Решение № 2А-174/2026 2А-174/2026(2А-2776/2025;)~М-2547/2025 2А-2776/2025 М-2547/2025 от 21 января 2026 г. по делу № 2А-174/2026

Дело №2а-174/2026

30RS0004-01-2025-005003-83


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2026 г. г. Астрахань

Трусовский районный суд г. Астрахани в составе председательствующего судьи Захаровой Е.О., при секретаре Джавадовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец УФНС России по Астраханской области обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в виде задолженности: пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 12360,15 рублей.

В обоснование административного иска указано на то, чтоФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России поАстраханской области.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФФИО1 является плательщиком страховых взносов, так как в период с 12.11.2018 по 31.07.2024 г. являлась индивидуальным предпринимателем.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление№7239 от 30.04.2025 г. о вынесении судебного приказа№2а-1377/2025 от 19.06.2025 г. на 03.01.2023 г. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 25646,57 рублей, в том числе пени 1563,05 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа№7239 от 30.04.2024 г.: Общее сальдо в сумме 45031,89 рублей, в том числе по пени 39318,89 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа№7239 от 30.04.2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 26958,74 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа№7239 от 30.04.2025 г.: 39318,89 (сальдо по пени на момент формирования заявления30.04.2025 года) – 26958,74 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12360,15 рублей.

Поскольку обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не была выполнена, в адрес административного ответчика на основании ст. ст. 69,70 НК РФ было направлено требование№5744об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от17.06.2023 годана сумму задолженности в размере 71985,62 рублей, включающую в себя задолженность по судебному приказу№2а-1377/2025 от 19.06.2025 г.: пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 12360,15 рублей.

Пени начислялась в связи с отсутствием оплаты задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021-2022 года; страховым взносам за 2023-2024 г. меры принудительного взыскания задолженности, принятые в соответствии с ст. 47 НК РФ.

УФНС России поАстраханской областиобратилось к мировому судьи судебного участка №4 Трусовского района г. Астрахани с заявлением о вынесении судебного приказа№29905 от 05.12.2024 г. на общую сумму задолженности 45257,54 руб., в том числе пени 15882,54 руб.

04.03.2025 г. мировым судьей судебного участка №4 Трусовского района г. Астраханивынесен судебный приказ№ 2a-431/2025 от 04.03.2025 г. о взыскании сФИО1 в пользу Управления задолженности.

19.06.2025 г. мировым судьей судебного участка №4 Трусовского района г. Астраханивынесен судебный приказ№ 2a-1377/2025 о взыскании сФИО1 в пользу Управления задолженности.

В установленный законом срок от административного ответчикаФИО1 поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа №2а-1377/2025 г. от 19.06.2025 г. Судом разъяснено право обращения с заявленными требованиями в порядке искового производства.

Определением мирового судьи от18.09.2025 г. судебный приказ№ 2a-1377/2025 о взыскании задолженности от19.06.2025 г. в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца - налогового органа, не явился, извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчикФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, причины неявки не сообщила. Ранее в судебном заседании пояснила, что не согласна с исковыми требованиями, поскольку 01.08.2025 г. была завершена процедура внесудебного банкротства ФИО1, в связи с чем, задолженность перед УФНС не подлежит уплате.

Суд, рассмотрев исковое заявление, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России поАстраханской области.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФФИО1 является плательщиком страховых взносов, так как в период с 12.11.2018 по 31.07.2024 г. являлась индивидуальным предпринимателем.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

С 1 января 2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» - Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом от 29.05.2023 № 196-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, распределяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счета налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на EHC налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка начиная с наиболее раннего момента ее выявления (п. 8 ст. 45 HK РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 HK РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 HK РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ): денежного выражения совокупной обязанности; денежные средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Законом № 17 -ФЗ - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 13 п. 5 ст. 11.3 HK РФ).

Сальдо EHC представляет собой разницу между общей суммой денежные средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо EHC формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 HK РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 HK РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных HK РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных HK РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

В соответствии с данной нормой недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

До 01.01.2023 года, основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п. 2 ст. 69 HK РФ в редакции до 01.01.2023). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов перечисленных в требовании (п. 1 ст. 48 HK РФ в редакции до 01.01. 2023).

При указанном правовом регулировании, у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п.1 ст. 48 HK РФ в редакции до 01.01.2023).

Однако, в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогах, сборов, страховых взносов, пеней. штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо EHC налогоплательщика (п. 1 ст. 69 HK РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 HK РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 года налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 HK РФ.

Также предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо EHC.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 HK РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 HK РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 HK РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 HK РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 HK РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление№7239 от 30.04.2025 г. о вынесении судебного приказа№2а-1377/2025 от 19.06.2025 г. на 03.01.2023 г. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 25646,57 рублей, в том числе пени 1563,05 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа№7239 от 30.04.2024 г.: Общее сальдо в сумме 45031,89 рублей, в том числе по пени 39318,89 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа№7239 от 30.04.2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 26958,74 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа№7239 от 30.04.2025 г.: 39318,89 (сальдо по пени на момент формирования заявления30.04.2025 года) – 26958,74 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12360,15 рублей.

