Решение № 2А-719/2020 2А-719/2020~М-876/2020 М-876/2020 от 5 ноября 2020 г. по делу № 2А-719/2020

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2020 года г. Скопин

Скопинский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи –Стениной О.В.,

при секретаре – Ивановой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в г. Скопине

административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2018 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области (далее Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 7 785 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 91 руб. 67 коп. за период с 03.12.2019-27.01.2020. В обоснование административного иска указал, что согласно сведениям, представленным ГИБДД в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за административным ответчиком зарегистрирован автомобиль ТОYОТА LАND СRUISER РRАDО, гос.рег. знак №. Данное транспортное средство является объектом налогообложения транспортным налогом (ст.358 НК РФ), мощность двигателя – налоговой базой (ст.359 НК РФ), а административный должник –налогоплательщиком транспортного налога (ст.357 НК РФ). В нарушение требований Налогового Кодекса РФ ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 транспортного налога и пени. В связи с наличием недоимки административному ответчику в установленном порядке было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 28.01.2020. Срок исполнения требования –до 24.03.2020 истек. Задолженность ответчика по транспортному налогу за указанный период до настоящего времени не погашена. В этой связи административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета субъекта РФ (Рязанская область) недоимку по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 7 785 руб. 00 коп. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 61715000), а также пени в размере 91 руб. 67 коп. за период с 03.12.2019-27.01.2020 (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 61715000).

Настоящее дело рассмотрено в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Как следует из письменных возражений административного ответчика ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 7 785 руб. за находящийся в его собственности автомобиль ТОYОТА LАND СRUISER РRАDО, гос.рег. знак №, у него отсутствует, поскольку она была им уплачена 29.07.2020 по квитанции. За другие налоговые периоды задолженности по транспортному налогу у него не имеется.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.57 Конституции РФ, п.п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, п.1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей,

Исходя из ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ч.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиком - физическим лицом, исчисляется налоговым органом.

Статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

Законом Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ «О транспортном налоге» определены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

В соответствии с ч. 2 Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» установлены налоговые ставки для различных транспортных средств в зависимости от мощности двигателя, категории (типа) транспортных средств и прочего, в том числе для легковых автомобилей свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-20 рублей за одну лошадиную силу; для автобусов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 лошадиных сил (до 147,1 кВт) включительно – 30 рублей; для грузовых автомобилей выше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-32 рубля.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

В силу п.1 ст.75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик должен уплатить пени.

На основании п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпункт 2 п.1 ст.32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Статьями 52, 69-70, 48, 101 НК РФ предусмотрены правила о направлении налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога, принятия налоговым органом решения о взыскании налога и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Исходя из системного анализа указанных норм процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с направления налогоплательщику налогового уведомления, а затем (в связи с неуплатой налога в установленный срок) выставления требования, вынесения решения о взыскании налога, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика.

В судебном заседании установлено, что за административным ответчиком в 2018 году зарегистрирован автомобиль ТОYОТА LАND СRUISER РRАDО, гос.рег. знак №, что подтверждается сведениями о транспортных средствах налогоплательщика из базы данных МИФНС №5 по Рязанской области, ответом на запрос из МОМВД «Скопинский» от ДД.ММ.ГГГГ № и не оспорено административным ответчиком.

Судом установлено, что административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 об уплате не позднее 02.12.2019 транспортного налога в размере 7 785 руб. 00 коп. Данные факты подтверждаются налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, списком № заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ и не оспорены административным ответчиком.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в соответствии со ст.69 НК РФ административному ответчику направлено по почте требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 28.01.2020, со сроком уплаты до 24.03.2020, что подтверждается указанным выше требованием об уплате налога, списком № заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Между тем, указанное выше требование ФИО1 надлежащим образом не исполнено. Недоимка по уплате транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 7 785 руб. 00 коп. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 61715000), а также пени по транспортному налогу в сумме 91 руб. 67 коп. за период 03.12.2019-27.01.2020 (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 61715000) до настоящего времени ответчиком не погашены.

Статьей 289 (часть 6) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Федеральным законом от 5 апреля 2016 года №103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрен порядок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Названный Федеральный закон вступил в силу 6 мая 2016 года.

