Решение № 2А-226/2026 2А-226/2026(2А-4075/2025;)~М-3206/2025 2А-4075/2025 М-3206/2025 от 14 мая 2026 г. по делу № 2А-226/2026

Дело № 2а-226/2026 (№2а- 4075/2025)

УИД 76RS0013-02-2025-003355-52

Мотивированное
решение изготовлено 15 мая 2026 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Голованова А.В.,

при секретаре Рощиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Рыбинске 24 апреля 2026 года административное дело по административному иску УФНС России по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в размере 7184,15 руб. за период с 06.02.2024 по 09.02.2025 года.

В обоснование требований указано, что административным ответчиком несвоевременно исполнена (исполнена не в полном объеме) обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, в связи с чем налоговым органом за период с 06.02.2024 по 09.02.2025 года начислены пени в размере 7184,15 руб.

Определением суда от 07 апреля 2026 года произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области на ее правопреемника - УФНС России но Ярославской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание после перерыва не явилась, ранее в судебном заседании возражала относительно предъявленных требований, из письменных возражений следует, что налог на имущество за 2023г. в сумме 7877 руб. был уплачен 26.02.2025 по п/п 141218 в составе общей задолженности 34 993,77 руб., образовавшейся на период 02.12.2024г. На эту дату претензии о неуплаченных пенях налоговым органом предъявлены не были. Исполнительное производство о взыскании данной задолженности окончено 05.03.2025 г., оснований для взыскания неустойки по данному иску нет. Срок давности пропущен (л.д. 58, 87, 133).

Суд определил: рассмотреть дело при имеющейся явке, в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, материалы дел №2а-510/2025, 2а-1105/2020, 2а-1101/2022, 2а-909/2024 мирового судьи судебного участка №7 Рыбинского судебного района Ярославской области, приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ярославской области.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС свидетельствует о наличии у налогоплательщика задолженности.

По делу установлено, что согласно сведениям, представленным из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 в 2023 г. являлся собственником транспортного средства:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN №.

В соответствии с п.2 ст. 15 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложение регулируется гл. 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-3 «О транспортном налоге в Ярославской области» (далее - Закон).

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 361 НК РФ ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, п.1 ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 N 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» (далее Закон ЯО 71-з) в редакции, действовавшей в соответствующий период, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, по итогам налогового периода уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ исчисление налога производится налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Сумма транспортного налога, начисленного административному ответчику за 2023 год и подлежащая уплате административным ответчиком, была исчислена в соответствии с указанными нормативными актами и составила 6840 руб. 00 коп.

Также административный ответчик ФИО1 являлась собственником объекта налогообложения:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со ст. ст. 402, 403, 404 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику ФИО1 были исчислены суммы налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 817 руб.

Согласно сведениям, представленным из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 в 2023 г. являлась собственником объекта недвижимости: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст.390 HK РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 HK Ф).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст.392 НК РФ).

Согласно п. 10 ст.396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

На основании п.1 ст. 397 HK налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление налоговой базы производиться инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК).

Сумма земельного налога, начисленного административному ответчику за 2023 г. и подлежащая уплате административным ответчиком, была исчислена в соответствии с указанными нормативными актами и составила 220,00 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 24.07.2024 в размере 7 877 руб. за 2023 г.

Обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки административным ответчиком не исполнена.

Для взыскания данной суммы задолженности инспекцией в отношении налогоплательщика было выставлено требование об уплате налога № от 09.07.2023 по сроку уплаты до 28.11.2023.

Требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023 г. включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени.

Общий размер пени за период с 06.02.2024 по 09.02.2025 года согласно расчету налогового органа составил 7184,15 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Рыбинского судебного района Ярославской области № 2a-1105/2020 от 15.07.2020 с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортный налог с физических лиц в размере 6 840,00руб. за 2018, пени в размере 100,44руб за 2018 год; по земельному налогу в размере 177,00 руб. за 2018 год, пени за 2018 год в размере 2,60руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 962,00 руб. за 2018, пени в размере 14,12 руб. за 2018 год.

