-1740/2019), 500,02 руб.(№ 2а-1249/2019, зачтено в счет уплаты за 2017 год); 5043,38 руб. (№ 2а-1249/2019, зачтено в сумме 3145,6 руб. за 2017 год, в сумме 1897,78 руб. за 2018 год), 192.23 руб. (№ 2а-1249/2019, зачтено за 2018 год). Пени: 2,59 руб., 1 руб., 314,12 руб., 4,12 руб., 0,17 руб., 26,04 руб. (№ 2а-1249/2019).

Страховые взносы на ОПС: 03.06.2020службой судебных приставов были произведены следующие удержания: Пени: 1601.36 руб. (№ 2а-593/19), 17.58 руб. (№ 2а-1740/2019), 4.51 руб. (№ 2а-1249/2019), 118.47 руб. (№ 2а-1249/2019), 0.76 руб. (№ 2а-1249/2019), 11.74 руб. (№ 2а-1249/2019).

Налог: 2272,77 руб. (№ 2а-1249/2019, зачтено в счет уплаты налога за 2017 год), 22924,18 руб. (№2а-1249/2019, зачтено в счет уплаты налога за 2017 год в сумме 20801,86 руб., в счет уплаты налога за 2018 год в сумме 2122.32 руб.), 873,72 руб. (№ 2а-1249/2019, зачтено в счет уплаты налога за 2018 год), 3581,89 руб. (№ 2а-1740/2019, зачтено в счет уплаты налога за 2018 год), 148.96 руб. (№ 2а - 1249/2019, зачтено в счет уплаты налога за 2018 год).

Согласно ответу от 06.05.2024, по причине проведения конвертационных мероприятий, платежные документы в уплату пени от 26.12.2022 поступили в налоговый орган 09.01.2023 в сумме: 277,46 руб., 1296,54 руб., 310.00 руб., 5,25 руб. (итого 1889.25 руб.).

Платежные документы в уплату налога от 26.12.2022 поступили в налоговый орган 09.01.2023 в сумме 1000.00 руб., 5080,00 руб., 2344,49 руб. (итого 8424,49 руб.), одновременно в автоматизированном режиме произведён перерасчёт пени в ЕНС в сторону уменьшения. Уменьшена пеня за период до конвертации в ЕНС в размере 21.06 руб. За период с 01.01.2023 по 17.11.2023 пеня начислена в сумме 1719,48 руб., из которых пеня на совокупную обязанность по уплате налогов по ЕНС в размере 1668,50 руб. и по налогу на профессиональный доход в размере 50,98 руб. По состоянию на 18.11.2023 по данным налогового учета задолженность по пене составляла 10986,59 руб. Размер начисленной пени за вышеуказанный период составил: 11177.42 руб. – 1889,25 руб. - 21.06 руб.+1668,50 руб. +50,98 руб.=10986,59 руб. Изначальное начисление страховых взносов на ОМС за 2018 год составило -1933,39 руб. 06.12.2023 налог оплачен в сумме 200 руб. Актуальная задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год составляет -1733,39 руб. (л.д.67).

Согласно п. 5 ч. 6 ст. 45 НК РФ Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (в данный пункт внесены изменения Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

Согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Из приведенного правового предписания следует вывод о наличии презумпции добросовестности налогоплательщика.

Федеральным законом №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет») согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в. том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ. При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации про центам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Согласно материалам дела, в отношении страховых взносов за 2018 и 2019 года выставлены требования *** от 30.01.2019, *** от 20.03.2019. Данные задолженности взысканы судебными приказами судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула <данные изъяты> от 26.07.2019 (за 2018 год) и №<данные изъяты> от 16.09.2019 (за 2019 год). На основании данных судебных приказов возбуждены исполнительные производства ***-ИП от 01.11.2019 и ***-ИП от 25.02.2020, которые 03.06.2020 окончены в соответствии п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть фактическим исполнением требований исполнительного документа.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что у налогового органа отсутствовали основания для зачета внесенных ФИО2 сумм в счет погашения недоимки по другим налогам и пеням, за другие периоды времени, поскольку задолженность по страховым взносам за 2018 и 2019 год была погашена на основании соответствующих судебных актов.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 № 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по уплате налога, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по их уплате.

Поскольку задолженность по страховым взносам за 2018 и 2019 года была полностью оплачена административным истцом, суд приходит к выводу о том, что указанную задолженность, а также пени, начисленные на данные страховые взносы, следует признать отсутствующей.

Также у инспекции отсутствовали основания для начисления пени по страховым взносам за 2018 и 2019 года за периоды с 04.06.2020 по 31.12.2022, поскольку задолженность была полностью погашена налогоплательщиком 03.06.2020.

Кроме того, на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю необходимо возложить обязанность исключить из единого налогового счета истца, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 года, а также задолженность по пене, начисленной на данные недоимки на дату фактического исполнения решения суда.

На основании вышеизложенного административные исковые требования ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Признать отсутствующей задолженность ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 10557 рублей 03 копейки, за 2019 год в размере 3 581 рубль 89 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1933 рубля 39 копеек, за 2019 год в размере 840 рублей 01 копейку, задолженность по пене, начисленной на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 и 2019 годы на дату фактического исполнения решения суда.

Возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обязанность исключить из единого налогового счета ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 10557 рублей 03 копейки, за 2019 год в размере 3 581 рубль 89 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1933 рубля 39 копеек, за 2019 год в размере 840 рублей 01 копейку, задолженность по пене, начисленной на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 и 2019 годы на дату фактического исполнения решения суда.

Сообщить об исполнении решения по административному делу в суд и административному истцу в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Е.В. Купальцева

Мотивированное решение изготовлено 30.05.2024