Решение № 2А-146/2018 2А-22/2019 2А-22/2019(2А-146/2018;)~М-152/2018 М-152/2018 от 26 февраля 2019 г. по делу № 2А-146/2018

Дело № 2а-22/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 февраля 2019 года с.Крутиха

Крутихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Торопицыной И.А.,

при секретаре Барминой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 6 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором указала, что мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 9 960 руб., за 2015 год – 9 250 руб., за 2016 год – 9 250 руб., пени по транспортному налогу в сумме 185,02 руб., пени по земельному налогу в сумме 10,33 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,92 руб. В связи с тем, что ФИО1 обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, данный судебный приказ отменен, заявителю разъяснено право предъявить соответствующие требования в порядке искового производства.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям, полученным административным истцом от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности недвижимым имуществом: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, полученным административным истцом в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органа, осуществляющего кадастровый учет, ФИО1 принадлежат земельные участки: 1) <адрес>2, кадастровый номер земельного участка №, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ; 2) <адрес>, кадастровый номер земельного участка №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган исчислил в отношении земельных участков и недвижимого имущества: налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 136 руб.; земельный налог за 2016 год в сумме 1 536 руб., которые налогоплательщик оплатил после истечения установленного срока.

Согласно сведениям, полученным административным истцом от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщик владеет на праве собственности транспортными средствами: ВАЗ <данные изъяты> государственный регистрационный номер <данные изъяты>, мощность двигателя 71 л.с., ставка 10 руб., дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; ЗИЛ 433100, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, мощность двигателя 185 л.с., ставка 50 руб., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст.357, 388 НК РФ, налогоплательщик признается плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств транспортный налог за 2014 год в сумме 9 960 руб., за 2015 год – 9250 руб., за 2016 год – 9 250 руб.

Расчет транспортного налога указан в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, которое было направлено инспекцией в адрес налогоплательщика, что подтверждается реестром отправки.

В силу ст.ст.363, 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред.ФЗ от 02.12.2013 № 334-ФЗ).

В установленный срок налогоплательщиком данные налоги уплачены не были.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также ст.ст.69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате суммы налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки почтовых уведомлений.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

За несвоевременную уплату налога, согласно ст.75 НК РФ, исчисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, исчислены пени по транспортному налогу в сумме 185,02 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,92 руб., пени по земельному налогу в сумме 10,33 руб. по требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно представленному в административном исковом заявлении расчету.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст.3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств, находящихся на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 9 960 руб., за 2015 год – 9 250 руб., за 2016 год – 9 250 руб., пени по транспортному налогу в сумме 185,02 руб.; пени по земельному налогу в сумме 10,33 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,92 руб.

До начала судебного заседания по делу представитель административного истца представил в суд заявление об уточнении административных исковых требований, в которых просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 9 774,98 руб., за 2015 год – 9 250 руб., за 2016 год – 9 250 руб., пени по транспортному налогу в сумме 185,02 руб. Всего просит взыскать 28 460 руб.

Также, руководствуясь ст.157, п.3 ст.194 КАС РФ, административный истец заявил об отказе от иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по пене по земельному налогу в сумме 10,33 руб., задолженности по пене по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,92 руб. ввиду отсутствия указанной задолженности у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Крутихинского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ отказ административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю от административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пеней, в части взыскания с ФИО1 задолженности по пене по земельному налогу в сумме 10,33 руб., задолженности по пене по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,92 руб. принят судом, производство по административному делу в указанной части прекращено.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела уведомлен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела уведомлен надлежащим образом, представил в суд письменные возражения, в которых просил в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказать, указал, что автомобиль ВАЗ 21043 был снят с учета в связи с продажей, автомобиль ЗИЛ 433100 в 1996 году был передан ФИО1 в качестве учредительного взноса в ООО «<данные изъяты>», которое пользовалось данным автомобилем. В 2001 году автомобиль ЗИЛ 433100 был разобран на запчасти и реализован конкурсным управляющим ООО «<данные изъяты>» в счет погашения задолженности организации, в настоящее время на данный автомобиль наложен арест. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, никогда ФИО1 не принадлежал. Пени, указанные налоговым органом в налоговом уведомлении, ФИО1 в полном объеме были уплачены ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующими квитанциями, приложенными к возражениям на исковое заявление.

Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика надлежащим образом уведомленных о времени и месте слушания дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в соответствии со сведениями, представленными органом, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, в 2014 году на имя ФИО1 был зарегистрирован автомобиль ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 71 л.с., дата прекращения регистрации - ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на имя ФИО1 зарегистрирован автомобиль ЗИЛ 433100, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 185 л.с. Указанные обстоятельства подтверждаются соответствующими карточками учета транспортных средств, представленными в материалы дела по запросу суда ОГИБДД МО МВД России «Каменский». Данные транспортные средства являются объектами налогообложения.

В статье 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 года № 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, в частности, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. – 10 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по адресу: <адрес>2, налоговым органом направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, транспортного налога за 2014, 2015, 2016г.г. в размере 28 874 руб., с указанием расчета налоговой базы (л.д. 9). Направление налогового уведомления подтверждается почтовым реестром заказных писем, номер почтового идентификатора № (л.д. 10).

Согласно положениям пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога в установленный законом срок ему начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191,40 руб. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014, 215, 216г.г.

