Решение № 2А-794/2024 2А-794/2024(2А-9664/2023;)~М-8358/2023 2А-9664/2023 М-8358/2023 от 4 февраля 2024 г. по делу № 2А-794/2024

Дело № 2а-794/2024

66RS0001-01-2023-009153-52

мотивированное
решение

составлено 05.02.2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 января 2024 года г. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего Коблова Н.В.,

при секретаре Прокиной Я.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пеням,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (далее – ИФНС России Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга), в котором просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке недоимки в общей сумме 129 446, 04 руб., в том числе по земельному налогу за 2014, 2016, 2017 годы – 49 323 руб., по транспортному налогу за 2020 года – 26 777, 75 руб., по налогу на имущество за 2015 и 2016 годы – 12 035, 62 руб. и пени – 41 309, 67 руб. Обязать административного ответчика списать безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета административного истца.

Протокольным определением суда от 01.12.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 22 по Челябинской области.

В судебном заседании административный истец Фальковский административные исковые требования поддержал.

Представитель административного ответчика ИФНС России Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в связи с чем, суд рассмотрел дело в его отсутствие.

Заслушав объяснения административного истца, представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из приведенных положений закона, принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов пеней штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В силу п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорный период имел в собственности следующие транспортные средства и недвижимое имущество:

- Тойота HIGHLANDER, государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2012 года выпуска;

- Мерседес BENZ ML 350 4MATIC, государственный регистрационный знак № VIN: №, 2008 года выпуска;

- иное строение, помещение и сооружение по адресу: №, <адрес>, кадастровый №;

- жилой дом по адресу: №, <адрес>, склад, кадастровый №;

- жилой дом по адресу: № <адрес>н, <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок по адресу: №, <адрес>, Кадастровый №.

Согласно представленной ИФНС России Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга информации, по состоянию на 04.10.2023 у Фальковского имеется задолженность по транспортному налогу в размере 27 082 руб. и пени в размере 9346, 64 руб., которая образовалась за 2020 год – 27 082 руб. (налоговое уведомление № от 0.09.2021) и пени по недоимке по транспортному налогу за 2017 год, за период с 01.02.2019 по 11.11.2021 - 5390, 99 руб., за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 03.12.2020 – 7, 67 руб., за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 04.10.2023 – 3947, 98 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год погашена платежными документами от 20.11.2018 на сумму 2290 руб. и от 11.11.2021 на сумму 26982 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год оплачена платежным документом от 03.12.2020 на сумму 27 082 руб.

По состоянию на 27.09.2023 у Фальковского имеется задолженность по налогу на имущество в размере 12035, 62 руб. и пени в размере 10 490.68 руб., в том числе недоимка по налогу на имущество за 2015 год составила 7398 руб., 2016 - 1457, 62 руб., 2016 – 3180 руб. (налоговые уведомления № от 23.08.2017, № от ДД.ММ.ГГГГ)

Задолженность за 2013 год погашена уменьшением за 2015 год в сумме 900 руб., уменьшением за 2016 год в сумме 8 862 руб.

Задолженность за 2014 год погашена платежными документами от 04.12.2018 на сумму 3302 руб., от 25.12.2018 на сумму 3302 руб. и уменьшением за 2016 в сумме 2280 руб.

Задолженность за 2015 в размере 10 700 руб. по сроку 28.02.2018 погашена платежным документом от 28.11.2016 на сумму 10 700 руб.

Задолженность за 2016 год в размере 3302 руб. по сроку 07.03.2018 частично погашена уменьшением за 2015 год в сумме 1838 руб., платежным документом от 25.12.2018 на сумму 6,38 руб.

Задолженность за 2015 год в размере 10 700 руб. по сроку 11.07.2018 частично погашена списанием задолженности по решению суда в сумме 3302 руб.

Пени по налогу на имущество начислены следующим образом: по недоимке за 2014 год за период с 01.12.2015 по 24.12.2018 в размере 2759, 25 руб.; за 2016 год, за период с 08.03.2018 по 04.10.2023, - 632, 09 руб., за 2016 год, за период с 12.07.2018 по 04.10.2023,- 1280, 62 руб.

