Решение № 2А-464/2024 2А-464/2024~М-409/2024 М-409/2024 от 4 июля 2024 г. по делу № 2А-464/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п.Черлак 05 июля 2024 года

Дело № 2а-464/2024

55RS0038-01-2024-000515-46

Черлакский районный суд Омской области

в составе председательствующего Околелова Ю.Л.

Рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по уплате налогов,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 11 343,58 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 1 046,71 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 271,81 руб.; пени в общей сумме 10 025,06 руб. за период с 24.12.2018 по 22.11.2023.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС по Омской области и является плательщиком страховых взносов. С 11.08.2010 г. по 12.01.2021 г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой страховых взносов налогоплательщику было направлено требование об оплате задолженности, в том числе, по пени № 1053 по состоянию на 25.05.2023 со сроком оплаты до 20.07.2023. Данное требование административным ответчиком не исполнено. Впоследствии, в связи с неисполнением требования № 1053, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 17.01.2024 мировым судьей в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3248/2023 в связи с поступлением возражений от должника. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика заявленную выше сумму задолженности по недоимке и пени, начисленным на недоимку по страховым взносам.

Рассмотрение дела производится в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с не поступлением от административного ответчика возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Суд, изучив материалы дела, считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.48НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцевсо дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В пункте 1 ст. 432 НК РФ указано, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании было установлено, что административный ответчик ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с 11.08.2010 по 12.01.2021, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Соответственно, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Как установлено судом, административный ответчик обязанность по уплате страховых вносов не выполнил, в связи с чем налоговым органом ему направлено требование № 1053 от 25.05.2023 на сумму задолженности 105 841,06 руб., в том числе, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 61 021,02 руб., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в общей сумме 15 581,81 руб., пени в сумме 29 238,236 руб., со сроком оплаты до 20.07.2023.

Требование об уплате задолженности № 1053 направлено налогоплательщику заказным письмом, чему в материалах административного дела имеется подтверждение.

Доказательств добровольного исполнения указанного налогового требования в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Решением МИФНС России № 7 по Омской области № 4347 от 06.10.2023 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанного в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1053.

Решение № 4347 от 06.10.2023 направлено должнику посредством почтовой связи 16.10.2023.

После этого в адрес мирового судьи судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки и пени.

07.09.2023 мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплатепени за период с 09.01.2022 по 22.11.2023 в общей сумме 10 025,60 руб., страховых взносов ОМС за 2021 г. в размере 271,81 руб., страховых взносов ОПС за 2021 г. в размере 1046,71 руб., всего 11 343,58 руб., а также государственной пошлины в сумме 227 руб.

17.01.2024 мировым судьей судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с поступлением возражений от должника.

После чего административный истец обратился в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Омской области направлено в суд 31.05.2024, то есть в предусмотренный законом срок.

Согласно информации МП ОМВД России по Черлакскому району от 13.06.2024, ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, зарегистрирована по месту жительства по адресу <адрес>, с 23.08.2023 по настоящее время.

До момента рассмотрения настоящего административного иска в судебном заседании, задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год административным ответчиком не погашена.

Суд, изучив материалы дела, считает, что заявленные исковые требования в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 1 046,71 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 271,81 руб. подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, взыскиваемые по настоящему административному иску пени в размере 25 842,19 руб. за период с 24.12.2018 по 22.11.2023 были начислены на совокупную задолженность, в том числе на следующую недоимку:

За период до 01.01.2023 пеня в размере 0,29 руб. начислена на задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 39 руб. (задолженность погашена); пеня в размере 0,65 руб. начислена на задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере 87 руб. (задолженность погашена); пеня в размере 3 405,45 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОПС за 2017 г. в размере 23 400 руб. (задолженность отсутствует); пеня в размере 6 655,52 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОПС за 2018 г. в размере 26 545 руб. (задолженность списана как безнадежная); пеня в размере 5 651,15 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОПС за 2019 г. в размере 29 354 руб. (постановление УФССП об окончании исполнительного производства от 08.07.2021); пеня в размере 4 205,30 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОПС за 2020 г. в размере 32 448 руб. (на исполнении в УФССП); пеня в размере 132,99 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОПС за 2021 г. в размере 1 046,71 руб. (взыскивается настоящим иском); пеня в размере 1 696,65 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОМС за 2017 г. в размере 4 590 руб. (задолженность списана как безнадежная); пеня в размере 1 631,52 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОМС за 2018 г. в размере 5 840 руб. (задолженность списана как безнадежная); пеня в размере 1 325,30 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОМС за 2019 г. в размере 6 884 руб.(постановление УФССП об окончании исполнительного производства от 08.07.2021); пеня в размере 1 102,83 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОМС за 2020 г. в размере 8 426 руб. (на исполнении в УФССП); пеня в размере 34,54 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОМС за 2021 г. в размере 271,81 руб. (взыскивается настоящим иском); а также за период с 01.01.2023 по 22.11.2023 пеня в размере 8 371,72 руб. начислена на вышеуказанные страховые взносы.