Взыскание производилось с банковских счетов должника ст. 46 НК РФ, задолженность погашена.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Рыбинского судебного района Ярославской области № 2a-1101/2022 от 30.03.2022 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 13 680,00 руб. за 2019, 2020 год, пени в размере 90,80 руб., по земельному налогу в размере 372,00 руб. за 2019, 2020 год, пени за 2019, 2020 год в размере 2,41 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 2 224,00 руб. за 2019, 2020, пени в размере 14,43 руб. за 2019,2020 год.

Исполнительное производство № от 06.05.2024 г. было окончено судебным приставом-исполнителем 04.03.2025 г. в связи с погашением ФИО1 задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Рыбинского судебного района Ярославской области № 2a-909/2024 от 29.03.2024 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 30184руб. за 2020, 2021, 2022 год; по земельному налогу в размере 434руб. за 2021, 2022 год; по налогу на имущество физических лиц в размере 1418 руб. за 2021, 2022 год; пени в размере 7184,15 руб.

Исполнительное производство № от 31.01.2025 г. было окончено судебным приставом-исполнителем 05.03.2025 г. в связи с погашением ФИО1 задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Рыбинского судебного района Ярославской области № 2a-510/2025 от 27.02.2025 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 6 840 руб., за 2023 год; по земельному налогу в размере 220руб. за 2023 год; по налогу на имущество физических лиц в размере 817 руб. за 2023 год; пени в размере 7184,15 руб. за период с 06.02.2024 по 09.02.2025 года.

Определением мирового судьи от 21.03.2025 г. данный судебный приказ отменен.

По информации налогового органа по состоянию на 06.02.2024 сумма совокупной обязанности в размере 58184 руб. состоит из:

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей

В том числе:

Наименование КБК

Срок уплаты

58184

-57

Налог на доходы физических лиц за 2017 год

03.12.2018

58184

-177

Земельный налог с физических лиц за 2017 год

03.12.2018

58184

-177

Земельный налог с физических лиц за 2018 год

02.12.2019

58184

-177

Земельный налог с физических лиц за 2019 год

01.12.2020

58184

-195

Земельный налог с физических лиц за 2020 год

01.12.2021

58184

-214

Земельный налог с физических лиц за 2021 год

01.12.2022

58184

-220

Земельный налог с физических лиц за 2022 год

01.12.2023

58184

-875

Налог на имущество физических лиц за 2017 год

03.12.2018

58184

-962

Налог на имущество физических лиц за 2018 год

02.12.2019

58184

-1059

Налог на имущество физических лиц за 2019 год

01.12.2020

58184

-1165

Налог на имущество физических лиц за 2020 год

01.12.2021

58184

-675

Налог на имущество физических лиц за 2021 год

01.12.2022

58184

-743

Налог на имущество физических лиц за 2022 год

01.12.2023

58184

-6840

Транспортный налог с физических лиц за 2017 год

03.12.2018

58184

-784

Транспортный налог с физических лиц за 2018 год

02.12.2019

58184

-6840

Транспортный налог с физических лиц за 2019 год

01.12.2020

58184

-14175

Транспортный налог с физических лиц за 2020 год

01.12.2021/01.12.2023

58184

-14175

Транспортный налог с физических лиц за 2021 год

01.12.2022/01.12.2023

58184

-8674

Транспортный налог с физических лиц за 2022 год

01.12.2023

С расчетного счета ФИО1 были списаны денежные средства, которые были распределены в рамках п.8 ст. 45 НК РФ.

Платеж от 09.02.2024 на сумму 10074,43 руб. был распределен следующим образом:

Определение принадлежности ЕНП

Вид налога (направление зачета)

Период

-155,65

Транспортный налог

2019

-26,54

Налог на имущество физических лиц

2019

-20,24

Земельный налог

2019

-962

Налог на имущество физических лиц

2018

-784

Транспортный налог

2018

-177

Земельный налог

2018

-6840

Транспортный налог

2017

-875

Налог на имущество физических лиц

2017

-177

Земельный налог

2017

-57

Налог на доходы физических лиц

2017

Совокупная обязанность составила 48109,57 руб.

Платеж от 14.02.2024 на сумму 6309,21 руб. был распределен следующим образом:

Определение принадлежности ЕНП

Вид налога (направление зачета)

Период

-5325,13

Транспортный налог

2019

-827,32

Налог на имущество физических лиц

2019

-156,76

Земельный налог

2019

Совокупная обязанность составила 41800,36 руб.

