Решение № 2А-1129/2024 2А-1129/2024~М-826/2024 М-826/2024 от 16 декабря 2024 г. по делу № 2А-1129/2024

Дело № 2а-1129/2024

УИД - 24RS0012-01-2024-001653-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2024 года судья Дивногорского городского суда Красноярского края Мальченко А.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому края обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании в доход государства задолженности по уплате налога на доход физических лиц за 2022 год – 93 275 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год – 345 рублей. Пени ЕНС за неуплату НДФЛ за 2022 год в период с 18 июля 2023 года по 17 мая 2024 года – 13 234 рубля 83 копейки, штраф за непредставление в установленный срок декларации за 2022 год – 3 412 рублей 50 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 в настоящее время принадлежит имущество, находящееся по адресу: <адрес> дата регистрации 01.12.2022 года, а в период с 22 июля 2022 года по 17 ноября 2022 года принадлежало на праве собственности жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> За указанный период начислен налог на имущество в размере 345 рублей. Объект недвижимости с кадастровым номером № был продан, а поскольку оно находилось в собственности менее трех лет, полученный доход облагается налогом, который рассчитывается из стоимости проданного имущества и в конкретном случае составляет 91 000 рублей. Поскольку ФИО1 в установленный законом срок декларацию о доходах за 2022 год не представил, налоговым органом была проведена проверка, по результатам которой ФИО1 привлечен к административной ответственности, назначен штраф, согласно п.1 ч. ст. 119 НК РФ, в размере 3 412 рублей 50 копеек, согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, – 2 275 рублей. Поскольку в установленный законом срок исчисленные налоги оплачены не были, начислены пени в сумме 13 234 рубля 83 копейки.

В силу положений п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, в связи с отсутствием возражений административного ответчика относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, административное исковое заявление рассмотрено судом в порядке упрощенного письменного производства.

Изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пунктами 2, 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая, согласно ст. 75 НК РФ, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

Согласно ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно положениям ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Согласно ст. 214.10 НК РФ, доходы, полученные от продажи недвижимого имущества, облагаются налогом.

Согласно положениям ст. 217 НК РФ, в совокупности с п.п. 2 п. 3 ст. 217.1 НК РФ, не облагаются налогом доходы, получаемые физическими лицами от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, полученного налогоплательщиком в результате приватизации, в случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности не менее трех лет.

Также налоговым законодательством установлено, что налогоплательщики, в случае получения дохода от продажи недвижимого имущества, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, а также обязаны предоставить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию, которая подается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. ст. 228, 229 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании данной налоговой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрировано право собственности на объект, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации 01 декабря 2022 года. В период с 26 июля 2022 года по 17 ноября 2022 года за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на объект, расположенный по адресу: <адрес>

Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование об уплате имущественного налога за период 2022 год в размере 345 рублей.

В связи с неуплатой исчисленного налога в установленный законом срок до 01 декабря 2023 года, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности, которое налогоплательщиком также было оставлено без внимания.

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 13 234 рубля 83 копейки, который подтверждается представленным в материалах дела расчетом.

Судом установлено, что ФИО1 в 2022 года продал принадлежащую ему на праве собственности квартиру по адресу: <адрес> Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 3 лет, кадастровая стоимость 2 377 271 рубль 04 копейки. Стоимость при продаже объекта составила 1 700 000 рублей.

По сведениям, предоставленным в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, объект приобретён по договору дарения от 23 июля 2022 года (дар от отца).

17 ноября 2022 года объект недвижимости продан. Однако ФИО1 в налоговый орган доказательств, подтверждающих освобождение от налогообложения, не предоставил, также не представил декларацию о доходах за 2022 год, налог не оплатил.

Решением налогового органа от 20 февраля 2024 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В ходе камеральной проверки установлено, что подлежащий уплате налог составляет 91 000 рублей. За непредставление декларации начислен штраф в размере 3 412 рублей 50 копеек, за неуплату налога начислен штраф – 2 275 рублей.

Решение налогового органа ФИО1 обжаловано не было.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, пени, штрафа налоговый орган 05 июня 2024 года обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 13 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 19 в г. Дивногорске в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, который был отменен 29 августа 2024 года по заявлению должника.

Административный иск в Дивногорский городской суд направлен 16 октября 2024 года.

Таким образом, с ФИО1 в доход государства подлежит взысканию налог на имущество за 2022 год – 345 рублей, пени ЕНС за неуплату НДФЛ за 2022 год в период с 18 июля 2023 года по 17 мая 2024 года – 13 234 рубля 83 копейки, налог на доход физических лиц за 2022 год – 93 275 рублей (налог составляет 91 000 рублей + штраф 2 275 рублей), штраф за непредставление в установленный срок декларации за 2022 год – 3 412 рублей 50 копеек.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате обязательных налоговый платежей, штрафов административным ответчиком не представлено, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам истцом не пропущены, в связи с этим суд приходит к выводу, что право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

При обращении в суд административный истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю, в силу подп. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, от уплаты государственной пошлины была освобождена.

В соответствии с ч.2 ст.103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 3 405 рублей 35 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени, штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход государства:

93 275 (девяносто три тысячи двести семьдесят пять) рублей – налог на доходы физических лиц за 2022 год;

345 (триста сорок пять) рублей – налог на имущество за 2022 год;

13 234 (тринадцать тысяч двести тридцать четыре) рубля 83 копейки – пени ЕНС за неуплату НДФЛ за 2022 год в период с 18 июля 2023 года по 17 мая 2024 года;

3 412 (три тысячи четыреста двенадцать) рублей 50 копеек – за непредставление в установленный срок декларации за 2022 год.

Денежные средства подлежат перечислению по следующим реквизитам: Казначейство России (ФНС России), ИНН/КПП <***>/770801001. Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, корр.счет 40102810445370000059, счет 03100643000000018500. КБК 18201061201010000510. УИД 18202464240077225467

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 405 (три тысячи четыреста пять) рублей 35 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.А. Мальченко

Мотивированное решение составлено 28 декабря 2024 года.

«СОГЛАСОВАННО»:

Судья ______________________ Мальченко А.А.