Решение № 2А-1748/2024 от 19 июня 2024 г. по делу № 2А-1748/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июня 2024 года г. Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе председательствующего федерального судьи Магда В.Л.,

при помощнике судьи Ширяевой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1748/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 23 по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО5, в котором просит суд взыскать с административного ответчика недоимку на общую сумму 65 215,90 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 30 158,00 руб., пени в размере 32 448,75 из которых:

Пени за 2015 г. в размере 9 807,25 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за ДД.ММ.ГГГГ г. не оплачен, судебным участком № Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ №а-1037/2017 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за ДД.ММ.ГГГГ г. начислен в размере 58 232,00 руб.);

Пени за 2016 г. в размере 9 807,25 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за ДД.ММ.ГГГГ г. не оплачен, судебным участком № Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ №а-1075/2017 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за ДД.ММ.ГГГГ г. начислен в размере 58 232,00 руб.);

Пени за 2017 г. в размере 7 048,43 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за ДД.ММ.ГГГГ г. не оплачен, судебным участком № Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ №а-788/2019 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за ДД.ММ.ГГГГ г. начислен в размере 41 851,00 руб.);

Пени за 2018 г. в размере 3 631,78 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за ДД.ММ.ГГГГ г. не оплачен, судебным участком № Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ №а-2111/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за ДД.ММ.ГГГГ г. начислен в размере 30 158,00 руб.);

Пени за 2019 г. в размере 2 018,33 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за ДД.ММ.ГГГГ г. не оплачен, судебным участком № Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ №а-3738/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за ДД.ММ.ГГГГ г. начислен в размере 30 158,00 руб.);

Налог за 2020 г. в размере 30 158,00 руб., пени в размере 105,55 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Пени за 2020 г. в размере 30,16 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1 342,00 руб., пени в размере 276,90 руб., из которых:

Пени за 2014 г. в размере 2,76 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2014 г. не оплачен, сведения о применении мер отсутствуют (налог за 2014 г. начислен в размере 335,00 руб.);

Пени за 2014 г. в размере 2,76 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Пени за 2017 г. в размере 140,94 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2017 г. не оплачен, судебным участком № Комсомольского судебного район г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ №а-1205/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2017 г. начислен в размере 671,00 руб.);

Пени за 2018 г. в размере 79,96 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2018 г. не оплачен, судебным участком № Комсомольского судебного район г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ №а-3738/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018 г. начислен в размере 671,00 руб.);

Налог за 2019 г. в размере 671,00 руб., пени в размере 20,31 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

Пени за 2019 г. в размере 27,15 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

Налог за 2020 г. в размере 671,00 руб., пени в размере 2,35 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

Пени за 2020 г. в размере 0,67 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 846,00 руб., пени в размере 144,25 руб., из которых:

Пени за 2017 г. в размере 69,98 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2017 г. не оплачен, судебным участком № Комсомольского судебного район г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ №а-1205/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2017 г. начислен в размере 333,00 руб.);

Пени за 2018 г. в размере 43,76 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2017 г. не оплачен, судебным участком № Комсомольского судебного район г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ №а-3738/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018 г. начислен в размере 367,00 руб.);

Налог за 2019 г. в размере 403,00 руб., пени в размере 12,20 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

Пени за 2019 г. в размере 16,32 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

Налог за 2020 г. в размере 443,00 руб., пени в размере 1,55 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

Пени за 2020 г. в размере 0,44 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений и налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, так как в спорный период имел в собственности объекты имущества, с которых обязан уплатить налог. Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, административным ответчиком налоги не были оплачены. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога. В связи с нарушением срока уплаты налогов за административным ответчиком числится задолженность.

Поскольку налог не был уплачен налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в суд.

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ административное дело было передано по подсудности в Ставропольский районный суд Самарской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом по адресу регистрации: <адрес> об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без его участия не просил.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Понятие налога, сбора и страховых взносов дано в статье 8 Налогового кодекса РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл.28 НК РФ), земельный налог (гл.31 НК РФ) и налог на имущество физических лиц (гл.23 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.ст. 357-358 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 в рассматриваемом налоговом периоде 2014 г., 2015 г., 2016 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г. на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;

- жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;

А так же транспортные средства:

- ТАГАЗ КJ TAGER г/н №;

- КАМАЗ 55111, г/н №.

- МАЗ 551605213024, г/н №.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23 ноября 2017 года N 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ.

Установлено, что налоговым органом административному ответчику направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов за 2014 г. Сведения о направлении указанного налогового уведомления по адресу места жительства административного ответчика, суду не представлено. Согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ соответствующие реестры были уничтожены.

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов за 2015 г. Сведения о направлении указанного налогового уведомления по адресу места жительства административного ответчика, суду не представлено. Согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ соответствующие реестры были уничтожены.