Платеж от 13.05.2024 на сумму 9266,60 руб. был распределен следующим образом:

Определение принадлежности ЕНП

Вид налога (направление зачета)

Период

-6412,96

Транспортный налог

2020

-1094,28

Налог на имущество физических лиц

2020

Земельный налог

2020

-1359,22

Транспортный налог

2019

-205,14

Налог на имущество физических лиц

2019

Совокупная обязанность составила 32533,76 руб.

Платеж от 18.06.2024 на сумму 605,40 руб. был распределен следующим образом:

Определение принадлежности ЕНП

Вид налога (направление зачета)

Период

-81,73

Налог на имущество физических лиц

2021

-25,91

Земельный налог

2021

-427,04

Транспортный налог

2020

-70,72

Налог на имущество физических лиц

2020

Совокупная обязанность составила 31928,36 руб.

Платеж от 02.08.2024 на сумму 4236,27 руб. был распределен следующим образом:

Определение принадлежности ЕНП

Вид налога (направление зачета)

Период

-3624,56

Транспортный налог

2021

-423,62

Налог на имущество физических лиц

2021

-188,09

Земельный налог

2021

Совокупная обязанность составила 27692,09 руб.

Платеж от 07.08.2024 на сумму 2726,90 руб. был распределен следующим образом:

Определение принадлежности ЕНП

Вид налога (направление зачета)

Период

-2557,25

Транспортный налог

2021

-169,65

Налог на имущество физических лиц

2021

Совокупная обязанность составила 24965,19 руб.

По сроку уплаты 02.12.2024 были начислены имущественные налоги и совокупная обязанность составила 32842.19 руб.:

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей

В том числе:

Наименование КБК

Срок уплаты

-32842.19

-743

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

01.12.2023 (за 2022 год)

-32842.19

-220

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов

01.12.2023 (за 2022 год)

-32842.19

-7335

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2023 (за 2021 год)

-32842.19

-8674

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2023 (за 2022 год)

-32842.19

-7335

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2023 (за 2020 год)

-32842.19

-658,19

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2022 (за 2021год)

-32842.19

-220

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов

02.12.2024 (за 2023год)

-32842.19

-6840

Транспортный налог с физических лиц

02.12.2024 (2023год)

-32842.19

-817

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

02.12.2024(2023год)

От службы судебных приставов поступили платежи:

№ платежного документа

Дата платежного документа

Сумма платежного документа

Наименование Плательщика

Назначение платежа

1158

03.03.2025 0:00:00

34993,77

УФК по Ярославской области (ОСП по г. Рыбинску № 2 УФССП России по Ярославской области)

ФИО1; ИД 2а-909/2024 от 29.03.2024; №; <адрес>

4071

28.02.2025 0:00:00

9872

УФК по Ярославской области (ОСП по г. Рыбинску № 2 УФССП России по Ярославской области)

ФИО1; ИД 2а-1101/2022 от 30.03.2022; ИП №; <адрес>

Вышеуказанные платежи распределены следующим образом:

Платеж от 28.02.2025 в сумме 9872.00 руб. распределен следующим образом:

Определение принадлежности ЕНП

Вид налога (направление зачета)

Срок уплаты начисления

-3927,70

Транспортный налог

01.12.2023

-4323,11

Транспортный налог

01.12.2023

-743,00

Налог на имущество физических лиц

01.12.2023

-220,00

Земельный налог

01.12.2023

-658,19

Транспортный налог

01.12.2022

Платеж от 03.03.2025 в сумме 34993.77 руб. распределен следующим образом:

Определение принадлежности ЕНП

Вид налога (направление зачета)

Срок уплаты начисления

- 12023,58

Пени, отражаемые на едином налогом счете налогоплательщика

-6840,00

Транспортный налог

02.12.2024

-817,00

Налог на имущество физических лиц

02.12.2024

-220,00

Земельный налог

02.12.2024

-8674,00

Транспортный налог

01.12.2023

-3407,30

Транспортный налог

01.12.2023

-3011,89

Транспортный налог

01.12.2023

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Из положений подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

По смыслу положений названного Федерального закона сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции до внесения изменений Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ в положения п. 2 ст. 48 НК РФ внесены изменения: в абзаце втором цифры "3 000" заменены цифрами "10 000".

