Решение № 2А-520/2018 2А-520/2018 ~ М-501/2018 М-501/2018 от 3 июня 2018 г. по делу № 2А-520/2018

Дело № 2а-520/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Вятские Поляны 04 июня 2018 г.

Судья Вятскополянского районного суда Кировской области Логинов А.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просили взыскать за счет имущества с ФИО1 в доход бюджета недоимку и пени в сумме 2642,01 руб., в том числе: транспортный налог за 2014 г., 2015 г. – 2626,18 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 г., 2015 г. – 15,83 руб. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ. Согласно сведений представленных Управлением ГИБДД УВД по Кировской области ФИО1 имеет зарегистрированное транспортное средство:

- до 11.06.2015 автомобиль легковой <данные изъяты>, гос. регистрационный знак <данные изъяты> с мощностью двигателя 74,5 л.с.;

- с 05.05.2015 до 05.08.2015 автомобиль легковой <данные изъяты>, гос. регистрационный знак <данные изъяты> с мощностью двигателя 71,4 л.с.;

- с 19.08.2015 до 25.02.2016 автомобиль легковой <данные изъяты>, гос. регистрационный знак <данные изъяты> с мощностью двигателя 74 л.с.

На основании ст. 3 Закона налоговая ставка для автомобиля легкового с мощностью двигателя свыше 45 л.с. до 85 л.с. равна 18 руб./л.с. Административный ответчик обязан уплатить транспортный налог за 2014 год не позднее 01.10.2015 в сумме 1 341 руб. (74,5 л.с. х 18 руб.). 14.11.2017, 08.12.2017 и 29.03.2018 ФИО1 уплатил транспортный налог за 2014 год в общей сумме 368,82 руб. Сумма недоплаченного налога составила 972,18 руб. (1341 руб. – 368,82 руб.).

Административный ответчик обязан уплатить транспортный налог за 2015 год не позднее 01.12.2016 в сумме 1 654 руб. (74,5 л.с. х 18 руб. / 12 х 6 + 71,4 л.с. х 18 руб. / 12 х 4 + 74 л.с. х 18 руб. / 12 х 5).

За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени в сумме 15,83 руб. Административному ответчику направлено требование № <данные изъяты> от 23.10.2015 об уплате налога и пени в срок до 26.01.2016, требование № <данные изъяты> от 18.12.2016 об уплате налога и пени в срок до 26.01.2017.

16.05.2017 мировым судьей судебного участка № 9 Вятскополянского судебного района Кировской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу в размере 3946,57 руб. Однако, 06.02.2018 Вятскополянским районным судом Кировской области данный судебный приказ отменен по заявлению должника. До настоящего времени сумма налога и пени добровольно не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в возражениях на административное исковое заявление указал, что с доводами, указанными в заявлении, не согласен, транспортный налог им оплачивался согласно выставленным счетам Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области. Также указывает, что налоговым органом предъявлено требование об уплате налога за 2014 год, следовательно, задолженность образовалась по состоянию на 01.01.2015, которая в силу ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию. В удовлетворении административного иска просил отказать.

Определением Вятскополянского районного суда Кировской области от 04.06.2018 производство по данному делу прекращено в части требований, предъявляемых к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2014 г. в сумме 892,50 руб., в связи с отказом административного истца от данной части требований и принятии его судом.

Согласно ч. 2 ст. 140, ч. 3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ данное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства вне зависимости от возражений ответчика относительно данного производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Изучив материалы дела, суд находит иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области подлежащим удовлетворению.

Ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

П. 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

П. 2 ч. 1 ст. 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая оплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из представленных возражений ответчика ФИО1 следует, что он полагает сумму задолженности завышенной. Кроме того, он считает, что задолженность образовалась по состоянию на 01.01.2015, которая в силу ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из п. 1 ст. 363 НК РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами за 2014 год в срок не позднее 1 октября, за 2015 год – в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Следовательно, сумма недоимки и пени по транспортному налогу за 2014 год, 2015 год образовалась у административного ответчика после 01.01.2015 и на основании п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ списанию не подлежит. Поэтому, требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области к административному ответчику ФИО1 предъявлены обоснованно.

В соответствии с ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в порядке и в срок, установленные ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 2.3 п. 2 ст. 4 Закона Кировской области от 28.11.2002 N 114-ЗО "О транспортном налоге в Кировской области" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по местонахождению транспортных средств согласно налоговому уведомлению равными долями в два срока.

На основании ст. 3 Закон Кировской области от 28.11.2002 N 114-ЗО "О транспортном налоге в Кировской области" налоговая ставка для автомобиля легкового с мощностью двигателя свыше 45 л.с. до 85 л.с. равна 18 руб./л.с.

Согласно вышеизложенного, административный ответчик обязан уплатить транспортный налог за 2014 год не позднее 01.10.2015 в сумме 1 341 руб. (74,5 л.с. х 18 руб.); за 2015 год – не позднее 01.12.2016 в сумме 1 654 руб. (74,5 л.с. х 18 руб. / 12 х 6 + 71,4 л.с. х 18 руб. / 12 х 4 + 74 л.с. х 18 руб. / 12 х 5).

ФИО1 уплатил транспортный налог за 2014 год в общей сумме 1261,32 руб. Сумма недоплаченного налога составила 79,68 руб. (1341 руб. – 1261,32 руб.). За 2015 год административным ответчиком транспортный налог не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 г. налогоплательщику начислены пени в сумме 15,83 руб.

Документально подтверждено, что Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области в соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № <данные изъяты> от 23.10.2015 об уплате налога и пени в срок до 26.01.2016, требование № <данные изъяты> от 18.12.2016 об уплате налога и пени в срок до 26.01.2017.

Установлено, что направленные Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области административному ответчику требования об уплате налога, административным ответчиком ФИО1 не исполнены.

П. 3 ст. 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Как видно из представленных административным истцом документов, налоговые требования и уведомление направлены налогоплательщику ФИО1 Данные обстоятельства подтверждаются почтовыми реестрами с указанием вида почтовых отправлений как «заказные письма», которые были представлены налоговым органом при обращении в суд с административным исковым заявлением.

В составленных почтовых реестрах имеются идентифицирующие реквизиты направленных налоговым органом документов (в почтовых реестрах указан номер и дата направляемого документа, адрес получателя), оттиски календарного штемпеля.

Кроме того, действующее налоговое законодательство не требует, чтобы налоговый орган доказывал факт получения почтовой корреспонденции налогоплательщиком.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

П. 2 приведенной статьи предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пени, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку 06.02.2018 Вятскополянским районным судом Кировской области судебный приказ от 16.05.2017 отменен по заявлению должника, то 6 месячный срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

Суд, установив, что административный ответчик, являющийся налогоплательщиком, самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законом срок и в соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих уплату налогов и начисленных пеней, суду не представил, считает обоснованным взыскание с ответчика в доход бюджета недоимки и пени по транспортному налогу.

При таких обстоятельствах, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета недоимки и пени по транспортному налогу в сумме 1749,51 руб. подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 333-36 НК РФ истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты госпошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 400 руб. в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Вятские Поляны».

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать за счет имущества с ФИО1 в доход бюджета недоимку и пени в сумме в сумме 1749,51 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2014 г., 2015 г. – 1733,68 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 г., 2015 г. – 15,83 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 400 руб. в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Вятские Поляны».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

СУДЬЯ ЛОГИНОВ А.А.