Решение № 2А-410/2025 2А-410/2025~М-205/2025 М-205/2025 от 17 марта 2025 г. по делу № 2А-410/2025

Дело № 2а-410/25

...


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Апшеронск 18 марта 2025 года

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Локтевой М.В.,

при секретаре Голубенко И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

представитель МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в 100879,66 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте слушания дела извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Согласно частям 1, 1.1, 3, 4 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, дозволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения дли вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Согласие лица, участвующего в деле, на извещение посредством СМС-сообщения либо по электронной почте должно быть подтверждено распиской, в которой наряду с данными об этом лице и его согласием на уведомление такими способами указывается номер его мобильного телефона или адрес электронной почты, на которые направляется извещение.

Судебные извещения и прилагаемые к ним документы могут быть направлены в электронном виде участнику судебного процесса посредством единого портала государственных и муниципальных услуг либо системы электронного документооборота участника судебного процесса с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия.

Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но то обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не поставлены лицу, участвующему в деле по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах.

Учитывая заблаговременное и надлежащее извещение сторон о времени и месте судебного разбирательства, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в их отсутствие по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав материалы дела, суд находит, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов административного дела следует, что в инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как установлено судом и не опровергнуто ответчиком, у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 100879,66 руб., которое до настоящего времени не погашено, в т.ч. 78839 руб. – налог (78000 – налог на доходы физических лиц за 2021 год, 839 руб – налог на имущество за 2021 год), 17165,66 руб. – пени, 4875 руб. – штрафы.

Согласно данным имеющимся в информационном ресурсе налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1, кадастровая стоимость 1 484 585.72 руб., цена сделки то договору продажи 2 000 000 руб.

В адрес налогоплательщика направлено требование № от 09.08.2022 посредством почтовой связи, о необходимости представления пояснения по факту получения дохода, а также представления подтверждающих документов (договор купли-продажи и (или) иной документ подтверждающий сумму полученного дохода), а также (при наличии) сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Налогоплательщиком на требование пояснение не представлены.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст.228 Кодекса производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, сходившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих 1 000 000 (один миллион) рублей.

В соответствии с п. п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 настоящей статьи налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Инспекцией в рамках проведения камеральной налоговой проверки направлены запросы в регистрирующий орган Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в отношении сделки по реализации вышеуказанного объекта недвижимости.

В ответ на запросы регистрирующим органом Федеральной службы государственной 1егистрации, кадастра и картографии представлены следующие копии документов:

копия договора купли-продажи объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ,

копия договора купли-продажи объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам проведения анализа полученных налоговым органом документов установлено, что сумма дохода, полученная от продажи объекта, составила 2 000 000 рублей, сумма понесенных расходов в связи с приобретением данной квартиры составила 1 400 000 рублей. Таким образом, сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа с учетом понесенных расходов составляет 600 000 рублей.

Налогоплательщик не представил налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ за 2021 год с указанием суммы полученного в 2021 году дохода, и суммы налога подлежащей к уплате в бюджет.

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом выходных дней 15.07.2022).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), которая влечет применение к налогоплательщику ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

По результатам камеральной налоговой проверки проведенной в рамках ст. 88 Кодекса установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременном) представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % неуплаченной суммы и не менее 1000 рублей.

Акт камеральной налоговой проверки от 31.10.2022 № и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 07.11.2022 направлены налогоплательщику по почте заказным письмом 07.11.2022 (ШПИ №). Документы налогоплательщиком не получены.

Инспекцией вынесено Решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки № и Решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лица (лиц), участие которого (которых) необходимо для их рассмотрения № в связи с неявкой лица. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 28.12.2022 направлено налогоплательщику по почте. Налогоплательщиком в сроки, установленные п. 6 ст. 100 НК РФ, возражения по акту камеральной налоговой проверки не представлены, ходатайства о переносе времени и даты рассмотрения материалов налоговой проверки не поступило.

Налогоплательщик являлся собственником объектов недвижимости, что подтверждается данными предоставленными в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, представленными в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю Апшеронский отдел и филиалом Государственного унитарного предприятия Краснодарского края «Крайтехинвентаризация» по г. Апшеронску, о регистрации права собственности по объектам, поставленным на учёт до 01.03.1999 и об инвентаризационной оценке объектов:

квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 46,2 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Ст. 409 НК РФ установлено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 405 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма недоимки по налогу на имущество за 2021 год меньше 3000 руб. в связи с чем предельный срок направления требования до 01.12.2023.

Таким образом, до 01.01.2023 требование налоговым органом не формировалось, меры взыскания до 01.01.2023 не применялись, недоимка в сумме 839,00 руб., а также начисленные на нее пени в сумме 6,29 руб., сконвертированы в сальдо ЕНС.

В рамках ЕНС Инспекцией сформировано и направлено требование № от 25.09.2023.

Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности И принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику почтовым отправлением № направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № на сумму 92 958,96 руб., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок-до 28.12.2023.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, требования административного истца в части взыскания с ответчика недоимки по налогам суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом. Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку административный ответчик не предоставил суду доказательств уплаты задолженности по пени, суд считает возможным основать свои выводы на доказательствах представленных административным истцом.

Представленные административным истцом доказательства суд находит допустимыми, достоверными и достаточными для подтверждения заявленных требований.

Поскольку истец в силу закона, освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход соответствующего бюджета согласно части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ. На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при вышеназванной цене иска составляет 1 124,60 рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 176 КАС РФ, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 178-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в пользу МИФНС России № по <адрес> (ИНН №) задолженность в размере 100879, 66 руб., из которых: 78839 руб. – налог (78000 – налог на доходы физических лиц за 2021 год, 839 рубб – налог на имущество за 2021 год), 17165,66 руб. – пени, 4875 руб. – штрафы.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в доход государства госпошлину в размере 4026 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья

Апшеронского районного суда М.В. Локтева

В окончательной форме решение изготовлено 01.04.2025.