Поскольку обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не была выполнена, в адрес административного ответчика на основании ст. ст. 69,70 НК РФ было направлено требование№5744об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от17.06.2023 годана сумму задолженности в размере 71985,62 рублей, включающую в себя задолженность по судебному приказу№2а-1377/2025 от 19.06.2025 г.: пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 12360,15 рублей.

Пени начислялась в связи с отсутствием оплаты задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021-2022 года; страховым взносам за 2023-2024 г. меры принудительного взыскания задолженности, принятые в соответствии с ст. 47 НК РФ.

УФНС России поАстраханской областиобратилось к мировому судьи судебного участка №4 Трусовского района г. Астрахани с заявлением о вынесении судебного приказа№29905 от 05.12.2024 г. на общую сумму задолженности 45257,54 руб., в том числе пени 15882,54 руб.

04.03.2025 г. мировым судьей судебного участка №4 Трусовского района г. Астраханивынесен судебный приказ№ 2a-431/2025 от 04.03.2025 г. о взыскании сФИО1 в пользу Управления задолженности.

19.06.2025 г. мировым судьей судебного участка №4 Трусовского района г. Астраханивынесен судебный приказ№ 2a-1377/2025 о взыскании сФИО1 в пользу Управления задолженности.

В установленный законом срок от административного ответчикаФИО1 поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа №2а-1377/2025 г. от 19.06.2025 г. Судом разъяснено право обращения с заявленными требованиями в порядке искового производства.

Определением мирового судьи от18.09.2025 г. судебный приказ№ 2a-1377/2025 о взыскании задолженности от19.06.2025 г. в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ отменен.

Согласно, п.п. 1 п. 3 ст. 48 HK РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.п. 2 п. 3, ст. 48 HK РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образование после подачи предыдущего заявлениязадолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Административный истец обратился в мировой судебный участок №4 Трусовского района г. Астраханис заявлением о вынесении судебного приказа№ 7239 годана сумму в размере 12360,15 рублей.

19.06.2025 г. мировым судьей судебного участка №4 Трусовского района г. Астраханивынесен судебный приказ№ 2a-1377/2025 о взыскании сФИО1 в пользу Управления задолженности.

В установленный законом срок от административного ответчикаФИО1 поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа №2а-1377/2025 г. от 19.06.2025 г. Судом разъяснено право обращения с заявленными требованиями в порядке искового производства.

Определением мирового судьи от18.09.2025 г. судебный приказ№ 2a-1377/2025 о взыскании задолженности от19.06.2025 г. в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ отменен.

До настоящего времени задолженность ответчика остается непогашенной.

При таких обстоятельствах, учитывая, что установленная законом обязанность по уплате пени ФИО1 в установленный законом срок не исполнена, о необходимости исполнения такой обязанности ответчик своевременно уведомлялся налоговым органом, установленный законом шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд соблюден, имеются основания для взыскания с ответчика задолженности по налогам и пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то обстоятельство, что административный истец при подаче данного иска в суд был освобожден судом от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, а ответчик не освобожден от уплаты судебных расходов, то суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в федеральный бюджет суммы государственной пошлины в размере 4 000 рублей.

Доводы ответчика о несогласии с исковыми требованиями по тем основаниям, что 01.08.2025 г. в отношении неё была завершена процедура внесудебного банкротства, суд находит не обоснованными, по следующим основаниям.

Судом установлено, что 31.01.2025 г. в отношении ФИО1 введена процедура внесудебного банкротства гражданина. 01.08.2025 г. завершена процедура внесудебного банкротства гражданина.

Ссылка ответчика на сам факт завершения внесудебного банкротства 01.08.2025 сама по себе не «обнуляет» все требования государства. В данном случае судом подлежат проверке сведения о том, входило ли требование ФНС в перечень долгов, поданных в МФЦ, и не относится ли оно к исключениям/текущим платежам. В данном случае пени, начисленные 30.04.2025 (после начала процедуры внесудебного банкротства 31.01.2025), квалифицируются как текущие обязательства, которые не списываются в упрощенной процедуре через МФЦ. Текущими платежами признаются обязательства, возникшие после даты начала процедуры (31.01.2025), включая пени, штрафы и неустойки налоговых органов, начисленные в период процедуры. Внесудебное банкротство списывает только реестровые долги (указанные в заявлении на дату подачи/начала), но текущие подлежат взысканию в приоритетном порядке вне реестра. Так как пени не подпадают под списание: процедура МФЦ не прекращает начисление и взыскание текущих санкций, исковые требования УФНС признаны судом обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 177, 289 - 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), впользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность: пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 12360,15 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Трусовский районный суд города Астрахани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Окончательное решение принято в совещательной комнате 22.01.2026 г.

Председательствующий судья Захарова Е.О.