Решение № 2-2065/2018 2-2065/2018~М-2070/2018 М-2070/2018 от 24 сентября 2018 г. по делу № 2-2065/2018

Дело № 2–2065/2018


решение

именем Российской Федерации

г. Кирово-Чепецк 25 сентября 2018 года

Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Аксеновой Е.Г.,

при секретаре Синюк Д.В.,

с участием истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к администрации *** сельского поселения Кирово-Чепецкого района Кировской области о признании действий по удержанию налога на доходы физических лиц с доплаты к пенсии незаконными и взыскании удержанных сумм,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с иском к администрации *** сельского поселения Кирово-Чепецкого района Кировской области о признании действий по удержанию налога на доходы физических лиц с доплаты к пенсии незаконными и взыскании удержанных сумм.

В обоснование иска указано, что <дата> решением комиссии № *** по назначению и выплате песни за выслугу лет лицам, замещавшим должности муниципальной службы, муниципальным служащим *** сельского поселения Кирово-Чепецкого района, истцу назначена доплата к страховой пенсии по старости с <дата> в сумме 4 696,31 руб. При получении данной доплаты к пенсии ФИО1 стало известно, что с неё удерживают НДФЛ, как разъяснили в бухгалтерии администрации Федяковского сельского поселения, удержание НДФЛ производится по рекомендации Минфина России. Считает, что ежемесячная доплата к страховой пенсии лицам, замещавшим муниципальные должности в органах местного самоуправления, которая выплачивается за счет средств местного бюджета, является одним из видов гарантий пенсионного обеспечения, размер которой определяется в соответствии с действующим законодательством. Полагает, что на основании п. 2 ст. 217 НК РФ ежемесячная доплата к страховой пенсии должна быть освобождена от налогообложения доходов физических лиц, так как представляет собой дополнительную гарантию пенсионного обеспечения истца. Просит суд, признать незаконными действия администрации *** сельского поселения Кирово-Чепецкого района Кировской области по удержанию налога на доходы физических лиц с доплаты к страховой пенсии по старости, установленной ФИО1, а также взыскать с ответчика в пользу истца денежные средства в сумме 15 532 руб., удержанные в качестве налога на доходы физических лиц за период с <дата>.

Истец ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме.

Представитель ответчика – администрации *** сельского поселения Кирово-Чепецкого района Кировской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом, представили отзыв на исковое заявление, в котором не возражали против удовлетворения исковых требований. Дело просили рассмотреть без их участия.

Представитель третьего лица - Межрайонной ИФНС России *** по Кировской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом, представили отзыв на исковое заявление, в котором указали, что ежемесячная доплата к пенсии истца подлежит налогообложению и не попадает под действие п. 2 ст. 217 НК РФ, так как решение о назначении данной ежемесячной доплаты к пенсии истца принято на уровне сельского поселения Кирово-Чепецкого района, а не на уровне РФ или субъекта РФ. Просят в удовлетворении иска отказать в полном объеме, дело просили рассмотреть без участия их представителя.

Суд, заслушав пояснения истца, исследовав представленные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

Конституция РФ в соответствии с целями социального государства (ст. 7, ч.1) гарантирует каждому социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом (ст. 39, ч.1).

Социальная защита, установление общих принципов организации системы органов государственной власти и местного самоуправления, согласно ст. 72 (пп. "ж", "з", "н" ч. 1) Конституции Российской Федерации, находятся в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 76 Конституции Российской Федерации по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 12 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 2 марта 2007 г. N 25-ФЗ "О муниципальной службе в Российской Федерации" муниципальный служащий имеет право на пенсионное обеспечение в соответствии с законодательством Российской Федерации. Указанным Федеральным законом предусмотрено, что в области пенсионного обеспечения на муниципального служащего в полном объеме распространяются права государственного гражданского служащего, установленные федеральными законами и законами субъекта Российской Федерации (ч. 1 ст. 24).

Устанавливая взаимосвязь муниципальной и государственной гражданской службы, федеральное законодательство определило, что такая взаимосвязь обеспечивается соотносительностью основных условий государственного пенсионного обеспечения граждан, проходивших муниципальную службу, и граждан, проходивших государственную гражданскую службу (ст. 5 Федерального закона о муниципальной службе, ст. 7 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе в Российской Федерации").