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов за 2016 г. Сведения о направлении указанного налогового уведомления по адресу места жительства административного ответчика, суду не представлено. Согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ соответствующие реестры были уничтожены.

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов за 2017 г. Сведения о направлении указанного налогового уведомления по адресу места жительства административного ответчика, суду не представлено. Согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ соответствующие реестры были уничтожены.

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов за 2018 г. Сведения о направлении налогового уведомления подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор: №).

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов за 2019 г. Сведения о направлении налогового уведомления подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор: №).

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов за 2020 г. Сведения о направлении налогового уведомления подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор: №).

Таким образом, доказательство соблюдения административным истцом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги по налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ последним не представлено. В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что у административного ответчика не возникло публично-правовой обязанности по уплате налога.

Исходя из положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неоплатой задолженности налогам административному ответчику налоговым органом направлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налоговой задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ Сведения о направлении налогового требования подтверждается отчетом об отслеживании отправлений с почтовым идентификатором 60384566252144.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налоговой задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ Сведения о направлении указанного налогового требования по адресу места жительства административного ответчика, суду не представлено. Согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ соответствующие реестры были уничтожены.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налоговой задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ Сведения о направлении указанного налогового требования по адресу места жительства административного ответчика, суду не представлено. Согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ соответствующие реестры были уничтожены.

Между тем, факт невручения налоговых уведомлений уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику является основанием для признания требований об уплате налога недействительными.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика образовавшейся задолженности.

Мировым судьей судебного участка № Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ № 2а-1038/2022 о взыскании с ФИО2 образовавшейся налоговой задолженности.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ

Определением мирового судьи судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-1038/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению налогоплательщика.

Сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущены.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлены правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Данная статья содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Аналогичное положение содержится в абзаце 2 пункта 3 статьи 363 НК РФ, согласно которому направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Принимая во внимание, что задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, пени за 2014 г. в размере 2,76 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2014 г. в размере 2,76 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в полном объёме не погашена, при этом, срок взыскания задолженности по данному налогу налоговым органом пропущен, задолженность по указанному налогу является безнадежной к взысканию.

Суд приходит к выводу о том, что налоговый орган после отмены судебного приказа был лишен права на обращения в суд с административным исковым заявлением, так как не была соблюдена процедура направления налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ и требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании недоимки по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика удовлетворению не подлежат.

Процедура взыскания недоимки по налогам по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом соблюдена.

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России № 23 по Самарской области», согласно которому функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 1, 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес><адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области транспортный налог с физических лиц: налог в размере 30 158,00 руб., пени в размере 2 165,20 из которых:

Пени за 2015 г. в размере 9 807,25 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2015 г. не оплачен, судебным участком № Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ №а-1037/2017 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2015 г. начислен в размере 58 232,00 руб.);

Пени за 2016 г. в размере 9 807,25 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2016 г. не оплачен, судебным участком № Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ №а-1075/2017 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2016 г. начислен в размере 58 232,00 руб.);

Пени за 2017 г. в размере 7 048,43 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2017 г. не оплачен, судебным участком № Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ №а-788/2019 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2017 г. начислен в размере 41 851,00 руб.);

Пени за 2018 г. в размере 3 631,78 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2018 г. не оплачен, судебным участком № Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ №а-2111/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018 г. начислен в размере 30 158,00 руб.);

Пени за 2019 г. в размере 2 018,33 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2019 г. не оплачен, судебным участком № Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ №а-3738/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2019 г. начислен в размере 30 158,00 руб.);

Пени за 2020 г. в размере 30,16 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 249,02 руб., из которых:

Пени за 2017 г. в размере 140,94 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2017 г. не оплачен, судебным участком № Комсомольского судебного район г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ №а-1205/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2017 г. начислен в размере 671,00 руб.);

Пени за 2018 г. в размере 79,96 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2018 г. не оплачен, судебным участком № Комсомольского судебного район г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ №а-3738/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018 г. начислен в размере 671,00 руб.);

Пени за 2019 г. в размере 27,15 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

Пени за 2020 г. в размере 0,67 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 132,05 руб., из которых:

Пени за 2017 г. в размере 69,98 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2017 г. не оплачен, судебным участком № Комсомольского судебного район г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ №а-1205/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2017 г. начислен в размере 333,00 руб.);

Пени за 2018 г. в размере 43,76 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2017 г. не оплачен, судебным участком № Комсомольского судебного район г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ №а-3738/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018 г. начислен в размере 367,00 руб.);

Пени за 2019 г. в размере 16,32 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

Пени за 2020 г. в размере 0,44 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

На общую сумму 2 546 рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес><адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Признать задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, пени за 2014 г. в размере 2,76 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2014 г. в размере 2,76 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ безнадежной к взысканию.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Ставропольский районный суд Самарской области.

Судья В.Л. Магда

Мотивированное решение составлено 04 июля 2024 г.