Административному ответчику в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № о погашении задолженности по уплате, в том числе, транспортного налога за 2014 (автомобили ВАЗ 21043, ЗИЛ 433100), 215 (автомобиль ЗИЛ 433100), 216 (автомобиль ЗИЛ 433100)г.г. и пени по транспортному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7), которое до настоящего времени в полном объеме не исполнено (исполнено на сумму 6,38 руб. по оплате пени по транспортному налогу).

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1, в том числе, задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу, который отменен по заявлению налогоплательщика определением от ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 6 по Алтайскому краю обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный частью 3 статьи 48 НК РФ срок.

Учитывая изложенное, суд полагает, что заявленные налоговым органом требования, с учетом их уточнения, о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 9 774,98 руб., за 2015 год – 9 250 руб., за 2016 год – 9 250 руб., пени по транспортному налогу в сумме 185,02 руб., подлежат удовлетворению, поскольку не была выполнена обязанность по уплате налога в установленные законом сроки.

Судом проверен расчет задолженности, представленный административным истцом, и признан верным.

Доводы административного ответчика ФИО1 о необоснованности требований административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу в связи с тем, что автомобиль ВАЗ 21043 был снят с учета в связи с продажей, автомобиль ЗИЛ 433100 в 1996 году был передан ФИО1 в качестве учредительного взноса в ООО «<данные изъяты>», которое пользовалось данным автомобилем, в 2001 году конкурсным управляющим ООО «<данные изъяты>» автомобиль ЗИЛ 433100 был реализован по запчастям в счет погашения задолженности организации, а также в связи с тем, что данный автомобиль в настоящее время арестован, суд не принимает во внимание, поскольку они не основаны на нормах действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения.

Так, в соответствии с абзацем 2 части 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Согласно части 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД РФ от 24 ноября 2008 года N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Как указано в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 25 сентября 2014 года N 2015-О, от 26 января 2017 года N 149-О и других, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Данное законодательное регулирование призвано, в частности, обеспечить избежание двойного налогообложения в отношении транспортного средства, которое подлежит регистрации в установленном порядке на конкретное лицо (определение Конституционного суда РФ от 24 марта 2015 года N 541-О).

Как следует из материалов дела, в 2014 году на имя ФИО1 был зарегистрирован автомобиль ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 71 л.с., дата прекращения регистрации - ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на имя ФИО1 зарегистрирован автомобиль ЗИЛ 433100, государственный регистрационный знак <данные изъяты>. Обязанность по его снятию автомобиля ЗИЛ 433100 с учета, перерегистрации на нового владельца в органах ГИБДД не исполнена до настоящего времени, в связи с чем, владельцем автомобиля и лицом, на котором лежала обязанность уплачивать транспортный налог, являлся административный ответчик.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный ответчик, на имя которого зарегистрированы указанные транспортные средства, обязан уплатить правомерно исчисленный за период 2014, 2015, 2016г.г. транспортный налог.

Также подлежат отклонению и доводы административного ответчика о том, что автомобиль ЗИЛ 433100, государственный регистрационный знак <данные изъяты> не находится во владении и пользовании административного ответчика, в настоящее время находится по арестом. Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД (ст.ст.357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации), а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть фактического пользования, а наложение ареста на транспортное средство не предусмотрено налоговым законодательством в качестве основания для освобождения от уплаты налога и не входит в перечень случаев, предусмотренных ч.2 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации, при которых транспортный налог не подлежит начислению.

Документальных подтверждений обращения в рассматриваемый период в соответствующие органы государственной регистрации транспортных средств с заявлением о снятии с учета автомобиля ЗИЛ 433100 суду не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что пени, в том числе, по транспортному налогу в сумме 185,02 были им уплачены еще до подачи данного административного иска в суд – ДД.ММ.ГГГГ, не принимаются судом во внимание в связи со следующим. Как следует из представленных в суд административным ответчиком квитанций, ФИО1 действительно была уплачена сумма в размере 185,02 руб. ДД.ММ.ГГГГ, однако указанная сумма не поступила в счет уплаты пеней по транспортному налогу (пени по транспортному налогу, КБК 18210604012022100110), а поступила в счет уплаты транспортного налога (транспортный налог, КБК 18210604012021000110) и было учтено административным истцом при уточнении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014 год.

В соответствии с положениями ч.1 ст.114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 053,80 руб. в доход местного бюджета.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 9 774,98 руб., за 2015 год в сумме 9 250 руб., за 2016 год в сумме 9 250 руб., пени по транспортному налогу в сумме 185,02 руб. Всего взыскать 28 460 руб.

Реквизиты на уплату налога: Наименование получателя платежа – УФК МФРФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 6 по Алтайскому краю), ИНН получателя платежа: 2207006411, КПП получателя платежа: 220701001, № счета – 40101810100000010001, БИК 040173001, Наименование банка и банковские реквизиты: Отделение Барнаул г.Барнаул, Наименование платежа: - транспортный налог, КБК 18210604012021000110, ОКТМО 01621418; пени по транспортному налогу, КБК 18210604012022100110, ОКТМО 01621418.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования Крутихинский район Алтайского края государственную пошлину в сумме 1 053,80 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Алтайского краевого суда через Крутихинский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Торопицына