Из приведенных нормативных положений следует, что пенсия за выслугу лет государственным гражданским служащим и пенсионное обеспечение за выслугу лет муниципальным служащим являются государственным пенсионным обеспечением, при назначении которых обязательным условием является наличие определенного стажа работы, в данном случае - в муниципальном образовании. Эти выплаты осуществляются одновременно с выплатой страховой части трудовой пенсии. Тем самым юридическая природа пенсии за выслугу лет для государственных гражданских служащих субъектов Российской Федерации и пенсионного обеспечения за выслугу лет муниципальных служащих одинаковая, а именно эти пенсии являются выплатами по государственному пенсионному обеспечению.

При этом условия предоставления права на пенсию муниципальным служащим (п. 4 ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации"), размер государственной пенсии муниципального служащего (ч. 2 ст. 24 Федерального закона о муниципальной службе), дополнительные гарантии муниципальным служащим (ч. 3 ст. 23 Федерального закона о муниципальной службе) обеспечиваются за счет средств местных бюджетов на основании законов, иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации и актов органов местного самоуправления ("Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2018)" ).

В соответствии со ст. 42 ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" правовое регулирование муниципальной службы, включая требования к должностям муниципальной службы, определение статуса муниципального служащего, условия и порядок прохождения муниципальной службы, осуществляется федеральным законом, а также принимаемыми в соответствии с ним законами субъектов Российской Федерации, уставами муниципальных образований и иными муниципальными правовыми актами.

В соответствии с п. 5 ч.1 ст. 23 Закона Кировской области от 08.10.2007 № 171-ЗО "О муниципальной службе в Кировской области" (принят постановлением Законодательного Собрания Кировской области от 27.09.2007 N 17/279) муниципальному служащему гарантируются пенсионное обеспечение за выслугу лет и в связи с инвалидностью, а также пенсионное обеспечение членов семьи муниципального служащего в случае его смерти, наступившей в связи с исполнением им должностных обязанностей.

Согласно ч. 1 ст. 3 Закона Кировской области от 02.04.2015 N 521-ЗО "О пенсионном обеспечении лиц, замещавших должности муниципальной службы Кировской области" (принят постановлением Законодательного Собрания Кировской области от 26.03.2015 N 45/72) пенсия за выслугу лет устанавливается к страховой пенсии по старости (инвалидности), назначенной в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" либо досрочно оформленной в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 апреля 1991 года N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации", и выплачивается ежемесячно.

Таким образом, право лица, замещающего должность муниципальной службы, на назначение выплат по дополнительному пенсионному обеспечению, поставлено законом в зависимость от наличия соответствующего стажа муниципальной службы.

Частью 1 ст. 4 Закона Кировской области от 02.04.2015 N 521-ЗО "О пенсионном обеспечении лиц, замещавших должности муниципальной службы Кировской области" предусмотрено, что порядок установления пенсии за выслугу лет, включая назначение, перерасчет ее размера, минимальный размер пенсии за выслугу лет устанавливаются муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования.

В соответствии с ч. 6 ст. 2 ФЗ от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» отношения, связанные с пенсионным обеспечением граждан за счет бюджетных ассигнований бюджетов субъектов Российской Федерации, средств местных бюджетов и средств организаций, регулируются нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и актами организаций.

Таким образом, законодательством РФ органам местного самоуправления при наличие финансовой возможности предоставлена возможность устанавливать дополнительное пенсионное обеспечение.

При этом, ежемесячные доплаты за выслугу лет, выплачиваемые к пенсии как государственным гражданским служащим, так и муниципальным служащим за счет средств соответствующих бюджетов, являются одним из видов государственных гарантий пенсионного обеспечения за выслугу лет вне зависимости от размера потребительской корзины и данных федерального органа исполнительной власти по статистике об уровне потребительских цен на продукты питания, непродовольственные товары и услуги, то есть, не относятся к категории социальных доплат к пенсии, устанавливаемых ст. 121 Федерального закона "О государственной социальной помощи" на основании требований пп. 3, 4 ст. 4 Федерального закона "О прожиточном минимуме в Российской Федерации".

Судом установлено, что решением *** сельской Думы Кирово-Чепецкого района Кировской области третьего созыва от 31.08.2015 за № 29/182 утверждено Положение об установлении пенсии за выслугу лет лицам, замещавшим должности муниципальной службы в органах местного самоуправления МО «Федяковское сельское поселение Кирово-Чепецкого района Кировской области».

