Решение № 2А-5399/2025 2А-702/2026 2А-702/2026(2А-5399/2025;)~М-5142/2025 М-5142/2025 от 9 февраля 2026 г. по делу № 2А-5399/2025

Дело № 2а-702/2026

УИД 50RS0044-01-2025-008171-84


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2026 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Видясовой Е.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кремневой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 11567,55 руб., в том числе налог – 7370,32 руб., пени – 4197,23 руб., из них:

- по земельному налогу задолженность за 2012 год – 19,90 руб., за 2013 год – 256 руб., за 2014 год – 386,73 руб., за 2015 год – 410 руб., за 2016 год 410 руб., за 2017 год – 410 руб., за 2018 год – 410 руб., за 2020 год – 338 руб., за 2021 год – 372 руб., за 2022 год – 408 руб., за 2023 год – 450 руб.,

- по налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городского округа за 2012 год – 10,69 руб., за 2013 год – 51 руб., за 2014 год - 67 руб., за 2015 год – 137 руб., за 2016 год – 149 руб., за 2017 год – 164 руб., за 2018 год – 181 руб., за 2020 год – 208 руб., за 2021 год – 224 руб., за 2022 год – 243 руб., за 2023 год – 263 руб.,

- по налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах муниципальных округов за 2013 год – 25 руб., за 2014 год - 25 руб., за 2015 год – 34 руб., за 2016 год – 98 руб., за 2017 год – 108 руб., за 2018 год – 118 руб., за 2020 год – 136 руб., за 2021 год – 136 руб., за 2022 год – 136 руб., за 2023 год – 136 руб.,

- транспортный налог за 2022 год – 850 руб.,

- по пени по состоянию на 27.05.2025 – 4197,23 руб.

Одновременно просит восстановить пропущенный срок на взыскание.

Свои требования мотивирует тем, что ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество, транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы земельные участки, объекты недвижимого имущества, транспортное средство, на которые начислены вышеуказанные налоги. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 27.05.2025. Налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не прибыл, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в административного истца, административного ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован объекты недвижимого имущества, транспортное средство, земельные участки.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

-налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2015-2019 год, сведений о направлении налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика Инспекцией не представлено.

- налоговое уведомление №916873 от 14.06.2015 об уплате в срок не позднее 01.10.2015 земельного налога и налога на имущество за 2012-2014 год,

- налоговое уведомление №80285272 от 08.09.2016 об уплате в срок не позднее 01.12.2016 земельного налога и налога на имущество за 2015 год,

- налоговое уведомление №71958699 от 21.09.2017об уплате в срок не позднее 01.12.2017 земельного налога за 2016 год и налога на имущество за 2014,2016 год,

- налоговое уведомление №51300293 от 19.08.2018 об уплате в срок не позднее 03.12.2018 земельного налога и налога на имущество за 2017 год,

- налоговое уведомление №85543541 от 22.08.2019 об уплате в срок не позднее 02.12.2019 земельного налога и налога на имущество за 2018 год,

- налоговое уведомление №83361267 от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 земельного налога и налога на имущество за 2020 год, направленное налогоплательщику почтовым отправлением,

- налоговое уведомление №39406060 от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2021 год, направленное налогоплательщику почтовым отправлением,

- налоговое уведомление №108478881 от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2022 год, направленное налогоплательщику почтовым отправлением,

- налоговое уведомление №163691972 от 08.08.2024 об уплате в срок не позднее 02.12.2024 земельного налога и налога на имущество за 2023 год, направленное в личный кабинет налогоплательщика.

Между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено требование от 05.05.2022 №16762 об уплате в срок до 24.05.2022 задолженности по налогам в общем размере 5487,80 руб., направленное налогоплательщику, получено последним 13.05.2022.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование от 23.07.2023 №63850 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогам – 4884,32 руб., пени – 1661,98 руб., направленное и полученное налогоплательщиком в личном кабинете 26.09.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 04.09.2025 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа.

Разрешая требования налогового органа о взыскании задолженности за 2020-2023 года, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что в связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 04.09.2025 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа.

02.12.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрированы объект недвижимого имущества и транспортное средство, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество, транспортный налог, а также земельный налог. Таким образом, заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих переход права собственности на объекты недвижимого имущества, земельные участки, а также снятия с регистрационного учета транспортного средства, указанных в налоговых уведомлениях за предъявляемые налоговые периоды, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налога на имущество и земельного налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату земельного налога и налога на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО3 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам городского округа за 2012-2019 года, земельного налога за 2012-2019 года, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам муниципальных округов за 2013-2019 года, суд исходит из следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам городского округа за 2012-2019 года, земельного налога за 2012-2019 года, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам муниципальных округов за 2013-2019 года, административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию вышеуказанных задолженностей. Кроме того, суд учитывает, что сведений о направлении в адрес налогоплательщика соответствующих налоговых уведомлений в инспекции не сохранилось, то возможность взыскания данных налогов исключается.

С ФИО3 подлежат взысканию пени ЕНС, заявленные по состоянию на 27.05.2025.

На дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате земельного налога за 2020 год в сумме 338 руб., за 2021 год в сумме 372 руб., по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам городского округа за 2020 год в сумме 208 руб., за 2021 год в сумме 224 руб., по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам муниципальных округов за 2020 год в сумме 136 руб., за 2021 год в сумме 136 руб., а всего задолженность в размере 1414 руб., в связи с чем, пени с 01.01.2023 по 01.12.2023 на сумму совокупной недоимки в размере 1414 руб. составят 147,03 руб. с учетом оплаты от 15.02.2023, остаток недоимки на 02.12.2023 составил 1390,73 руб.

С 02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты земельного налога за 2022 год в сумме 408 руб..; по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам городского округа за 2022 год в сумме 243 руб.; по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам муниципальных округов за 2022 год в сумме 136 руб., по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 850 руб. (всего 1637 руб.), соответственно сальдо ЕНС составило 3027,73 руб., в связи с чем, пени за период с 02.12.2023 по 02.12.2024 на сумму совокупной недоимки в размере 3027,73 рублей составят 631,78руб.

С 03.12.2024 сальдо ЕНС подлежало увеличению в связи с наступлением срока уплаты земельного налога за 2023 год в сумме 450 руб..; по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам городского округа за 2023 год в сумме 263 руб.; по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам муниципальных округов за 2023 год в сумме 136 руб. (всего 849 руб.), соответственно сальдо ЕНС составило 3876,73 руб., в связи с чем, пени за период с 03.12.2024 по 27.05.2025 на сумму совокупной обязанности в размере 3876,73 рублей составят 477,62 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 27.05.2025 составят 1256,44 руб.

Иные пени, заявленные ко взысканию, необоснованы, поскольку начислены на налоги, не взысканные с налогоплательщика в установленном порядке.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате земельного налога за 2020 год в сумме 338 руб., пени за неуплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 23,28 руб.;

- по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 372 руб., пени за неуплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 2,79 руб.;

- по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 408 руб.;

- по уплате земельного налога за 2023 год в сумме 450 руб.;

- по уплате налога на имущество по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в сумме 208 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 14,33 руб.;

- по уплате налога на имущество по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в сумме 224 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,68 руб.;

- по уплате налога на имущество по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в сумме 243 руб.;

- по уплате налога на имущество по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в сумме 263 руб.;

- по уплате налога на имущество по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах муниципальных округов за 2020 год в сумме 136 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 9,36 руб.;

- по уплате налога на имущество по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах муниципальных округов за 2021 год в сумме 136 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,02 руб.;

- по уплате налога на имущество по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах муниципальных округов за 2022 год в сумме 136 руб.;

- по уплате налога на имущество по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах муниципальных округов за 2023 год в сумме 136 руб.;

- по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 850 руб.;

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 27.05.2025 в сумме 1256 руб. 44 коп., а всего взыскать 5208 (пять тысяч двести восемь) рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1, земельного налога за 2012-2018 года, налога на имущество за 2013-2018 года, пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Е.А.Видясова

Мотивированное решение составлено 10.02.2026.