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Административным истцом расчет пени за период с 06.02.2024 по 09.02.2025 года произведен с учетом задолженности по уплате налогов за период с 2017 года по 2023 год и распределения периодических платежей, производимых ФИО1, на погашение соответствующих налоговых задолженностей в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ.

При этом в материалах дела отсутствуют надлежащие и достоверные доказательства того, что по налогам за 2017 год (налог на доходы физических лиц в сумме 57 руб., земельный налог с физических лиц в сумме 177 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 875 руб., транспортный налог с физических лиц в сумме 6840 руб.) налоговым органом в адрес налогоплательщика в установленном порядке и сроки направлялись налоговые уведомления и тре6бованния, а также принимались меры по взысканию указанных сумм задолженности.

Данные обстоятельства стороной административного истца не оспорены.

Суд принимает во внимание, что подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно ст. 59 НК РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пеням, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной ко взысканию.

В соответствие с пп.4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

Вместе с тем, как разъяснил Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, в пункте 9 постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Таким образом, основанием для списания налоговым органом задолженности по налоговым платежам в рамках процедуры, предусмотренной указанным выше положением статьи 59 Кодекса, является наличие вступившего в законную силу судебного акта, которым установлена (подтверждена) невозможность взыскания

С учетом изложенного, в связи с нарушением налоговым органом порядка и истечением установленного срока взыскания налоговой задолженности за 2017 года, соответствующая задолженность должна быть исключена из лицевого счета налогоплательщика ФИО1, а соответственно начисление пеней на суммы задолженности по налогам за 2017 год также является необоснованным.

Задолженность по налогам за иные периоды с 2018 года по 2023 год взыскана налоговым органом в установленном законом порядке, что подтверждается исследованными в судебном заседании архивными делами по вынесению судебных приказов.

Размер задолженности по налогам за период с 2018 года по 2023 год, размер и даты произведенных административным ответчиком платежей, порядок их распределения подтверждены письменными материалами дела, расчетами административного истца, стороной административного ответчика не оспариваются.

При таком положении, административным истцом правомерно начислены пени на задолженность по налогам за налоговые периоды с 2018 года по 2023 год.

По данным административного истца сумма задолженности по налогам на момент начала начисления пеней (06.02.2024 года) составила 58 184 руб., в нее вошла также задолженность по налогам за 2017 года на общую сумму 7949 руб., которая была погашена при платеже от 09.02.2024 года.

С учетом вывода суда о необходимости исключения задолженности по налогам за 2017 год из размера совокупной обязанности по уплате налогов, в расчете пени за период с 06.02.2024 по 09.02.2025 года, в каждом из периодов, сумма, на которую начисляется пеня, должна быть уменьшена на 7949 руб.

Таким образом, суд производит следующий расчет пени за период с 06.02.2024 по 09.02.2025 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

Период начисления

пени

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей

Количество дней

просрочки

Ставка

Банка

России,%

( Ставка расчета пени/делитель

Начислено пени, рублей

06.02.2024 - 09.02.2024

-50235

4
16%

1/300

107, 17

10.02.2024 - 14.02.2024

-40160, 57

5
16%

1/300

107, 09

15.02.2024 - 13.05.2024

-33851,36

89

16%

1/300

1606, 81

14.05.2024 - 18.06.2024

-24584,76

36

16%

1/300

472, 03

19.06.2024 - 28.07.2024

- 23979,36

40

16%

1/300

511, 56

29.07.2024 - 02.08.2024

-23979,36

5
18%

1/300

71, 94

03.08.2024 - 07.08.2024

-19743,09

5
18%

1/300

59, 23

08.08.2024 - 15.09.2024

- 17016,19

39

18%

1/300

398, 18

16.09.2024 - 27.10.2024

-17016,19

42

19%

1/300

452, 63

28.10.2024 - 02.12.2024

-17016,19

36

21%

1/300

428, 81

03.12.2024 - 09.02.2025

-24893,19

69

21%

1/300

1202, 34

Пени ко взысканию составят 5 417, 79 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Удовлетворить административный иск частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пени за период с 06.02.2024 года по 09.02.2025 года – 5417, 79 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 4000 руб. с зачислением в бюджет ГО город Рыбинск.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья