Решение № 12-115/2019 12-2778/2018 от 27 января 2019 г. по делу № 12-115/2019

дело № 12-115/2019


Р Е Ш Е Н И Е

28 января 2019 года

<...>, зал № 9А

Судья Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан Латыпова Динара Наильевна при секретаре судебного заседания Глибиной Е.В.,

с участием заявителя жалобы ФИО1, защитника заявителя жалобы ФИО2, представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по жалобе ФИО1 на постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ № по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в отношении должностного лица ФИО1,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ должностное лицо ФИО1 (далее – заявитель) признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4000 рублей, за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

Представитель заявителя обратился в суд с жалобой на вышеуказанное постановление, в котором просит его отменить.

В судебном заседании защитник заявителя жалобу поддержал, пояснил, что акт составлен с нарушением. ККТ на предприятии нет, в МРИ ККТ не зарегистрировано. В ТСН «Зорге 100 корпус 1» упрощенная система налогообложения. Вменяется нарушение, выразившееся в несоответствии кассовой книги. В ТСЖ нет наличного оборота, нет кассы. ТСЖ не коммерческая организация, выручки у них нет. Правонарушение совершено давно, малозначительно, поскольку затраты понесены работниками на услуги для ТСН с дальнейшей их компенсацией за счет средств организации, что не запрещено законодательством.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан в судебном заседании просила постановление оставить без изменения, поддержала доводы отзыва. Указала, что кассовая книга не велась, что является нарушением законодательства.

Выслушав доводы участников процесса, изучив жалобу и приложенные материалы, истребованный материал, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом рассматриваемого правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного оборота на территории Российской Федерации. Объективная сторона правонарушения охватывает, в том числе, нарушение порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств.

Указанием Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У (далее по тексту – Указания) установлен порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

Так, в силу пункта 4.1 Указаний кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002.

Пункт 4.6 Указаний устанавливает, что поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Согласно пункту 5 Указаний прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

Согласно статье 7 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Центральный банк Российской Федерации уполномочен по вопросам, отнесенным к его компетенции, издавать в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц. Правила наличных расчетов, включая ограничения наличных расчетов между юридическими лицами, а также расчетов с участием граждан, связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности определяет Указание.

В соответствии с пунктом 2 Указания индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, доказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О Национальной платежной системе".

В соответствии с пунктом 4 Указания Центрального Банка России от 07.10.2013 г. №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Как следует из материалов дела, в ходе проверки установлено, что сотрудники ТСН приобретают товары (работы, услуги) за счет собственных средств с последующим возмещением их расходов с расчетного счета ТСН в безналичной форме на банковскую карту сотрудника. Так, ДД.ММ.ГГГГ ТСН внесло 10000 (десять тысяч) рублей из собственных наличных денежных средств (председателя ТСН) ООО «УК «Бастион» ИНН <***> за оказание юридических услуг; ДД.ММ.ГГГГ 40000 (сорок тысяч) рублей ТСН внесло из собственных средств (председателя ТСН) ООО «Казанская сетевая компания» ИНН <***> за оказание юридических услуг; ДД.ММ.ГГГГ 40000 (сорок тысяч) рублей ТСН внесло из собственных наличных денежных средств (председателя ТСН) ООО «Казанская сетевая компания» ИНН <***> за оказание юридических услуг; ДД.ММ.ГГГГ 10000 (десять тысяч) рублей ТСН внесло из собственных наличных денежных средств (председателя ТСН) ООО «Казанская сетевая - компания» ИНН <***> за оказание юридических услуг. Также за период с февраля по ноябрь 2018 года ТСН за транспортные расходы, канцелярские расходы, услуги сотовой связи, хозяйственные расходы были потрачены собственные наличные денежные средства сотрудников ТСН. Так например, ДД.ММ.ГГГГ 836,15(Восемьсот тридцать шесть) рублей 15 коп. из собственных наличных денежных средств ФИО4 приобрела тройник, отводы и герметик. Всеми вышеуказанными фактами нарушен п.6.3 Указания Банка России от ДД.ММ.ГГГГ№-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее Порядок).

Приведенные обстоятельства того, что работниками организации были израсходованы на нужды организации собственные деньги с последующим их возмещением на их банковский счет со счета организации без ведения кассовой книги фактически не оспариваются заявителем и объективно подтверждаются протоколом об административном правонарушении, копиями акта проверки полноты учета выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, письменными объяснениями.

Перечисленные доказательства были всесторонне проверены и оценены должностным лицом при рассмотрении дела об административном правонарушении в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, их совокупность позволила с достоверностью установить факт неоприходования в кассу организации наличных денежных средств в сумме десять тысяч и восемьсот тридцать шесть рублей 15 копеек и правильно квалифицировать содеянное по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В то же время, согласно статье 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 21 Постановления от 24 марта 2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» разъяснил, что малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Материалы дела свидетельствуют о том, что величина неоприходованной по вине заявителя в установленном порядке денежной наличности составила незначительную сумму. Следовательно, допущенное им правонарушение не причинило экономического ущерба интересам государства, а потому не представляет существенной угрозы охраняемым общественным отношениям в области финансов и является малозначительным.

При таких обстоятельствах производство по делу подлежит прекращению с объявлением устного замечания.

На основании изложенного, руководствуясь пунктом 3 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ № по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении должностного лица председателя правления ТСН «Зорге 100, корпус 1» ФИО1 отменить, производство по делу прекратить в связи с малозначительностью правонарушения, жалобу заявителя – удовлетворить частично.

Освободить должностное лицо должностное лицо председателя правления ТСН «Зорге 100, корпус 1» ФИО1 от административной ответственности и объявить ей устное замечание.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение десяти суток со дня вручения или получения его копии.

Судья

ФИО5