Частью 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что в связи с неуплатой административным ответчиком ФИО1 транспортного налога за 2018 год и пени налоговая инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Судом установлено, что 04.06.2020 мировым судьей судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени в размере 7 785 руб. 00 коп.

Из материалов дела следует, что указанный выше судебный приказ мировым судьей отменен определением мирового судьи судебного участка № судебного района Скопинского районного суда Рязанской области 11.06.2020.

Административное исковое заявление поступило в Скопинский районный суд Рязанской области 19.10.2020, о чем свидетельствует штамп на административном исковом заявлении.

При изложенных обстоятельствах суд полагает, что налоговым органом соблюден порядок и сроки обращения в суд с административным иском.

Согласно представленному административным истцом расчету транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2018:

-недоимка по транспортному налогу по автомобилю LАND СRUISER РRАDО, гос.рег. знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, составляет 7 785 руб. 00 коп. (173.00х45,00:12х12), где 173.00 – налоговая база, 45.00 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения..

Согласно представленному административным истцом расчету за период с 03.12.2019-27.01.2020 ФИО1 начислены пени в размере 91 руб. 67 коп.

Согласно представленному административным истцом расчету:

Дата начала действия недоимки: 03.12.2019.

Дата окончания действия недоимки:15.12.2019.

7 785 руб. 00 коп. х13х(6,50:300:100)=21 руб. 93 коп., где 7 785 руб. – недоимка для пени, 13 – число дней просрочки, (6,50:300:100)-ставка пени.

Дата начала действия недоимки: 16.12.2019.

Дата окончания действия недоимки: 27.01.2020.

7 785 руб. 00 коп. х43х(6,50:300:100)=69 руб. 74 коп., где 7 785 руб. – недоимка для пени, 43 – число дней просрочки, (6,50:300:100)-ставка пени.

На основании исследованных в судебном заседании доказательств суд пришел к следующим выводам: В 2018 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. Обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 7 785 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу за период 03.12.2019-27.01.2020 в сумме 91 руб. 67 коп. в установленный законом срок не исполнил. Порядок принудительного взыскания недоимки по налогу административным истцом соблюден. При расчете транспортного налога за 2018 год административным истцом применены правильные налоговые ставки с учетом мощности транспортных средств.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Между тем, каких – либо возражений в опровержение заявленных исковых требований ФИО1 суду не представлено. Каких-либо доказательств, подтверждающих наличие оснований для освобождения административного ответчика от взыскания недоимки по налогам за 2018 год, последним суду не представлено. Правильность расчета административным ответчиком не оспорена.

Ссылка административного ответчика ФИО1 о том, что им 29.07.2020 произведена уплата транспортного налога за 2018 год в сумме 7 785 руб., что подтверждается соответствующей квитанцией, является несостоятельной.

Как следует из письменного отзыва административного истца от 06.11.2020, в связи с тем, что при оплате задолженности по транспортному налогу в размере 7 785 руб. ФИО1 не был указан ни налоговый период, ни основание платежа, данная сумма в хронологическом порядке была засчитана на самую раннюю по дате отчетного периода недоимки за 2017 год. Кроме того, в представленном ФИО1 платежном документе указан УИН 182209964206278787126, а не УИН 18206219196002085662, содержащийся в налоговом уведомлении №41793749 от 25.07.2019.

В этой связи в случае отсутствия в платежном документе указания на назначение платежа (налоговый период), действия налогового органа по учету платежей в погашение задолженности за более ранние налоговые периоды являются правомерными.

Таким образом, административные исковые требования МИ ФНС РФ №5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2018 год являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая удовлетворение судом заявленных исковых требований, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерациис административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2018 год удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета субъекта РФ (Рязанской области) недоимку по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019

-в размере 7 785 руб. 00 коп. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 61715000),

а также пени по транспортному налогу в сумме 91 руб. 67 коп. за период 03.12.2019--27.01.2019 (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 61715000).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Реквизиты для перечисления:

Получатель - ИНН <***>, КПП 623301001, УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области), код налогового органа 6219, расчетный счет № <***> в отделение Рязань г.Рязань БИК 046126001.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья