Решение № 2А-69/2020 2А-69/2020(2А-902/2019;)~М-886/2019 2А-902/2019 М-886/2019 от 21 января 2020 г. по делу № 2А-69/2020

Дело №2а-69/2020 (№2а-902/2019)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2020 года г. Карасук

Карасукский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Косолаповой В.Г.,

при секретаре Лиждвой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №14 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки. В обоснование исковых требований указано о том, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №14 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

ФИО1 имеет доступ к личному кабинету налогоплательщика. Налоговым органом уведомления и требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа направляются налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования № от 26.11.2018 года и № от 29.01.2019 года об уплате налога на имущество (пени, штрафа), земельного налога (пени, штрафа) и транспортного налога (пени, штрафа), в которых сообщалось о наличии задолженности, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. До настоящего времени недоимка в бюджет не поступила.

Межрайонная ИФНС России №14 по Новосибирской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи от 14.07.2019 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Межрайонная ИФНС России №14 по Новосибирской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 251 руб., пеня в размере 11,38 руб.; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 44 520 руб., пеня в размере 639 руб. 23 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 380 руб., пеня в размере 33,88 руб., всего 45 835,49 руб.

Свои исковые требования истец основывает на положениях ст.ст.31,48 Налогового кодекса РФ, глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, был извещен о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания.

Судом явка сторон обязательной не признана.

17.01.2020 года от ответчика ФИО1 поступило ходатайство об отказе административному истцу в удовлетворении заявленных исковых требований в связи с пропуском срока исковой давности.

21.01.2020 года от представителя истца – Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области в суд поступил отзыв на ходатайство административного ответчика, из которого следует, что инспекция считает заявленное ходатайство не подлежащим удовлетворению. ФИО1 состоит на налоговом учете МИФНС России №14 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 12.10.2017 года, № от 23.08.2018 года. Налоговым органом в соответствии со ст.408 Налогового кодекса РФ исчислен налог на имущество за период, указанный в налоговом уведомлении – 2016-2017 годы. Налоговым органом в соответствии со ст.396 Налогового кодекса РФ исчислен земельный налог за период, указанный в налоговом уведомлении – 2015-2017 годы. Налоговым органом в соответствии со ст.362 Налогового кодекса РФ исчислен транспортный налог за период, указанный в налоговом уведомлении – 2015-2017 годы. При этом следует учитывать, что в налоговом уведомлении № от 12.10.2017 года срок уплаты налога указан 01.12.2017 года, в налоговом уведомлении № от 23.08.2018 года – 03.12.2018 года. В соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику ФИО1 выставлены требования об уплате налога и пени, направлены в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. Исходя из ст.48 Налогового кодекса РФ представитель административного истца полагает, что МИФНС №14 по Новосибирской области своевременно и в установленные законодательством сроки обратился в суд с административным исковым заявлением. На основании чего ходатайство о применении срока исковой давности удовлетворению не подлежит.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пп.1,6 ст.45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно положениям ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз.1 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.1 ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 Налогового кодекса РФ).В соответствии со ст.15 Налогового кодекса РФ и ст.55 Федерального закона от 06.10.2003 года №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» налог на имущество является местным налогом и относится к собственным доходам местного бюджета.

Согласно ст.405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст.409 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствие со ст.389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования …, на территории которого введен налог.

Согласно ст.2.1 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 года №142-ОЗ (ред. от 28.11.2019 года) «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» (принят постановлением Новосибирского областного Совета депутатов от 02.10.2003 года №142-ОСД) главой 2 в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками на территории Новосибирской области.

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из положений п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с положениями п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

На основании п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №14 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

ФИО1 в период, указанный в налоговом уведомлении, являлся собственником:

- квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, площадью 58,50, кадастровый №. Дата регистрации права 05.06.2019;

гаража, находящегося по адресу: <адрес>, площадью 27, кадастровый №. Дата регистрации права 30.03.2015, дата утраты права 17.08.2016;

гаража, находящегося по адресу: <адрес>, площадью 27, кадастровый №. Дата регистрации права 26.09.2016;

гаража, находящегося по адресу: <адрес>, площадью 27, кадастровый №. Дата регистрации права 09.09.2016; дата утраты права 05.08.2019 года;

- земельного участка площадью 988, с кадастровым №, находящегося по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 08.07.2010;

- земельного участка площадью 27, с кадастровым №, находящегося по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 09.03.2017;

- земельного участка площадью 27, с кадастровым №, находящегося по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 11.03.2017; дата утраты права 05.08.2019;

- земельного участка площадью 27, с кадастровым №, находящегося по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 03.09.2015; дата утраты права 17.08.2016;

- автомобиля легкового ИНФИНИТИ FX 35, VIN: №, государственный регистрационный №, 2003 г.в. Дата регистрации права 08.08.2013. Дата утраты права 16.08.2016;

- автомобиля легкового ЛЕКСУС GX470, VIN: №, государственный регистрационный №, 2005 г.в. Дата регистрации права 25.08.2016.

ФИО1 имеет доступ к личному кабинету налогоплательщика. Налоговым органом уведомления и требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа направляются налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования № от 26.11.2018 года и № от 29.01.2019 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на имущество, земельного налога и транспортного налога, в которых сообщалось о наличии задолженности, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки.

Требование № от 26.11.2018 года по состоянию на 26.11.2018 года со сроком исполнения до 27.02.2019 года; требование № от 29.01.2019 года по состоянию на 29.01.2019 года со сроком исполнения до 19.03.2019 года.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций от 01.07.2019 года отменен определением от 14.07.2019 года. В суд с иском истец обратился 09.12.2019 года. Следовательно, налоговым органом соблюден срок обращения в суд.

При изложенных обстоятельствах оснований для применения сроков давности, о которых заявлено ответчиком, не имеется.

Согласно ст.72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том де порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Начисление пени по требованиям подтверждается расшифровкой задолженности.

Таким образом, требования административного истца законны и обоснованы, подтверждены документально.

Расчет пени судом принимается.

В соответствии с положениями ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер госпошлины, подлежащей уплате при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, установлен положениями ст.333.19 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с требованиями ст.333.19 Налогового кодекса РФ и ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1 575 руб. 06 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290,298 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №14 по Новосибирской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 251 руб., пеня в размере 11,38 руб.; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 44 520 руб., пеня в размере 639 руб. 23 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 380 руб., пеня в размере 33,88 руб., всего в размере 45 835,49 руб. (сорок пять тысяч восемьсот тридцать пять рублей сорок девять копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 1 575 руб. 06 коп. (одна тысяча пятьсот семьдесят пять рублей шесть копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Карасукский районный суд Новосибирской области.

Решение в окончательной форме принято 26 января 2020 года.

Судья: подпись

Копия верна

Судья Карасукского районного суда

Новосибирской области В.Г. Косолапова