Решение № 2А-964/2025 2А-964/2025~М-202/2025 М-202/2025 от 22 апреля 2025 г. по делу № 2А-964/2025

Дело № 2а-964/2025

34RS0004-01-2024-000342-95


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 апреля 2025 г. г. Волгоград

Волгоградская область

Красноармейский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Яровой О.В.,

при секретаре судебного заседания Щербаковой Д.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании с него задолженности по пени. Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области. В соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлялось требование от 23.07.2023 № 67240 на общую сумму в размере 212186,92 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта. Определением мирового судьи от 23 сентября 2024 года по делу № 2А-92-2204/2024 ранее вынесенный судебный приказ отменён. Административный истец просит взыскать с административного ответчика суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 12395,28 руб., расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области, будучи извещёнными о времени и месте судебного разбирательства, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании по доводам административного иска возражал, указывая на невозможность проверки правильности расчёта суммы пени; дополнительно представил в материалы дела письменные возражения, где в требованиях настоящего административного искового заявления просил отказать в полном объёме.

Руководствуясь положениями ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело при установленной явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, а также обозрев материалы административного дела № 2А-92-2204/2024, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В силу пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нём учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

На основании п.1 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица.

В силу п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствие с п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст.32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствие с п.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п.5).

Таким образом, по смыслу закона сумма задолженности по пени может быть взыскана только после уплаты плательщиком налогов (страховых взносов) в полном размере.

При рассмотрении настоящего административного иска судом установлено и из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 (<данные изъяты>) состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области.

В соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика налоговым органом направлялось требование от 23.07.2023 № 67240 об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 171076 руб. и пени в размере 41110,92 руб., со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года.

По истечении указанного срока налоговым органом сформировано решение № 2796 от 19.10.2023 о взыскании задолженности по требованию от 23.07.2023 № 67240 в размере 217393,09 руб. за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика.

Согласно дополнительному представленному расчёту административным истцом, сумма пеней в размере 12395,28 руб. начислена с 4 марта 2024 по 23 июля 2024 года на следующие виды налогов: транспортный налог в размере 1653 руб. за 2016 год, транспортный налог в размере 36758 руб. за 2017 год, транспортный налог в размере 61230 руб. за 2018 год, транспортный налог в размере 61230 руб. за 2019 год, транспортный налог в размере 10205 руб. за 2020 год. В требование от 23.07.2023 № 67240 вошла задолженность по транспортному налогу в размере 1653 руб. за 2016 год, транспортному налогу в размере 36758 руб. за 2017 год, транспортному налогу в размере 61230 руб. за 2018 год, транспортному налогу в размере 61230 руб. за 2019 год, транспортному налогу в размере 10205 руб. за 2020 год.

Решением Красноармейского районного суда г. Волгограда по делу № 2а-1239/2020 от 5 августа 2020 года с ФИО1 взыскан транспортный налог в размере 1653 руб. за 2016 год, транспортный налог в размере 36758 руб. за 2017 год. Решение вступило в законную силу и обращено к исполнению.

Решением Красноармейского районного суда г. Волгограда по делу № 2а-2094/2020 от 5 ноября 2020 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 61230 руб. за 2018 год. Решение вступило в законную силу и обращено к исполнению.

Судебным приказом по делу № 2а-92-761/2024 от 24 октября 2024 года с ФИО1 взыскан транспортный налог в размере 61230 руб. за 2019 год Судебный приказ отменён, на сегодняшний день дело находится на рассмотрении в Красноармейском районном суде г. Волгограда.

Судебным приказом по делу № 2а-92-639/2022 от 4 марта 2022 года с ФИО1 взыскан транспортный налог в размере 10205 руб. за 2020 год. Ссудебный приказ отменён, дело находится на рассмотрении в Красноармейском районном суде г. Волгограда.

Таким образом, на день рассмотрения настоящего административного иска вступивших в законную силу судебных актов, которыми взыскана с административного ответчика задолженность по транспортному налогу, в частности за 2019 и 2020 год, не имеется, в связи с чем, правомерность начисления пени за указанные налоговые периоды не представляется возможным.

Судом также установлено, что в связи с неисполнением указанных выше требований, изначально административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 92 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

3 сентября 2024 года судебным приказом мирового судьи судебного участка № 92 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области по делу № 2А-92-2204/2024 с ФИО1 взыскана задолженность за счёт имущества физического лица в размере 12395,28 руб., в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере – 12395,28 руб.

Определением этого же мирового судьи от 23 сентября 2024 года судебный приказ от 3 сентября 2024 года отменён.

Согласно ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, как указано выше, налоговым органом к административному иску не приложено какого-либо документального подтверждения обращения к взысканию постановлений (решений) в части взысканий основной задолженности, на которую впоследствии произведено начисление пени, что свидетельствовало бы и указывало о правомерности таковых действий.

Из представленных административным истцом расчётов, заявленная к взысканию сумма пеней, за какой-то конкретный период не подтверждается, тогда, как иного обоснования начисления таковой, не имеется.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 суммы пени в размере 12395,28 руб., налоговый орган ссылается, что до 1 января 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, однако сейчас пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС.

Согласно п.1 ч.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счёта организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу п.1 ч.2 ст.4 указанного Федерального закона в суммы неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, не включаются суммы недоимок, в частности по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истёк срок их взыскания.

Исходя из вышеприведённых положений закона в их взаимосвязи с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, а также правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, включение налоговым органом находящейся на едином налоговом счёте ФИО1 задолженности по пеням в размере 12395,28 руб. в сальдо единого налогового счёта административного ответчика в отсутствие документов, подтверждающих взыскание с налогоплательщика задолженности по налогам за период, на который были начислены эти пени, является неправомерным.

Направление налогоплательщику требований об уплате этих налогов и сборов, а также формирования заявления о вынесении судебного приказа, решений налогового органа в порядке ст.47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не являются мерами принудительного взыскания задолженности, к которым относятся судебные акты (до 1 января 2023 года).

Проверив представленные по делу доказательства, суд считает их недостаточными для вывода о наличии соответствующей задолженности по пени при установленных по делу обстоятельствах, в частности отменённых судебных приказов, по которым, в том числе было произведено последующее начисление пени, тем самым не усматривает оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с административного ответчика суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, на общую сумму в размере 12395,28 руб.

Одновременно суд отмечает, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Руководствуясь изложенным и ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.В. Яровая

Мотивированное решение составлено 29 апреля 2025 года.