Пунктом 1.2 вышеуказанного Положения, предусмотрено, что его действие распространяется на лиц, замещавших должности муниципальной службы в администрации *** сельского поселения Кирово-Чепецкого района, включенные в Реестр должностей муниципальной службы в Кировской области.

Порядок установления и размер пенсии за выслугу лет предусмотрен разделом 4 Положения от <дата>, так, муниципальным служащим при наличии стажа муниципальной службы не менее 15 лет пенсия за выслугу лет назначается в размере 45 % среднемесячного денежного содержания муниципального служащего, а за каждый полный год стажа муниципальной службы сверх 15 лет пенсия за выслугу лет увеличивается на 3 % среднемесячного денежного содержания. При этом пенсия не может превышать 75% среднемесячного денежного содержания муниципального служащего.

Судом установлено, что решением комиссии по назначению пенсии за выслугу лет администрации МО «*** сельского поселения Кирово-Чепецкого муниципального района» от <дата> за № *** ФИО1, замещавшей должность муниципальной службы специалиста 1 категории администрации, назначена с <дата> пенсия за выслугу лет ежемесячно в размере 4 696,31 руб., что составляет 75 % среднемесячного денежного содержания муниципального служащего, исходя из стажа муниципальной службы 25 лет 07 месяцев 25 дней,

Распоряжением Администрации *** сельского поселения Кирово-Чепецкого района Кировской области от <дата> за № *** истцу определена пенсия за выслугу лет с <дата> в размере 4 696,31 руб.

Как видно из копии пенсионного удостоверения № *** ФИО1 с <дата> бессрочно назначена пенсия по старости.

Таким образом, устанавливая ежемесячную доплату к страховой пенсии по старости лицу, замещающему должность муниципальной службы, устанавливая её размер в зависимости от стажа муниципальной службы, как одного из видов государственных гарантий пенсионного обеспечения за выслугу лет, муниципальное образование *** сельского поселения Кирово-Чепецкого района возложило на себя дополнительные социальные обязательства, которые распространились на ФИО1

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что по своей правовой природе пенсия за выслугу лет, назначаемая муниципальному служащему, является одной из дополнительных форм гарантированной социальной защиты, предопределяемой ст. 39 Конституции РФ, и установленной муниципальным правовым актом в соответствии с Законом Кировской области, при этом, данная доплата к страховой пенсии не относится к категории социальных доплат к пенсии, а является одним из видов гарантий дополнительного пенсионного обеспечения.

Суд приходит к выводу, что на основании п. 2 ч. 1 ст. 217 НК РФ ежемесячная доплата за выслугу лет к страховой пенсии по старости ФИО1, как лицу, замещавшему должность муниципальной службы – специалиста 1 категории администрации *** сельского поселения Кирово-Чепецкого района, выплачиваемая за счет средств бюджета Федяковского сельского поселения, не должна облагаться налогом на доходы физических лиц, так как представляет собой дополнительную гарантию пенсионного обеспечения.

При таких обстоятельствах суд признает действия администрации по удержанию налога на доходы физических лиц с доплаты за выслугу лет к страховой пенсии по старости, установленной ФИО1, незаконными.

В соответствии со ст.ст. 24, 230 НК РФ ответчик является налоговым агентом по удержанию налога на доходы физических лиц.

Из представленных справок Формы 2-НДФЛ о доходах физического лица – ФИО1 за ***, *** года, за ***, а также из справки о сумме удержанного НДФЛ с доплаты к пенсии истца за *** год, предоставленной главным бухгалтером администрации *** сельского поселения, видно, что общая сумма удержанного и перечисленного НДФЛ составляет 15 532 руб. (из расчета: 6 374 руб. за *** год + 4 884 руб. за *** год + 4 274 руб. за *** год).

С учетом того, что у ответчика не возникло обязанности налогового агента по удержанию суммы НДФЛ с доплаты к пенсии ФИО1, суд приходит к выводу, что удержанная в качестве налога сумма в размере 15 532 руб. подлежит возврату истцу.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Признать незаконными действия администрации *** сельского поселения Кирово-Чепецкого района Кировской области по удержанию налога на доходы физических лиц с доплаты за выслугу лет к страховой пенсии по старости, установленной ФИО1.

Взыскать с администрации *** сельского поселения Кирово-Чепецкого района Кировской области в пользу ФИО1 денежные средства в размере 15 532 руб., удержанные в качестве налога на доходы физических лиц.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области.

Председательствующий судья Е.Г. Аксенова

Мотивированное решение изготовлено 28.09.2018.