По состоянию на 27.09.2023 у Фальковского имеется задолженность по земельному налогу в размере 49 323 руб. и пени в размере 21 383, 19 руб., в том числе по недоимке за 2014 год в размере 682 руб., 2016 год – 44 899 руб. (налоговое уведомление № от 20.12.2017), 2017 год – 3742 руб. (налоговое уведомление № от 11.09.2018).

Пени по земельному налогу начислены следующим образом: по недоимке за 2014 год, за период с 04.12.2015 по 04.10.2023, в размере 476, 10 руб., за 2016 год, за период с 01.03.2018 по 04.10.2023, - 19533, 69 руб., за 2017 год, за период с 04.12.2018 по 04.10.2023, - 1373, 40 руб.

В отношении Фальковского налоговым органом приняты следующие меры принудительного взыскания:

1. в адрес налогоплательщика направлено требование № от 25.04.2016 об уплате налога на имущество за 2013 год в сумме 9762 руб., за 2014 год в сумме 8895 руб., земельного налога за 2014 год в сумме 682 руб.;

2. в адрес налогоплательщика направлено требование № от 20.07.2018 об уплате налога на имущество за 2016 год в сумме 3302 руб., а также пени за период с 12.07.2018 по 10.07.2018 в размере 6, 38 руб;

В связи с неисполнением требования инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 9 Верх-Исетского района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ №. Данный судебный приказ отменен, что стало поводом для обращения с административным исковым заявлением в Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга. Решением суда от 16.02.2020 по делу № в удовлетворении требований инспекции отказано;

3. в адрес налогоплательщика направлено требование № от 13.03.2018 об уплате налога на имущество за 2016 год в сумме 3302 руб., по земельному налогу за 2016 год в сумме 44899 руб., а также пени за период с 08.03.2018 по 12.03.2018 по транспортному налогу в размере 15, 41 руб. и по пени по налогу на имущество в размере 1, 77 руб.;

4. в адрес налогоплательщика направлены требования № от 19.12.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 3742 руб. и пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в размере 14, 09 руб. Требование № от 09.02.2019 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 26 982 руб., а также пени по транспортному налогу за период с 01.02.2019 по 08.02.2019 в размере 55, 74 руб. В связи с неисполнением требований № от 19.12.2018 и № от 09.02.2019 Инспекция обратилась с заявлением от 12.04.2019 № о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга. Мировым судьей вынесен судебный приказ № от 14.08.2019. Судебный приказ передан в Верх-Исетский РОСП г. Екатеринбурга с заявлением о возбуждении исполнительного производства от 26.11.2019 №.

При таких обстоятельствах, проанализировав представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований, признании безнадежной к взысканию задолженности Фальковского по земельному налогу за 2014 год в размере 682 руб., пени – 476, 10 руб., за 2016 год – 44899 руб., пени – 19533, 69 руб., за 2017 год – 3742 руб., пени – 1373, 40 руб.; транспортному налогу за 2020 год – 27082 руб.; пени по налогу на имущество за 2014 год – 2759,25 руб. налогу на имущество за 2015 год – 7398 руб., за 2016 год – 4637,62 (1457,62+3180) руб., пени – 1912,71 (632,09+1280,62) руб., в общей сумме 114 495, 77 руб.?, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке. В остальной части административное исковое заявление удовлетворению не подлежит. При этом суд исходит из заявленных административным истцом налоговых периодов, по которым образовались задолженности по налогам и пени.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2014 год в размере 682 руб., пени – 476, 10 руб., за 2016 год – 44899 руб., пени – 19533, 69 руб., за 2017 год – 3742 руб., пени – 1373, 40 руб.; транспортному налогу за 2020 год – 27082 руб.; пени по налогу на имущество за 2014 год – 2759,25 руб. налогу на имущество за 2015 год – 7398 руб., за 2016 год – 4637,62 руб., пени – 1912,71 руб., на общую сумму 114 495, 77 руб.?

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий