Решение № 2А-85/2018 2А-85/2018 ~ М-83/2018 М-83/2018 от 9 июля 2018 г. по делу № 2А-85/2018

Дело № 2а-85/2018 года


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Баево 10 июля 2018 года

Баевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Ващенко В.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС № 6 по Алтайскому краю, к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНВД, страховым взносам ОМС и ОПС

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ № 6 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам ОМС и ОПС.

Мировым судьей судебного участка Баевского района Алтайского края вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю задолженности по ЕНВД за 2 квартал 2017 года в сумме 3269 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ за 1 <адрес> года в сумме 4724 руб. 28 коп., за 4 <адрес> года в сумме 4724 руб. 28 коп., по страховым взносам на обязательное соц. страхование по временной нетрудоспособности и материнству с ДД.ММ.ГГГГ за 1 <адрес> года в сумме 622 руб. 74 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское в федеральный фонд ОМС с за 1 <адрес> года в сумме 1095 руб. 18 коп., за 4 <адрес> года в сумме 1095 руб. 18 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 4 <адрес> сумме 14513 руб. 10 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до за 4 <адрес> года в сумме 3787 руб. 43 коп.

В связи с тем, что ФИО1 обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ вынесенным мировым судьей судебного участка Баевского района Алтайского края Разареновой И.Е., данный судебный приказ отменен.

ФИО1 (далее ФИО1, налогоплательщик) была зарегистрирована в ПФР как плательщик страховых взносов, будучи индивидуальным предпринимателем и находилась на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД). ДД.ММ.ГГГГ она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

За налогоплательщиком числится задолженность по ЕНВД за 2 квартал 2017 года в сумме 3260 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ за 1 <адрес> года в сумме 4724 руб. 28 коп., за 4 <адрес> года в сумме 4724 руб. 28 коп., по страховым взносам на обязательное соц. страхование по временной нетрудоспособности и материнству с ДД.ММ.ГГГГ за 1 <адрес> года в сумме 622 руб. 74 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ за 1 <адрес> года в сумме 1095 руб. 18 коп., за 4 <адрес> года в сумме 1095 руб. 18 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 4 <адрес> сумме 14513 руб. 10 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ за 4 <адрес> года в сумме 3787 руб. 43 коп.

В установленный срок ФИО1 данная задолженность погашена не была.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требования об уплате сумм налога, пени, от ДД.ММ.ГГГГ №,от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по ЕНВД и страховым взносам, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается реестром отправки.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Статьей 57 Конституции РФ, а также п.1 ст.3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого тала с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В связи, с чем просят взыскать с ФИО1 задолженность:

- по ЕНВД за 2 квартал 2017 года в сумме 3269 руб. 00 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страхов пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ за 1 <адрес> года в сумме 4724 руб. 28 коп., за 4 <адрес> года в сумме 4724 руб. 28 коп.;

- по страховым взносам на обязательное соц. страхование по временной нетрудоспособности и материнству с ДД.ММ.ГГГГ за 1 <адрес> года в сумме 622 руб. 74 коп.:

- по страховым взносам на обязательное медицинское в федеральный фонд ОМС с за 1 <адрес> года в сумме 1095 руб. 18 коп., за 4 <адрес> года в сумме 1095 руб. 18 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 4 <адрес> сумме 14513 руб. 10 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ за 4 <адрес> года в сумме 3787 руб. 43 коп., всего: 33831 руб. 19 коп.

В исковом заявлении административный истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Алтайскому краю заявил ходатайство о рассмотрении дела порядке упрощенного производства и без участия представителя налогового органа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности, каких-либо заявлений и возражений от ФИО1 не поступило.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд считает требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и находилась на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком оп итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджет бюджетной системы РФ, по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 НК РФ.

В соответствии со ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по данному налогу признается квартал.

Согласно ст.346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (здесь и далее - в редакциях, регулирующих правоотношения по взысканию страховых взносов за 2014 год, Закон о страховых взносах) индивидуальные предприниматели являлись плательщиками страховых взносов.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 2 пункта 1.1 статьи 14 Закона о страховых взносах).

В силу статьи 16 Закона о страховых взносах суммы страховых взносов рассчитывались указанными плательщиками самостоятельно и уплачивались не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 9 статьи 14 Закона о страховых взносах предусмотрено, что налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

На основании части 1 статьи 18 Закона о страховых взносах плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно статье 25 Закона о страховых взносах за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, начисляется пеня.

Часть 5 статьи 19 Закона о страховых вносах предусматривала возможность принятия органом контроля за уплатой страховых взносов решения о взыскании после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей. В случае пропуска данного срока для принятия решения о взыскании страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

Такое заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (части 5.4, 5.5 статьи 19 Закона о страховых взносах).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 указанной статьи (часть 2 статьи 22 Закона о страховых взносах).

Согласно части 5 статьи 22 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Часть 7 статьи 22 Закона о страховых взносах предусматривала возможность направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по почте заказным письмом. Указанное требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из взаимосвязанных положений вышеприведенных норм следует, что срок давности взыскания задолженности по страховым взносам, а также пеней включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в суд.

Согласно части 3 статьи 21 Закона о страховых взносах заявление о взыскании может быть подано органом контроля за уплатой страховых взносов в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

С 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы, и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации.

Вышеуказанные изменения были внесены в целях реализации Указа Президента Российской Федерации от 15 января 2016 года N 13 "О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины при осуществлении расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации. Фондом социального страхования Российской Федерации и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования.

Между Пенсионным фондом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой были подписаны Протоколы приема (передачи) сведений о сальдо расчетов по страховым взносам.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи НК РФ).

В установленный срок ФИО1 данная задолженность погашена не была.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требования об уплате сумм налога, пени, от ДД.ММ.ГГГГ №,от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по ЕНВД и страховым взносам, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается реестром отправки.

В настоящее время у административного ответчика имеется задолженность по ЕНВД за 2 квартал 2017 года в сумме 3269 руб. 00 коп, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страхов пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ за 1 <адрес> года в сумме 4724 руб. 28 коп., за 4 <адрес> года в сумме 4724 руб. 28 коп. по страховым взносам на обязательное соц. страхование по временной нетрудоспособности и материнству с ДД.ММ.ГГГГ за 1 <адрес> года в сумме 622 руб. 74 коп, по страховым взносам на обязательное медицинское в федеральный фонд ОМС с за 1 <адрес> года в сумме 1095 руб. 18 коп., за 4 <адрес> года в сумме 1095 руб. 18 коп, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 4 <адрес> года в сумме 14513 руб. 10 коп, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ за 4 <адрес> года в сумме 3787 руб. 43 коп., всего: 33831 руб. 19 коп.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В нарушение положений, указанных в ч.1 ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств в подтверждение отсутствия у нее задолженности по вышеуказанным налогам и страховым взносам

Установив в ходе рассмотрения дела правильность начисления налоговым органом сумм задолженности по ЕНВД и страховым взносам, факт наличия задолженности по ним, а также соблюдение истцом предусмотренного законом порядка и сроков их взыскания, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанной нормы закона, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального района «Баевский район» Алтайского края в размере 1214 рублей 93 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНВД, страховым взносам ОМС и ОПС - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность:

- по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2017 года в сумме 3269 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страхов пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ за 1 <адрес> года в сумме 4724 руб. 28 коп., за 4 <адрес> года в сумме 4724 руб. 28 коп;

- по страховым взносам на обязательное соц. страхование по временной нетрудоспособности и материнству с ДД.ММ.ГГГГ за 1 <адрес> года в сумме 622 руб. 74 коп;

- по страховым взносам на обязательное медицинское в федеральный фонд ОМС с за 1 <адрес> года в сумме 1095 руб. 18 коп., за 4 <адрес> года в сумме 1095 руб. 18 коп;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 4 <адрес> года в сумме 14513 руб. 10 коп;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ за 4 <адрес> года в сумме 3787 руб. 43 коп.,

которые подлежат уплате по следующим реквизитам:

Получатель: УФК МФ РФ по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), № счета 40№, ИНН получателя платежа 2207006411, КПП 220701001, БИК 040173001.

Наименование платежа:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. КБК 18№, ОКТМО 01603407;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ за 1 <адрес> года, КБК 18№. ОКТМО 01603407;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ за 4 <адрес> года. КБК 18№ ОКТМО 01603407;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ за1 <адрес> года. КБК 18№ ОКТМО 01603407;

-страховые взносы на обязательное медицинское в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ за 4 <адрес> года КБК 18№ ОКТМО 01603407

-страховые взносы на обязательное соц. страхование по временной нетрудоспособности и материнству с ДД.ММ.ГГГГ за 1 <адрес> года КБК 18№ ОКТМО 01603407

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 4 <адрес>. КБК 18№ ОКТМО 01603407;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ за 4 <адрес> года. КБК 18№, ОКТМО 01603407.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Баевский район» Алтайского края в размере 1214 рублей 93 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Баевский районный суд Алтайского края.

Судья Баевского районного суда

Алтайского края В.А.Ващенко