Федеральный законодатель установил в гл. 11 Налогового кодекса РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

Из содержания положений ст. 75 НК РФ следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае: вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотреннымпунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Как следует из материалов дела, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб., за 2018 год - 5 840 руб. списана налоговым органом на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Решением Черлакского районного суда Омской области от 19.04.2023 по делу 2а-262/2023 административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Омской области удовлетворено частично, взыскан штраф за налоговые правонарушения в общей сумме 1 500 руб., отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхованияза 2017 г. в размере 4590 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. в размере 18 979,01 руб.; пени, начисленную на указанную недоимку в период с 10.01.2019 по 20.01.2019, в размере 75,43 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фондаобязательного страхования за 2018 г. в размере 5840 руб.; пени, начисленную на указанную недоимку в период с 10.01.2019 по 20.01.2019, в размере 16,60 руб.; пени, начисленную на указанную недоимку в период с 01.05.2018 по 01.01.2019, в размере 264,22 руб.; пени, начисленную на указанную недоимку в период с 01.05.2018 по 01.01.2019, в размере 233,45 руб.

Как указывалось ранее, административному ответчику было направлено требование № 1053 от 25.05.2023 на сумму задолженности 105 841,06 руб., в том числе, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 61 021,02 руб. (за 2019 г. - 29 354 руб., за 2020 г. - 30 620,31 руб., за 2021 г. - 1 046,71 руб.), на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в общей сумме 15 581,81 руб. (за 2019 г. - 6 884 руб., за 2020 г. - 8 426 руб., за 2021 г. - 271,81 руб.), пени в сумме 29 238,236 руб., со сроком оплаты до 20.07.2023.

После истечения срока исполнения данного требования дальнейшие меры по взысканию задолженности по страховым взносам за 2019 г. налоговым органом не принимались, что подтверждается ответом административного истца на судебный запрос.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ административный истец пропустил срок, в течение которого мог обратиться за взысканием страховых взносов за 2019 г., следовательно утратил право взыскания этих взносов.

Кроме того, административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих право требования налоговым органом недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год.

29.08.2022 отменен судебный приказ по делу № 2а-581/2021, которым были взысканы, в том числе, страховые взносы на ОПС за 2017 г.В течение 6 месяцев, предусмотренных п.4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган не обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, следовательно утратил право взыскания страховые взносы на ОПС за 2017 г.

При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать, взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ГЭГ на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

На основании изложенного, учитывая признание безнадежными ко взысканию с ФИО1 и подлежащими списанию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год - 4 590 руб., за 2018 год - 5 840 руб.; а также пропуск срока исковой давности по требованиям о взыскании страховых взносов на ОПС за 2017 г. в размере 23 400 руб., за 2019 г. - 29 354 руб.; страховых взносов на ОМС за 2019 г. - 6 884 руб.; суд приходит к выводу, что оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату вышеуказанных страховых взносов не имеется, поскольку налоговым органом утрачено право на взыскание указанной недоимки, пени является неотъемлемой частью обязанности по своевременной уплате налога, погашение которой свидетельствует об утрате оснований к начислению пени.

Начисление пени на списанную как безнадежную ко взысканию задолженность не основаны на нормах действующего законодательства, поскольку институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов. Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность подлежит исключению из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. При этом начисление пени на списанную задолженность не может быть произведено.

На основании вышеуказанного, требования административного истца о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год - 4 590 руб., за 2018 год - 5 840 руб.; страховых взносов на ОПС за 2017 г. в размере 23 400 руб., за 2019 г. - 29 354 руб.; страховых взносов на ОМС за 2019 г. - 6 884 руб., - не подлежат удовлетворению.

Судом также установлено, что решением Черлакского районного суда Омской области от 19.04.2023 по делу 2а-263/2023 с ФИО1 в пользу МИФНС № 9 по Омской области взыскана задолженность по уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. в размере 30 620,31 руб.; пени по страховымвзносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. в размере 55,16 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. в размере 8426 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. в размере 14,32 руб., в общей сумме 39 115,79 руб.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год взыскиваются настоящим иском и признаны судом обоснованными ко взысканию.

Учитывая наличие у налогового органа права на взыскание страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 и 2021 годы, начисление пени на данную недоимку суд признает обоснованным.Расчет пени судом проверен и признан верным. При этом из пени, начисленной на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 г. следует исключить сумму пени, взысканную решением от 19.04.2023 по делу 2а-263/2023, за период с 01.01.2021 по 12.01.2021, то есть взысканию подлежат пени с 13.01.2021 по 22.11.2023.

Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

До момента рассмотрения настоящего административного иска в судебном заседании, задолженность по страховым взносам и пени, признанных судом обоснованными, административным ответчиком не погашена и составляет 6 724,70 руб., в том числе страховые взносы на ОПС за 2021 г. в размере 1 046,71 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 г. в размере 271,841 руб., пени за период с 13.01.2021 по 22.11.2023 в размере 5 407,12 руб. Расчет пени произведен следующим образом: 0,29 (пени на земельный налог за 2020 г.) +0,65(пени на земельный налог за 2021 г.) +4 205,30 (пени на СВ на ОПС за 2020 г.) -55,16 (пени взысканы решением 2а-263/2023) +132,99(пени на СВ на ОПС за 2021 г.)+1 102,83(пени на СВ на ОМС за 2020 г.)-14,32(пени взысканы решением 2а-263/2023) +34,54(пени на СВ на ОМС за 2021 г.)=5 407,12.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.103, ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Поскольку административные исковые требования подлежат удовлетворению, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Черлакского муниципального района государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290,294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность в общей сумме 6 725,64 руб., в том числе, по уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. в размере 1 046,71 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. в размере 271,81 руб.; пени в общей сумме 5 407,12 руб., начисленных за период с 13.01.2021 по 22.11.2023.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет Черлакского муниципального района Омской области в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Черлакский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.Л.Околелов