Решение № 2А-4131/2019 2А-565/2020 2А-565/2020(2А-4131/2019;)~М-4021/2019 М-4021/2019 от 13 мая 2020 г. по делу № 2А-4131/2019

Дело № 2а-565/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 14 мая 2020

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Чернецовой С.М.,

при секретаре Дюсимбаевой Г.Д.

рассмотрев дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС № 10 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 9 733,70 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - 127 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 9 606 руб.

При подготовке дела к судебному заседанию административный истец уменьшил исковые требования и просил взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество - 86,35 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц - 9 606,64 руб. (л.д. №).

В обоснование требований истец указал, что административному ответчику на праве собственности принадлежало имущество и земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> А. ФИО1 был начислен имущественный и земельный налоги за 2012,2013,2014,105,2016, которые оплачены ими несвоевременно. На основании ст. 75 НК РФ ФИО1 должен оплатить пени за каждый день просрочки. ФИО1 направлялись требования об уплате задолженности по пени, которые не были исполнены в добровольном порядке.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 на требованиях настаивала.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск признал частично. Согласен с размером пени в размере 52,28 руб.,, взыскиваемой с него за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с неоплатой имущественного налога за 2016 за период в размере 716 руб.; а также с размером пени в размере 1 017,93 руб., взыскиваемой за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2016 в размере 21 676,67 руб. В остальной части требования не признал в связи с пропуском сроков, предусмотренных НК РФ для взыскания задолженности.

Выслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд находит требования Межрайонной ИФНС № 10 по Челябинской области подлежащими частичному удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

Согласно ст. 15 НК РФ к местным налогам и сборам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; торговый сбор.

В соответствии с пунктом 1 ст. 36 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Статьей 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, сооружения, строения, помещения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежало имущество и земельные участки, расположенные в границах сельских поселений, расположенное по адресу: <адрес> (земельные участки с кадастровыми номерами №; а также строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

Данный факт не оспаривался ответчиком в судебном заседании.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 указанного кодекса.

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением № об уплате налога за 2012 на ФИО1 возложена обязанность в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог в сумме 8 437,09 руб. по объектам недвижимости расположенных в <адрес> (дело № л.д. №). Налоговым уведомлением № произведен перерасчет налога за 2012, 2013 и ФИО1 предложено оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму налога 8 815,75 руб. ( л.д. №). В связи с неоплатой ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога 8 437,09 руб. (л.д. 6 дело №).

Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 судебным приказом взыскана задолженность по земельному налогу за 2011-2013 в сумме 8 815 руб. 75 коп. и пени 622,73 руб. Данный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В ноябре 2015 Межрайонная ИФНС № по Челябинской области произвела перерасчет земельного налога в рамках ОКТМО по налоговому уведомлению 865015 и начислила ответчику земельный налога за 2012 в размере 8 474,14 руб., за 2013 - 8 348, за 2014 - 23 635 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2012,2013,2014 в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Земельный налог оплачен: за 2012 - ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ; за 2013 - ДД.ММ.ГГГГ; за 2014 - ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением № об уплате налога за 2015 на ФИО1 возложена обязанность в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог в сумме 21 667 руб. по ОКТМО 75634405 по объектам недвижимости расположенных в <адрес> и имущественный налог в размере 357 руб. по объекту с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате земельного и имущественного налогов за 2015 в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

ФИО1 оплачен за 2015 земельный налог ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, имущественный налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 312,23 руб., поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ существовала переплата 44,77 руб.

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением № об уплате налога за 2016 на ФИО1 возложена обязанность в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог в сумме 21 737 руб. по ОКТМО 75634405 по объектам недвижимости расположенных в <адрес> и имущественный налог в размере 716 руб. по объекту с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес><адрес> (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате земельного и имущественного налогов за 2016 в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 89).

ФИО1 оплачен за 2016 земельный налог ДД.ММ.ГГГГ, имущественный налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога судом проверен, соответствует требованиям ст.ст. 359, 361,362, 390,394, 403 НК РФ, ответчиком не оспаривался.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с требованиями пункта 3 ст. 75 НК РФ были начислены пени:

- по земельному налогу за 2012 - 1 729,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу за 2013 - 1 604, 61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу за 2014 - 3 458,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу за 2015 - 2 398,08 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу за 2016 - 1 017,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по имущественному налогу за 2015 - 34,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по имущественному налогу за 2016 - 52,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. №).

Расчет пени судом проверен, административным ответчиком не оспаривается.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Требование № о взыскании пеней, начисленных за несвоевременную уплату земельного и имущественного налога за 2013-2016, направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. №).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, только в порядке, установленном данным кодексом.

Поскольку требование об уплате пени по земельному налогу за 2012, 2013, 2014,2015,2016 было предъявлено административному ответчику по истечении трехмесячного срока, предусмотренного п. 1 ст. 70 НК РФ, размер пени превышал сумму 500 рублей, то суд считает, что административный истец предъявил требование о взыскании пени с нарушением порядка, установленного НК РФ, с нарушением срока.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым отказать в административном иске Межрайонной ИФНС № 10 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу за 2012 - 1 729,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2013 - 1 604, 61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2014 - 3 458,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2015 - 2 398,08 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2016 - 1 017,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В части взыскания пени по имущественному налогу за 2015 - 34,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по имущественному налогу за 2016 - 52,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ требования Межрайонной ИФНС № 10 по Челябинской области подлежат удовлетворению.

Поскольку размер взыскиваемой пени менее 500 рублей, то требование должно быть предъявлено налоговым органом в течение года после обнаружения недоимки.

Поскольку обязанность по оплате налога была исполнены административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, то требование выставлено в сроки, предусмотренные ч. 1 ст. 70 НК РФ.

В соответствии с п. 2. ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по пени по земельному и имущественному налогу за 2012-2016 пени административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение срока, установленного п. 2. ст. 48 НК РФ.

С административным исковым заявлением о взыскании недоимки по пени ИФНС № по Челябинской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с момента отмены ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, административным истцом порядок и сроки, предусмотренные НК РФ для взыскания недоимки по пени по имущественному налогу за 2015,2016 не нарушены.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КА РФ.

Административным ответчиком в суд не представлены доказательства, свидетельствующие об отсутствии задолженности по взыскиваемой пени и доказательств уплаты налогов в сроки, установленные НК РФ.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым удовлетворить требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> и взыскать с ФИО1 пени по имущественному налогу за 2015 - 34,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по имущественному налогу за 2016 - 52,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей (п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Поскольку требования Межрайонной ИФНС № 10 по Челябинской области удовлетворены частично, то суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика госпошлины в доход местного бюджета в размере 3,52 руб. (86,35 х 400 / 9 692,99).

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г.Челябинска, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС № по Челябинской области задолженность на общую сумму 86 (восемьдесят шесть) рублей 35 коп. с зачислением на расчетный счет № в ГРКЦ ГУ Банка России по Челябинской области получатель УФК по Челябинской области (для Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области ) ИНН №, КПП №, ОКТМО № БИК №, КБК №.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 (три ) руб. 52 коп.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий С.М. Чернецова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.