Решение № 2А-30/2017 2А-30/2017(2А-869/2016;)~М-847/2016 2А-869/2016 М-847/2016 от 11 января 2017 г. по делу № 2А-30/2017

дело № 2а-30/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Костомукша 12 января 2017 года

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Сафаряна И.А.,

при секретаре Романовой О.А.,

с участием представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России № 1 по РК ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Карелия к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по РК обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств. За административным ответчиком зарегистрированы: автомобиль легковой ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак № Х, дата регистрации 11.07.2006; автомобиль легковой ВАЗ21074, государственный регистрационный знак № Х, дата регистрации 16.04.2013; автомобиль легковой ЗАЗ SensTF698P, государственный регистрационный знак № Х, дата регистрации 03.10.2007. По месту регистрации административного ответчика были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов физическим лицом. В срок, установленный законодательством, оплата от налогоплательщика не поступила. Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ по адресу места жительства налогоплательщика были направлены требования об уплате налога. До настоящего времени требования не исполнены. Просит восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления, полагая, что он пропущен по уважительной причине, а именно в связи с вводом в налоговом органе в эксплуатацию нового программного обеспечения (АИС Налог-3 с 01 марта 2016 года) и выявлением ошибок в его работе при подготовке данных для взыскания задолженности с физических лиц, взыскать с ответчика задолженности: по уплате транспортного налога в размере 3589 руб., пени в размере 357 руб. 61 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по РК ФИО1, действующий на основании доверенности, поддержал ходатайство о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления, и пояснил, что указанный срок пропущен по уважительной причине, а именно в связи с вводом в налоговом органе нового программного обеспечения (АИС Налог-3 с 01 марта 2016 года) и выявлением ошибок в его работе при подготовке данных для взыскания задолженности с физических лиц, просил взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность по доводам, изложенным в заявлении.

Согласно адресной справке, ФИО2 снят с регистрационного учёта по месту жительства ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о регистрации по месту пребывания и по месту жительства отсутствуют.

В силу ч. 1 ст. 24 КАС РФ административное исковое заявление к гражданину, место жительства которого неизвестно или который не имеет места жительства в Российской Федерации, может быть подано в суд по месту нахождения его имущества или по его последнему известному месту жительства в Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещён по последнему известному месту жительства.

С учетом мнения представителя административного истца, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Срок обращения с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом пропущен.

Административный истец заявил ходатайство о его восстановлении. Причина пропуска установленного срока обращения в суд обусловлена возникшими проблемами в функционировании программного обеспечения (АИС Налог-3), используемого налоговыми органами в работе по взысканию задолженности, в связи с чем ее использование было приостановлено, в том числе на период с марта по сентябрь 2016 года. По этому вопросу имели место неоднократные обращения к разработчикам программного обеспечения, длительное время проблемы программного обеспечения не были устранены. Ручного режима обработки документов в автоматизированной информационной системе по данному направлению не предусмотрено. Указанные обстоятельства подтверждаются письмами УФНС России по РК от 21 марта 2016 г. №08-13/02888@, от 23 августа 2016 г. № 09-15/09401@, скриншотами публикаций на портале ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России от 29 июня 2016 года, от 01 августа 2016 года и признаются судом уважительными причинами пропуска названного срока, в связи с чем суд находит ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.ч. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

Из ч. 4 ст. 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Частью 6 ст. 58 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ч.ч. 1 - 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из ч. 1 ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Единый на всей территории Российской Федерации порядок регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации устанавливают утвержденные приказом МВД РФ от 24 ноября 2008 г. № 1001 Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (с изменениями и дополнениями).

В соответствии с п. 2 указанных Правил регистрацию транспортных средств производят непосредственно регистрационные подразделения Госавтоинспекции (Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России).

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Частями 1 - 5 ст. 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что за ФИО2 зарегистрированы и ему принадлежат: автомобиль легковой ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак № Х, дата регистрации 11.07.2006; автомобиль легковой ВАЗ21074, государственный регистрационный знак № Х, дата регистрации 16.04.2013; автомобиль легковой ЗАЗ SensTF698P, государственный регистрационный знак № Х, дата регистрации 03.10.2007, дата снятия с регистрации 21.03.2016.

МИФНС России № 1 по РК ФИО2 12.08.2013 направлено налоговое уведомление №1031232404 об уплате в срок до 06.11.2013 транспортного налога за 2010 и 2012 годы в сумме 1188 руб., в которую включены транспортный налог на автомобили: ВАЗ 21063 в размере 768 руб.; ЗАЗ SensTF698P в размере 420 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога МИФНС России № 1 по РК выставило ФИО2 требование № 5621 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19.11.2013, которым административному ответчику предложено до 31.12.2013 уплатить недоимку по транспортному налогу со сроком уплаты налога 06.11.2013: недоимка - 1188 руб., пени - 04 руб. 27 коп.

Требование направлено административному ответчику заказной корреспонденцией 22.11.2013 года, согласно списку № 2 заказных писем и в силу ч. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть 28.11.2013.

МИФНС России № 1 по РК ФИО2 17.06.2014 направлено налоговое уведомление №1031331973 об уплате в срок до 05.11.2014 транспортного налога за 2013 год в сумме 1144 руб., в которую включены транспортный налог на автомобили: ВАЗ 21063 в размере 384 руб.; ВАЗ 21074 в размере 340 руб. и ЗАЗ SensTF698P в размере 420 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога МИФНС России № 1 по РК выставило ФИО2 требование № 20425 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.11.2014, которым административному ответчику предложено до 15.01.2015 уплатить недоимку по транспортному налогу со сроком уплаты налога 05.11.2014: недоимка - 1144 руб., пени - 127 руб. 57 коп.

Требование направлено административному ответчику заказной корреспонденцией 09.12.2014 года, согласно списку № 647861 заказных писем и в силу ч. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть 15.12.2014.

19.05.2015 МИФНС России № 1 по РК ФИО2 направлено налоговое уведомление №231783 от 12.04.2015 об уплате в срок до 01.10.2015 транспортного налога за 2014 год в сумме 1257 руб., в которую включены транспортный налог на автомобили: ВАЗ 21063 в размере 384 руб.; ВАЗ 21074 в размере 453 руб. и ЗАЗ SensTF698P в размере 420 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога МИФНС России № 1 по РК выставило ФИО2 требование № 9654 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.10.2015, которым административному ответчику предложено до 26.01.2016 уплатить недоимку по транспортному налогу со сроком уплаты налога 01.10.2015: недоимка - 1257 руб., пени - 226 руб. 37 коп.

Требование направлено административному ответчику заказной корреспонденцией 09.11.2015 года, согласно списку № 921778 заказных писем и в силу ч. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть 15.11.2015.

С учетом установленных выше обстоятельств, суд считает, что административным истцом был соблюден досудебный порядок предъявления задолженности к уплате.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ по транспортному налогу налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п. 1.1 ч. 1 ст. 359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах, а именно: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 лошадиных сил включительно - 02 рубля 50 копеек.

Налоговые ставки, указанные в ч. 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 лошадиных сил включительно. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в ч. 1 данной статьи (ч.ч. 2, 4 ст. 361 НК РФ).

Статьей 6 Закона Республики Карелия от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» на 2010, 2012, 2013, 2014 годы была установлена налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил включительно в размере 06 руб..

Сведений о наличии у административного ответчика льгот по уплате транспортного налога в материалах дела не имеется.

Административным истцом исчислен транспортный налог в общей сумме 3589 руб., а именно: за 2010 год в сумме 384 руб. из расчёта (64 л.с.(автомобиль ВАЗ 21063) х 06 руб.); за 2012 год в сумме 804 руб.: 420 руб. (70 л.с. (автомобиль ЗАЗ SensTF698P) х 06 руб.) + 384 руб. (64 л.с. (автомобиль ВАЗ 21063) х 06 руб.); за 2013 год в сумме 1144 руб.: 420 руб. (70 л.с. (автомобиль ЗАЗ SensTF698P) х 06 руб.) + 384 руб. (64 л.с. (автомобиль ВАЗ 21063) х 06 руб.) + 340 руб. (75,5 л.с. (за 9 месяцев автомобиль ВАЗ 21074) х 06 руб.); за 2014 год в сумме 1257 руб.: 420 руб. (70 л.с. (автомобиль ЗАЗ SensTF698P) х 06 руб.) + 384 руб. (64 л.с. (автомобиль ВАЗ 21063) х 06 руб.) + 453 руб. (75,5 л.с. (автомобиль ВАЗ 21074) х 06 руб.).

Расчет пени, представленный административным истцом, выглядит следующим образом.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за день

Начислено пени с учетом вычета

08.11.2013

05.11.2014

363

1188 руб.

0.000275

0,32628

118,44 руб.

06.11.2014

01.10.2015

330

2332

0.000275

0,641

211,53 руб.

02.10.2015

29.10.2015

28

3589 руб.

0.000275

0,986975

27,64 руб.

Итого, сумма пени составляет 357 руб. 61 коп.

При проверке расчёта сумм недоимки по уплате транспортного налога, а также пеней, суд считает, что представленные административным истцом расчёты осуществлены правильно.

Налоговые уведомления и требования об уплате недоимки направлены МИФНС России № 1 по РК административному ответчику своевременно, по адресу его места жительства.

Доказательств, подтверждающих сообщение административным ответчиком в налоговый орган сведений об изменении места своего жительства, не представлено.

Исходя из вышеуказанных доказательств, следует, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов не была исполнена.

Административным ответчиком доказательств оплаты налогов и пеней в каком-либо размере, или в иные сроки не представлено.

При проверке расчета пеней суд нарушений не установил. Размеры налоговых обязательств административного ответчика, порядок формирования, размеры недоимок для пени и период начисления пени подтверждаются материалами дела.

Административный ответчик размер задолженности не оспорил.

Оснований для уменьшения сумм, подлежащих взысканию, у суда не имеется.

На основании вышеизложенного суд находит административные исковые требования МИФНС России № 1 по РК о взыскании недоимки по налогам и пеней подлежащими удовлетворению.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, предусмотренных ст. 107 КАС РФ, суду не представлено.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая специальный характер норм ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2, ст. 50 Бюджетного кодекса РФ по отношению к ч. 1 ст. 114 КАС РФ, исходя из объема подлежащих удовлетворению административных исковых требований, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Карелия процессуальный срок на подачу административного искового заявления к ФИО2 о взыскании налога и пеней.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № Х, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Карелия задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в размере 3589 руб. (1188 руб. за 2010 год; 1144 за 2013 год; 1257 руб. за 2014 год, 357 руб. 61 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 357 руб. 61 коп., а всего 3946 (три тысячи девятьсот сорок шесть) руб. 61 коп.

Взыскать с ФИО2 в бюджет Костомукшского городского округа государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья И.А. Сафарян

Мотивированное решение составлено 17 января 2017 года.