Решение № 02А-0092/2025 МА-0078/2025 МА-1597/2024 от 15 апреля 2025 г. по делу № 02А-0092/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-92/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, пени и штрафов. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2015-2022 годах являлся собственником транспортных средств: марка автомобиля, регистрационный знак ТС; фио JD», регистрационный знак ТС. Также в 2022 году административный ответчик являлся собственником автомобиля «Вольво ХС70», регистрационный знак ТС. Кроме того, в 2015-2017 годах ФИО1 являлся собственником 1/5 доли квартиры по адресу: адрес, и в 2021 году – собственником 3/4 долей квартиры по адресу: адрес. За 2015-2022 годы административному ответчику был начислен транспортный налог в размере сумма, за 2015-2017 и 2021 годы - налог на имущество физических лиц в сумме сумма, которые в установленный законом срок и до настоящего времени не уплачены. В 2021 году административным ответчиком был получен доход от продажи квартиры по адресу: адрес. Решением ИФНС России № 21 по адрес от 25.05.2023 года № 6636 административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма и выставлены штрафы в общей сумме сумма. Транспортный налог, налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц и штрафы в установленный законом срок и до настоящего времени не уплачены. За несвоевременную уплату указанных налогов административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы налогов, пени и штрафов.

Представитель административного истца - фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, административные исковые требования признал в части транспортного налога и налога на имущество физических лиц, против взыскания налога на доходы, штрафов и пени возражал, пояснил, что проданная им квартира находилась у него в собственности более трех лет, в связи с чем не облагается налогом на доходы физических лиц.

Выслушав административного ответчика, проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 119, 122, 207-232, 356-363, 399-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

Из положений пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ следует, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2015-2022 годах являлся собственником транспортных средств: марка автомобиля, регистрационный знак ТС; фио JD», регистрационный знак ТС. Также в 2022 году административный ответчик являлся собственником автомобиля «Вольво ХС70», регистрационный знак ТС. Кроме того, в 2015-2017 годах ФИО1 являлся собственником 1/5 доли квартиры по адресу: адрес, и в 2021 году – собственником 3/4 долей квартиры по адресу: адрес.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате административным ответчиком за 2015-2022 годы за вышеуказанные транспортные средства, составляет сумма, сумма налога на имущество физических лиц за 2015-2017 и 2021 годы за квартиры – сумма.

В налоговых уведомлениях установлены сроки для уплаты транспортного налога за 2015-2022 годы и налога на имущество физических лиц за 2015-2017, 2021 годы – не позднее 01.12.2016 года, 01.12.2017 года, 03.12.2018 года, 02.12.2019 года, 01.12.2021 года, 01.12.2022 года, 01.12.2023 года и срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

В 2021 году административным ответчиком был получен доход от продажи квартиры по адресу: адрес. Решением ИФНС России № 21 по адрес от 25.05.2023 года № 6636 по итогам налоговой проверки административный ответчик ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма.

Кроме того, данным решением административному ответчику были выставлены штрафы на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере сумма, и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы – сумма.

Вышеназванное решение ИФНС России № 21 по адрес до настоящего времени административным ответчиком не оспорено и незаконным не признано.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы административному ответчику были начислены пени в сумме сумма.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы, штрафов и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

Вместе с тем, согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из положений ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. 

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В подтверждение направления административному ответчику налоговых уведомлений по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы: № 131792139 от 08.09.2016 года, № 76026209 от 22.09.2017 года, № 72213714 от 19.08.2018 года, № 83117311 от 22.08.2019 года административным истцом суду представлены акты № 1 от 15.06.2022 года и № 2 от 03.05.2024 года о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

Между тем, данные акты не могут являться доказательствами направления ФИО1 указанных налоговых уведомлений, так как не содержат сведений о почтовых отправлениях, данных адресата и штриховом почтовом идентификаторе, позволяющих суду убедиться в направлении соответствующих почтовых отправлений.

Таким образом, поскольку налоговый орган не направил ФИО1 налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2018 годы, у административного ответчика не возникло публично-правовой обязанности уплатить данные налоги. Данный вывод находит отражение в судебной практике (определение ВС РФ от 28.07.2010 года № 4-В10-16).

С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО1 не подлежат взысканию заявленные административным истцом суммы транспортного налога за 2015-2018 годы и налога на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, так как доказательств направления административным истцом ФИО1 соответствующих налоговых уведомлений суду не представлено. Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2019-2022 годы в размере сумма и налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме сумма.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Возражения административного ответчика о том, что у него отсутствует обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, так как проданная им квартира по адресу: адрес, находилась в его собственности более трех лет, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку какими-либо доказательствами не подтверждаются. Административный ответчик ФИО1 не совершил действий, направленных на представление доказательств, не опроверг заявленные размеры налогов, пени и штрафов.

Таким образом, административный ответчик как лицо, за которым в вышеуказанные налоговые периоды было зарегистрировано право собственности на транспортные средства, квартиру, и как получившее в 2021 году доход, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы. Поскольку Вилямовский А.В. своевременно не уплатил эти налоги и своевременно не представил налоговую декларацию, то пени и штрафы начислены правомерно.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика было направлено требование № 10860 от 21.07.2023 года, которое в установленный срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования 14.09.2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы, пени и штрафов.

28 ноября 2024 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании транспортного налога за 2019-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021 год, налога на доходы за 2021 год, пени и штрафов.

Вместе с тем, ранее, 05 сентября 2024 года, ИФНС России № 21 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 05 сентября 2024 года и отменен определением мирового судьи 08 сентября 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока и изложенные в нем причины пропуска срока, незначительный период времени пропуска срока, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, пени и штрафов, причины пропуска данного срока, по мнению суда, являются уважительными, в связи с чем срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы не имел.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, пени и штрафов – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес транспортный налог за 2019-2022 годы в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме сумма, налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, штрафы – сумма, пени – сумма, всего: сумма.

В остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 16 апреля 2025 года.

фио ФИО2